審計是一項重要的經濟監管活動，有助于維護金融市場的穩定和規范運行。為了提高審計工作的效果和質量，以下是一些提高審計能力的方法和技巧。

年度審計報告

在公司董事長、總經理和財務總監的的直接領導下，以及公司各職能部門和下屬企業的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規審計工作和領導布置的各類專項審計工作，在此將審計部的工作總結如下：

1、年初對企業第7年度的經營業績進行了審核，審核結果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據。

2、今年于9月對企業一、二、三季度的經營業績進行了審核，針對三季度審核中發現的企業存在的具體問題，向公司財務部提出建議報告，并提交給公司經理辦公會，據此公司對部門下發了整改通知，財務部也作了相應調整，對部門的會計核算和財務管理進行規范。

3、合同簽訂與履行情況審查。

根據公司經理辦公會的要求，在對經營業績進行審核的同時還對企業一至三季度的合同簽訂與履行情況進行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進行了重點審查，發現了企業在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進意見和建議，公司據此下發了整改通知，對公司的合同管理進行規范。

為進一步揭示企業經營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內部潛力，找出可以提高企業經濟效益的環節，第8年對公司進行了產品開發的調研審計工作，目的是尋求降低產品開發成本的途徑和潛力，以提高企業的盈利水平，并為公司今后的戰略決策提供參考依據。

遵照公司領導的安排，本年度我們負責對下屬企業財務總監的管理和業務指導工作。主要有：

1、支持財務總監開展工作，發表獨立意見；

4、對財務總監的月度報告，摘錄要點匯總上報公司領導。

根據公司領導的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內部控制制度的制定與執行及職工社會保險、住房公積金計提和繳納情況進行了審計，并向公司財務部提出審計建議。

第八年x月x日。

文檔為doc格式。

能源審計報告的內容

由此表看，該公司的一、二級計量儀表配置較為完善，但三級計量儀表除電表以外配置相對較差，特別是氣體等方面的三級計量。高爐煤氣和轉爐煤氣的一級計量也屬于薄弱環節。應抓好薄弱環節的的計量，建立完善煤氣系統計量儀表。

電力計量網絡圖(見附圖)蒸汽計量網絡圖(見附圖)水計量網絡圖(見附圖)煤氣計量網絡圖(見附圖)。

第四章企業能源利用狀況分析。

審計報告的主要內容

內部審計報告是內部審計人員根據完成審計任務的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計目的、范圍和結果，以及其他相關信息并呈送給有關部門或人員的一種正式書面文件。中期審計報告是對現場審計某一方面或具體領域審計發現的說明;最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現在以下兩個方面。

(一)向報告的閱讀者傳遞信息。

收集、整理和記錄企業管理當局控制下各類活動的真實可靠信息是內部審計人員日常工作的一個重要方面。內部審計報告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面)并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業管理當局或董事會審計委員會對內部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應該關心而未能關心的是什么。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統的檢查和評價過程中產生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目;通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進一步熟悉和掌握在實現組織目標過程中各種活動的效率和效果。不能準確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。

(二)說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議。

任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實現的錯誤、缺陷或不良管理方式下產生的不規范行為所提出的改進意見。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動的管理人員(包括對存在問題負直接責任的)的認同時，內部審計報告才能真正發揮其潛在的效用，成為推動實現組織目標的有效工具。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應有的關注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。因此，一份良好的審計報告在準確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。只有這樣才能使審計工作真正達到協助組織內成員有效地履行其職責，改進和提高工作質量的目標，才能贏得其應有的組織地位和良好聲譽。

上述兩個內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現內部審計作為一種職能活動的總目標。

由于審計活動的性質和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類型：財務審計報告和經營審計報告;最終審計報告和中期審計報告;正式審計報告和非正式審計報告;書面審計報告和口頭審計報告;綜合審計報告和專題審計報告等等。在現代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。按照《內部審計專業實務標準》的指導性要求，在現場審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告;中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計報告的結構和內容取決于報告的類型。下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。

中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規定期限內給予書面答復的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個方面：(1)是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作;(2)有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發展趨勢;(3)供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發現的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。下面是美國阿莫科公司內部審計實務中的四份較典型的審計備忘錄。

備忘錄一：

資本性支出的授權×××先生：

在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發現取得到批準的文件。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準;另外，在辦理采購之前;對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。

為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業務的批準;另外，在實施采購之前，采購定單應該與經過批準的文件進行核對驗證。

審計報告編寫必要內容

為了充分發揮內部審計報告的作用，一份好的內審報告應具備一些基本的質量特征。即應當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。

2.客觀性。是指內部審計報告應該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。審計報告所述內容，都應該經過取證，以充分的事實為依據，特別是審查中的重大問題，都已根據具體的審計環境，進行了必要的測試;審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現象;審計報告應對審計中所發現的認可滿意的業績，如實地加以揭示，對審查中發現的問題，要揭示其真相，分析其原因。

3.完整性。是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結論、建議和行動計劃。應按照規定的格式及內容編制，做到要素齊全，格式規范，不遺漏審計中的重大事項。

4.清晰性。是指審計報告易于理解和富有邏輯性。內部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術術語;報告中的各段內容，要層次分明，有邏輯聯系。報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點;防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。

5.及時性。是指審計報告要按審計計劃及時編制發出，以及適時采取有效糾正措施。

6.建設性。是指報告能以其內容和論點幫助被審計單位，并能夠引導其進行需要的改進。報告要針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發揮其對促進改善經營管理，提高經濟效益的作用，促進組織目標的實現。建議是建立在內部審計中發現的問題(通常稱“審計發現”)和所作審計意見的基礎之上，要求提出現有條件或改善現存的經營狀況的措施和辦法。建議可以是一般性的，也可以是具體的。例如，對于審計中所發現的有關資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調查或研究的建議。

7.重要性。審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。

年度審計報告

浙江核新同花順網絡信息股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的浙江核新同花順網絡信息股份有限公司(以下簡稱同花順公司)財務報表，包括20xx年12月31日的合并及母公司資產負債表，20xx年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現金流量表、合并及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附注。

按照企業會計準則的規定編制財務報表是同花順公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

我們認為，同花順公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了同花順公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

審計報告編寫必要內容

審計報告是審計人員在審計工作結束時發表審計意見，做為審計評價的一種書面報告。他是審計人員運用監督手段對審計事項進行檢查定性、公開評價、揭露問題、查明原因、提出初步處理意見和改進工作建設等內容的總結性文件。同時也是審計機構、被審計單位的主管部門對被審計單位做出審計決定與處理的依據。下面結合實際，淺談一下審計報告的編寫。

1、審計概況。要說明審計任務的依據審計目的和范圍，被審計單位的基本情況和審計的起止年限，審計的簡要過程。

2、主要問題。細列出違反財經法紀的情況，財務收支中存在的問題以及群眾反映的問題，要逐一查清，給詳細解答。

3、審計意見。要對財務情況進行評論和對違紀問題提出處理意見。審計處理有五種措施可供選擇：

(1)責令限期繳納應當繳納的收入;。

(2)責令限期退還違法所得;。

(3)責令限期退還被侵占的財物或資金;。

(4)責令沖轉或調整有關會計賬目;。

(5)依法采取其它處理措施。

審計處罰有四種形式可供選擇：

(1)警告或者通報批評;。

(2)經濟處罰;。

(3)沒收非法所得;。

(4)依法采取其它處罰措施，如：司法起訴、撤銷職務、調整工作等。

4、改進建議。要是對審計中發現的財務管理上的薄弱環節及其產生的原因提出堵塞漏洞，改進工作的建議。

5、審計附件。審計過程中發現的違法違紀事實證據，如憑證、帳簿發現的材料，有關人員的證詞，調查筆記等原件、復印件等必要的資料附于報告的最后。

1、依據審計的性質和類別、明確撰寫審計報告的目的。即審計報告應根據監督、鑒證和評論等不同要求來撰寫。

2、明確審計報告的內容。既根據審計報告的結果，寫事實、寫情況、寫問題，寫意見和建議，抓住中心，突出重點。

3、明確審計報告報送的對象。根據閱讀人不同來決定報告的撰寫方法，篇幅長短，內容詳略，問題主次。

4、明確審計報告的時間范圍。既交待清楚事件發生的時間和撰寫審計報告的時間。

年度審計報告內容

按照國家審計準則的規定執行審計工作，在審計工作的基礎上出具審計報告是審計機關的法定職責。審計機關作為獨立的第三方報送審計報告是有關單位和社會掌握各部門財務狀況、遵紀守法、履行職責等方面的重要窗口，是國家審計參與國家治理的重要途徑，審計報告可以提高或者降低有關單位和社會對各部門報送信息的信賴程度，可以證明國家審計對于審計責任的履行情況，可以表明審計工作質量和明確審計責任。

向有關單位和社會報送審計報告應該具有全局性、系統性和前瞻性等特點。向有關單位和社會報送的審計報告主要應該包括五個方面的問題：一是審計的組織實施情況;二是審計得出的結論;三是目前審計事務所處的階段、狀況或者地位;四是提出政策性建議;五是附錄部分。

一、審計組織實施情況。

審計組織實施應該包含的內容有：說明審計事項的重要性、影響的廣泛性，審計目標的針對性，審計程序實施的恰當性，取證的說服力，模型的精準性，方法的科學性。審計機關應該弄清被審計單位或者審計事項的性質、影響。組織實施階段應當匯報以下幾個方面情況：

(一)審計對象的基本情況。

1.被審計單位或者事件性質。此處要說明被審計單位屬于哪一類，例如是否為政府機構、國有企業、金融機構或者人民團體。此階段應該了解被審計單位所有權結構、治理結構、組織結構、日常工作情況(籌資、投資和經營活動)以及財務報告和業務報告情況。了解被審計單位此類事項是為了說明被審計單位性質與所審計事項的聯系以及影響。

2.宏觀經濟環境、相關行業狀況、法律環境和監管環境。了解被審計單位所處的宏觀經濟環境、相關行業狀況、法律環境和監管環境也是十分關鍵的。例如對于財政部執行財政政策的了解就需要放在宏觀經濟環境和相關行業狀況條件下。

3.被審計單位對于法律法規以及會計政策的選擇和運用。主要說明被審計對象是否利用法律法規做出過度利于自己的行為，以形成監管套利。說明被審計單位重大和異常的會計處理方法，在缺乏權威性標準或共識、有爭議或新興領域采用重要會計政策產生的影響，對于會計政策的使用是否是一貫性的。

4.被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的可能性。強調被審計的目標、戰略和相關風險主要是為了分析被審計單位造成需要上報的動機或者壓力。這有利于分析造成嚴重后果的原因，從而找到破解這類問題的方法或者突破口。

5.對被審計單位財務和業務的衡量和評價。衡量和評價的內容包括關鍵的業績指標、關鍵比率、趨勢和經營統計數據;縱向的財務和業務績效比較分析;同期橫向的財務和業務績效比較分析。

6.被審計單位的內部控制。要分析說明被審計單位內部控制是否有效，主要有關于合理保證財務報告的可靠性、經營效率和效果以及對于法律的遵守。審計報告中應該對于內部控制發表審計意見，并要說明針對內部控制采取的審計程序。

(二)審計的目標。

審計目標是通過審計實踐活動所期望達到的境地或者最終結果，包括國家審計的根本目標、現實目標和直接目標三個層次。審計機關在初步了解審計對象或者審前調查之后應該設立明確的審計目標。審計工作的開展應緊密圍繞審計目標，審計目標的實現程度是衡量審計質量的重要指標，它決定計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍。

(三)實施審計程序的性質、時間安排和范圍。

主要介紹實施程序的性質，主要包括檢查、觀察、詢問、查詢相關賬戶、重新計算、重新執行以及分析程序;審計程序時間安排匯報主要包括審計組在何時實施審計程序以及獲取什么時期或者時點的審計證據;審計程序的范圍匯報內容主要包括審計程序的數量和審計的覆蓋面。

(四)審計發現的主要問題。

主要以審計目標為指南，根據實施審計程序敘述審計發現的問題。發現的問題主要包括落實國家重大方針政策情況、財務方面、內部控制方面、法律法規層面的問題。

其中對于被審計單位基本情況只進行簡單介紹即可，對于審計目標的介紹要清晰明了，實施審計程序的性質、時間安排和范圍要交代清楚，對于發現的問題不可簡單羅列，需要做出梳理和總結。

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年度審計報告內容

(一)審計依據，即實施審計所依據的法律、法規、規章的具體規定。

(二)被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，以及財政收支、財務收支狀況等。

(三)被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

(四)實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。審計方式要寫明是就地審計還是調帳審計，還是二者結合。

(五)審計評價意見，根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發表評價意見。發表評價意見應運用審計人員的專業判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。并且，只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。

(六)審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支管理的意見和建議。

(一)調查研究，發現問題。

主審在開展審計項目時，應全面地掌握被審計單位的實際情況，對被審期的有關計劃的`完成情況、所存在的問題或簿弱環節，采取的措施進行分析，要靈活運用檢查、實地勘察、座談、查詢及函證、計算、分析性復核等審計方法保證審計證據的充分性和適當性，要與同期、歷史較好水平和同行業進行對比，找出該單位在經營管理中存在的問題或經驗。

(二)歸納匯總，擬定審計報告提綱。

圍繞審計項目任務和目的，把在審計過程中的會議記錄、審計工作底稿、通過查證落實的影像件、復印件和證明材料等，按照問題的性質或類別歸納編號。從整理的各項資料中，權衡輕重，按照問題的性質、分清主次，進行排列，做到觀點正確、簡潔明晰、條理清楚、通俗易懂，不得重復或遺漏，在審計報告中如實反映。

(三)修改補充，審定審計報告。

主審人員起草完畢審計報告后，還需進一步認真地修改和補充。首先，應召開審計組業務會議，集體討論研究，逐條修改補充;其次在審計組修改的基礎上，由業務分管領導進行審核修改。在修改補充時應關注“三個方面”的問題：一是在文字表達上，要言簡意賅，合乎邏輯和語法，數字部分做到分文不差，整體數字與分部數字互相吻合，前后銜接;二是要根據現行的政策法令、規章制度加以對照，確保所提出處理意見和建議合理合規，定性準確;三是定稿之前，項目組負責人應到被審計單位征求意見，讓審計建議對被審計單位能切實起到“審、幫、促”的作用。

(四)簽發確認，上報審計報告。

審計機關和被審計單位取得一致意見后，在審計報告的末尾和附件中，審計機關和被審計單位領導、經辦人要互相簽字和加蓋單位公章，表明各自意見，為后續審計或審計整改提供依據。審計報告編寫出后，應按照公文簽發的有關規定和程序，上報審計主管部門和本單位有關領導以及被審計單位，審計機關要留存歸檔。

審計報告的主要內容

一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）。

1、在完全成本法下，由標準成本中心承擔責任的成本差異有（）。

a、變動制造費用耗費差異。

b、固定制造費用耗費差異。

c、固定制造費用閑置能量差異。

d、固定制造費用效率差異。

【答案】bd。

【解析】參見教材559頁，可以知道固定制造費用閑置能量差異不符合題意；同時，根據教材483頁的說明，變動制造費用耗費差異應該是部門經理的責任，而不是標準成本中心的責任。

2、下列關于企業價值評估的表述中，正確的.有（）。、

a、現金流量折現模型的基本思想是增量現金流量原則和時間價值原則。

b、實體自由現金流量是企業可提供給全部投資人的稅后現金流量之和。

c、在穩定狀態下實體現金流量增長率一般不等于銷售收入增長率。

d、在穩定狀態下股權現金流量增長率一般不等于銷售收入增長率。

【答案】ab。

3、下列關于平衡記分卡系統的表述中，正確的有（）。

a、平衡記分卡系統以企業發展戰略為導向，將長期戰略融入考核評價系統。

b、平衡記分卡系統體現了“利潤來自于員工”的理念。

c、平衡記分卡系統構成企業績效的全面綜合評價系統。

d、平衡記分卡系統引入了非財務、客戶和員工等因素。

【答案】acd。

【解析】參見教材584－585頁。提示：平衡記分卡系統體現了“利潤來自于客戶”，所以，b不是答案。

4、下列各項中，與企業儲備存貨有關的成本有（）。

a、取得成本。

b、管理成本。

c、儲存成本。

d、缺貨成本。

【答案】acd。

【解析】見教材225頁。

5、下列各項中，屬于約束性固定成本的有（）。

a、管理人員薪酬。

b、折舊費“。

c、職工培訓費。

d、研究開發支出。

【答案】ab。

【解析】見教材451頁。

6、下列各項中，屬于約束性固定成本的有（）。

a、管理人員薪酬。

b、折舊費“。

c、職工培訓費。

d、研究開發支出。

【答案】ab。

【解析】見教材451頁。

7、下列關于股票股利、股票分割和股票回購的表述中，正確的有（）。

a、發放股票股利會導致股價下降，因此股票股利會使股票總市場價值下降。

b、如果發放股票股利后股票的市盈率增加，則原股東所持股票的市場價值增加。

c、發放股票股利和進行股票分割對企業的所有者權益各項目的影響是相同的。

d、股票回購本質上是現金股利的一種替代選擇，但是兩者帶給股東的凈財富效應不同。

【答案】bd。

8、下列關于資本資產定價模型b系數的表述中，正確的有（）。

a、b系數可以為負數。

b、b系數是影響證券收益的唯一因素。

c、投資組合的p系數一定會比組合中任一單只證券的p系數低。

d、13系數反映的是證券的系統風險。

【答案】ad。

內部審計報告寫作內容

內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告;關于對**公司(**期間)經營(目標)結果的審計報告;關于對任期經濟責任的審計報告;關于對**公司經理離任的審計報告;關于對**公司問題的中期審計報告;關于對項目的專項審計。

調查報告。

;關于對擬并購**公司資產情況的審計報告;盡職調查報告;關于對**公司內部控制制度的審計報告……。

根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區別：財務總監;主管總裁(經理);總審計師(審計總監);董事長;審計委員會等。

開宗明義：根據什么進行審計?本次審計要解決什么問題?審計何時間內、何范圍內、何內容?審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

審計出的主要問題要根據重要性(金額大小、性質、影響程度等)原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增**年度利潤300萬元;職務侵占公款300萬元;現金短款300元;違反投資決策程序造成投資損失300萬元;私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現是：明知故犯;先犯后改、改了再犯;履查履犯。客觀原因的表現是：業務流程中設為非控制重點環節;內部控制點制度空白;非常情況下發生;企業發展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發展的影響。

通知書。

發出之日起到部門審計報告定稿前)對審計發現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領導。

每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執法權，如無公司文件明確規定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發現的問題。內部審計存在的前提是能夠發現問題，內部審計的價值是如何解決已經發現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發生。

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字;審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區別。

內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發出份數。

審計報告編寫必要內容

《內部審計具體準則第7號——審計報告》第四條規定：“內部審計人員應在審計實施結束后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告”。即審計報告應實事求是、不偏不倚地反映審計事項。審計依據、標準不明確的事項，以及由各種原因導致模棱兩可，事實不清的問題都不應該在審計報告中評價。

重要性原則。

審計報告應突出重點，以點采面，充分考慮審計風險水平，不遺漏審計中發現的重大事項。審計評價要圍繞預定的審計目標開展，不可擴大審計范圍。

簡潔易懂原則。

審計報告文字措辭要“明確、簡練”。從內部審計報告的利用來看，“明確”是指寫出的報告要讓大多數人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做，“簡練”是指內部審計報告一定要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容。

審計報告的內容及編寫程序

自3月至7月共簽署10份合同，其中：保潔合同3份、洗衣房委托服務合同1份、服務合同(電梯、服務隊、大液體、icu陪護)1份、衛生保潔、服務合同1份、保潔補充協議3份、洗衣房補充協議1份。

2、合同簽約單位基本情況。

xx保麗潔物業管理公司(簡稱“保麗潔公司”)成立于，注冊資金500萬元，具有國家二級物業管理資質。是一家集物業服務與咨詢，地面養護、外墻清潔、綠化養護等服務為一體的綜合性社會現代化公司，目前物業管理服務范圍涉及市直機關、金融證劵、醫療衛生、超市、商務寫字樓、商業街道等領域。淄博保麗潔物業管理公司自3月入駐醫院，服務范圍逐步擴展到保潔服務、洗衣房托管、服務委托等內容。

3、合同服務區域及內容。

xx醫院所屬全部區域的室內外環境衛生保潔及醫療垃圾轉運計電梯操作運行、服務隊臨床服務、靜配中心藥品運送、設備科設備下送、被服洗滌等服務工作。

二、合同的履行情況。

(一)經濟方面的履行情況。

1、20xx年-20xx年期間各項服務費的支付情況。

醫院共支付保潔費、清潔費、物業管理費xxx萬元。

(1)按照合同規定，醫院支付保潔費、清潔費、物業管理費共計xx萬元，其中：保潔費xx萬元、清潔費xx萬元、物業管理費xx萬元。年度支付金額為：20xx年支付xx萬元、20xx年支付xx萬元、20xx年支付xx萬元。

(2)20xx年支付合同外款項xx萬元。其中支付新病房樓保潔費xx萬元、物業管理費xx萬元。

2、20xx年-20xx年期間應繳費用的交付情況。

保麗潔公司按照合同規定繳納設備折舊費、水電費、汽費共計x萬元，其中：設備折舊費xx萬元、水費x萬元、電費x萬元、汽費x萬元。

(二)服務方面的履行情況。

保麗潔公司按照合同規定的范圍及內容，完成了全院的日常保潔、服務工作，同時對于一些臨時性、應急性工作積極給予配合，較好地履行了合同規定的工作職責，基本滿足了醫院的衛生保潔、服務工作的需要。

三、審計過程發現的問題。

(一)合同履行過程中存在的問題。

1、人員未按照合同要求足員配備。

根據現履行合同規定，醫院現在崗工作人員應為xx人，審計過程中按照合同中的人員分布與有關科室進行溝通，發現多處存在人員配備不足現象。實際在院工作人員僅有xx人，缺xx人。其中：服務隊編制為xx人，實際在崗x人，缺xx人;保潔人員xx人，實際在崗xx人，缺x人;設備科設備下送人員x人，實際在崗2人，缺1人。按照人員費用xx元/月計算，每月醫院多支付xx萬元。

2、醫院支付合同外款項xx萬元，只標注為物業管理費。未提供服務內容及范圍，無法界定是否為合同范圍外提供的.服務。

3、存在部分耗材由醫院支付的現象。

按照現履行合同的規定，醫院支付服務費，保麗潔公司工料全包。-203月期間，合同實際履行過程中，醫用垃圾袋由各醫療科室負擔，衛生紙、洗手液、殺蟲劑、蠅拍等為醫院負擔。其中科室負擔醫用垃圾袋支出為xx萬元，醫院負擔衛生紙等支出xx萬元。共計xx萬元。

4、保麗潔公司服務過程中存在的問題。

審計過程中采用調查表、訪談的形式對保麗潔公司的保潔及洗滌服務內容及質量進行了調查，本次調查涉及21個臨床科室。臨床科室對保潔工作的滿意度為89.1分，洗滌工作滿意度為88.8分。均未達到90分。調查結果顯示的主要問題如下：

保潔方面：

(1)茶水房、衛生間等地方地面積水清理不及時。

(2)水龍頭使用后關閉不及時，存在浪費水的現象。

(3)病房、污物間地面、垃圾箱周圍等處清理不及時。

(4)存在公共衛生間洗澡、洗衣服現象。

(5)處置室、護士站打掃不及時。

(6)存在于患者及家屬沖突現象。

(7)存在聚堆聊天、脫崗現象。

(8)病房消毒無詳細記錄。

洗滌方面：

(1)被服洗滌不潔凈、存在殘留污跡、血跡現象。

審計報告的內容及編寫程序

一、標準審計報告的基本要素(九個基本要素)。

1.標題(1-標題);。

2.收件人(2-收件人);。

3.引言段(3-引言段);。

4.管理層對財務報表的責任段(4-責任段);。

5.注冊會計師的責任段(5-責任段);。

6.審計意見段(6-審計意見段);。

7.注冊會計師的簽名和蓋章(7-簽名和蓋章);。

8.會計師事務所的名稱、地址和蓋章(8-名稱、地址和蓋章);。

9.報告日期(9-報告日期)。

二、審計報告日期

1.審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。

2.確定審計報告日期應考慮的'條件

(1)構成整套財務報表的所有報表(包括相關附注)已編制完成;。

(2)被審計單位的董事會、管理層或類似機構已經認可其對財務報表負責。

(2)如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告;。

(3)注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。

審計報告的內容及撰寫步驟

審計報告是指審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序，就被審計事項作出審計結論，提出審計意見和審計建議的書面報告。下面是小編為大家搜索整理的審計報告的內容及撰寫步驟，歡迎閱讀!

(一)審計依據，即實施審計所依據的法律、法規、規章的具體規定。

(二)被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，以及財政收支、財務收支狀況等。

(三)被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

(四)實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。審計方式要寫明是就地審計還是調帳審計，還是二者結合。

(五)審計評價意見，根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發表評價意見。發表評價意見應運用審計人員的專業判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。并且，只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。

(六)審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支管理的意見和建議。

主審在開展審計項目時，應全面地掌握被審計單位的實際情況，對被審期的有關計劃的完成情況、所存在的問題或簿弱環節，采取的措施進行分析，要靈活運用檢查、實地勘察、座談、查詢及函證、計算、分析性復核等審計方法保證審計證據的充分性和適當性，要與同期、歷史較好水平和同行業進行對比，找出該單位在經營管理中存在的問題或經驗。

圍繞審計項目任務和目的，把在審計過程中的會議記錄、審計工作底稿、通過查證落實的影像件、復印件和證明材料等，按照問題的性質或類別歸納編號。從整理的各項資料中，權衡輕重，按照問題的性質、分清主次，進行排列，做到觀點正確、簡潔明晰、條理清楚、通俗易懂，不得重復或遺漏，在審計報告中如實反映。

規章制度。

加以對照，確保所提出處理意見和建議合理合規，定性準確;三是定稿之前，項目組負責人應到被審計單位征求意見，讓審計建議對被審計單位能切實起到“審、幫、促”的作用。

審計機關和被審計單位取得一致意見后，在審計報告的末尾和附件中，審計機關和被審計單位領導、經辦人要互相簽字和加蓋單位公章，表明各自意見，為后續審計或審計整改提供依據。審計報告編寫出后，應按照公文簽發的有關規定和程序，上報審計主管部門和本單位有關領導以及被審計單位，審計機關要留存歸檔。

注會審計報告范文注冊會計師審計報告內容

(1)除非你可以在家專職復習或是悠閑的在校學生，且有很長的連續復習的時間，個人更要有非凡的毅力和堅定的決心，否則絕對不推薦一年報2科以上。因為cpa每一科都需要你下很大工夫及很多時間去學習及做題，如果報了太多的科目，一來會導致單科復習的時間減少而草草收場;二來就算你時間充足，長期作戰在多科間循環會導致你頭腦混亂，而且太早復習的東西遺忘性會較高;三來到了后期時間較緊時，你往往會不得不放棄其中某一科或某幾科，等于在那里的努力與時間完全浪費。不如有計劃有搭配地報考適量的科目，好好安排時間擬定復習計劃，細致認真地學習，才比較有機會一擊即中。

(2)在科目搭配上：一般會計和審計在同一年考較好，因為審計很大部分都是考與會計相關內容，如果不同一年考就等于你的會計要復習2次;經濟法和稅法不推薦同一年考，因為都是屬于記憶性科目，在一起考頭腦負擔太重，可能對記憶效果有不良影響;財管比較隨意，可以與兩法任意搭配。稅法和會計在不在一年考，較為見仁見智，有些人認為稅法有很多與會計相關的內容，在同一年考可以幫助理解。就我的經歷而言，我反而覺得由于會計和稅法對許多地方的處理有所不同，在同一段時間復習反而經常引起混淆，其實稅法與會計處理上有關的地方不多，不在同一年考影響應該不大，況且一年同時考會計，審計，稅法三科，負擔稍嫌太重。

(3)推薦搭配(3年計劃)：1.會計、審計;2.財管、經濟法;3.稅法。

至于考試次序問題，我覺得應按個人實際情況而定;如果你為會計專業學生，那你可以選擇先考會計，審計，稅法等較熟悉的科目，后考財管經濟法等較陌生的科目;如果你為非會計專業學生，入門時先考財管經濟法，拿到手后再攻會計審計也不遲。文科好的人可以先考2法，后攻財管;理科好的人財管應手到擒來，可能對2法要下多點苦工。還要看個人傾向，是先難后易，還是先易后難，前者可能屢戰屢敗而放棄，后者可能因弱點科目久考不過而導致已過科目的失效。其實考試仍需幾分運氣，計劃周詳也趕不上變化快，仍是要因地制宜，視自身實際而制定策略。總之，以上只是個人考試的一點經歷和看法，不一定適合每一個人，也不一定能得到每一個人的認同。而且我考試的時候所用到有3本書現在都已面目全非，可能我講的東西也已不適合今年的cpa考試，但是身為在cpa考試這個苦難中掙扎過的人，還是想把自己的一點點看法跟大家分享，希望可以幫到大家。廢話了這么多，大家見笑了!

審計報告的結構和內容

內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告;關于對**公司(**期間)經營(目標)結果的審計報告;關于對***任期經濟責任的審計報告;關于對**公司經理**離任的審計報告;關于對**公司***問題的中期審計報告;關于對項目的專項審計調查報告;關于對擬并購**公司資產情況的審計報告;盡職調查報告;關于對**公司內部控制制度的審計報告……。

根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區別：財務總監;主管總裁(經理);總審計師(審計總監);董事長;審計委員會等。

三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間。

開宗明義：根據什么進行審計?本次審計要解決什么問題?審計何時間內、何范圍內、何內容?審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

四、審計出的主要問題及問題形成的原因。

審計出的主要問題要根據重要性(金額大小、性質、影響程度等)原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增**年度利潤300萬元;職務侵占公款300萬元;現金短款300元;違反投資決策程序造成投資損失300萬元;私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的.表現是：明知故犯;先犯后改、改了再犯;履查履犯。客觀原因的表現是：業務流程中設為非控制重點環節;內部控制點制度空白;非常情況下發生;企業發展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發展的影響。

五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施。

在審計期間(審計通知書發出之日起到部門審計報告定稿前)對審計發現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領導。

六、審計結論與審計評價。

每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

七、審計建議。

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執法權，如無公司文件明確規定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發現的問題。內部審計存在的前提是能夠發現問題，內部審計的價值是如何解決已經發現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發生。

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字;審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區別。

十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數及存檔要求。

內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發出份數。

文檔為doc格式。

財務審計報告內容

實訓項目一：

(一)什么是社交禮儀呢?

1，社交禮儀是一種道德行為規范。

2，社交禮儀的直接目的是表示對他人的尊重。

3，社交禮儀的根本目的是為了維護社會正常的生活秩序。

4，社交禮儀要求在人際交往、社交交往活動中遵守、

(二)為什么要學習社交禮儀。

1，學習社交禮儀有利于提高社會心理承受能力。

2，學習社交禮儀可以提高人文素質。

3，學習社交禮教與有利于強化文明行為，提高文明素質，促進社會主義精神文明建設。

實訓項目二：

(一)課堂禮儀知識：

1，上課：鈴聲響學生應該端正坐在教室里當宣布上課時，應該迅速起立向老師問好，老師回答后再坐。應該準時到校上課。

2，聽講：在課堂上，認真聽老師講課回答問題時講普通話態度要落落大方。

3，下課：聽到下課鈴聲時，全體同學仍需要起立，與老師道別。等老師離開教室后，學生方可離開。

(二)服飾儀表禮儀知識：

穿著指穿衣褲，著鞋襪。其基本要求是：合體;適時;整潔;大方;講究場合。

(三)尊師禮儀知識：

學生在校園與老師相遇時，應主動和老師打招呼問好。學生進老師辦公室時或宿舍，應該先敲門。不隨便翻看老師的物品。學生對老師的相貌和衣著不評論，尊重老師的習慣和人格。

(四)同學間的禮儀知識：

同學間可以彼此稱呼名字，但不能用不禮貌用語稱呼同學。有求與同學時，要用禮貌用語。

(五)集會禮儀知識：

集會一般在操場或禮堂舉行，神態要莊重。

(六)校內公共場合禮儀：

應該自覺保持校園整潔，不公共場合亂扔垃圾，不損壞公共財物。

審計報告的內容及編寫程序

說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容。

2.審計依據。

說明在審計過程中遵守的國家制定的相關法律、法規、上級單位制定的'制度等外部依據。

3.審計結論。

根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價，結論要正確、客觀、公正、實事求是，該肯定就肯定，該否定就否定，不能含糊不清，更不能摻雜任何個人意志。

針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見或合理化建議。審計建議要確保可行性，不僅要體現一定的政策性和指導性，符合有關法規和制度要求，同時也要結合實際情況有較強的針對性和可操作性，否則被審計單位難以達到整改要求。

審計報告的內容及編寫程序

(1)市盈率：每股市場價格/每股利潤。

(2)資產報酬率：[凈收益+利息(1-所得稅稅率)]/資產總額。

(3)投資資本報酬率：[凈收益+利息(1-所得稅稅率)]/長期負債+股東權益。

(4)股東權益報酬率：凈收益/股東權益。

2、獲得能力評價。

(1)毛利率：毛利潤/銷售凈收益。

(2)銷售利潤率：凈收益/銷售凈收入。

(3)每股收益：凈收益/發行在外股數。

3、投資利用能力評價。

(1)資產周轉率：銷售收入/資產總額。

(2)投資資本周轉率：銷售收入/(長期負債+股東權益)。

(3)股東權益周轉率：銷售收入/股東權益。

(4)固定資產周轉率：銷售收入/固定資產。

(6)現金周轉率：現金/(付現費用/365)。

4、綜合經營業績評價。

(1)應收帳款收款天數：應收帳款/(銷售收入/365)。

(2)存貨周轉天數：存貨/(銷售收入/365)。

(3)存貨周轉率：銷售成本/存貨。

(4)運營資金周轉率：銷售收入/營運資金。

5、財務狀況評價。

(1)流動比率：流動資產/流動負債。

(2)速動比率：貨幣性流動資產/流動負債。

(3)負債與股東權益比率：長期負債/股東權益;或負債總額/股東權益。

(4)資產負債比率：長期資產/(流動負債+長期負債)。

(5)已獲利息倍數：(稅前利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用。

(6)現金流量與負債比率：經營活動產生現金/負債總額。

(7)股利收益率：每股股利/每股市場價格。

(8)股利發放率：股利總額/凈收益。

貨幣性資產是指貨幣或收取一定數額的要求權(如應收帳款或應收票據)等;。

嚴格地說，股利收益率和股利發放率不能作為財務狀況的指標，它們實際上是財務管理的另一個方面(股利政策)所要討論的比率。

最常用的財務比率分析指標。

1、流動性比率。

流動比率、速動比率。

2、資產管理活動比率。

存貨周轉率(銷售貨物成本/平均存貨)、存貨周轉率天數(365/存貨周轉率)、應收帳款周轉率(凈賒銷額/平均應收帳款)應收帳款周轉率天數(365/應收帳款周轉率)、固定資產周轉率(銷售額/凈固定資產)、資產周轉率(銷售額/總資產)。

3、贏利性比率。

銷售利潤率、資產利潤率、權益利潤率。

4、資本結構比率。

5、其他比率。

每股收益、每股帳面價值[(資產總額-債務總額)/股份數]。

成長性的計量指標有銷售額增長百分比、凈收益增長百分比和每股收益增長百分比等。

年度內審計劃年度內審計劃內容包括

尊敬的總經理/各部門負責人：

自2011年06月28日導入iso9001:2008質量管理體系以來，并于2011年9月27日實施了第一次內部審核，在整個審核過程中，得到了公司領導和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下方將具體審核狀況報告如下：

出不足，必要時提出糾正與預防措施推薦，以確保本公司iso9001:2008之質量管理體系不斷完善和改善，順利透過認證本公司的現場審核，順利獲取iso9001：2008證書。

二。內審范圍：本公司質量手冊覆蓋的涉及質量管理體系運作之相關部門及要素(5。6條款除外)三。內審依據：iso9001:2008標準;本公司質量體系文件;客戶要求和法律法規;客戶訂單四。內審方式：以抽樣的方式，現場交談、詢問、觀察、審閱文件和質量記錄等，獲取客觀證據。五。內審日期：2011年10月7日。六。審核結果：

營業部。

七。審核綜合評價：1、對體系文件的評價：

1)體系文件基本上貼合iso9001：2008標準及國家法律法規的要求;。

2)整套體系文件基本適應本公司產品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，推薦專門進行研究，以有較強的可操作性。2、對體系運作的評價：

施iso9001：2008標準有正確的認識態度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。2)質量方針得到大力宣傳和貫徹，質量觀念已深入人心，本公司各項質量目標基本達成。3)體系自2011年6月28日正式實施以來，各部門均進行了文件培訓，對體系推行起到用心作用。2011年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎。4)體系貼合性評價：從各部門的查核狀況來看，還有這些存在著這些問題：

a)產品標識及檢驗標識方面應加強;b)對相關記錄填寫的及時性應加強。

5)體系有效性評價：從10月份起，生產的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實施較為有效，但尚存在以下問題和需進一步改善的資料：

c)文件執行的力度方面應加強落實(各部門要加強文件的培訓工作與貫徹)。八。審核結論：質量管理體系基本有效。

九。糾正措施：對于審核中發現的不合格項，由管理者代表要求職責部門限期整改，其它各部門應“舉一反三”地實施系統性的糾正措施，以消除不合格;并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。

十。記錄整理及報告：由文控負責協助管理者代表對內審相關資料的整理、歸檔并上報總經理，并由管理者代表上報管理評審。

附件：審核計劃、首末次會議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。

審計報告的內容及編寫程序

×××市審計局：

根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。

審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。

應繳金額為48166.40元。

一、基本情況。

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。

公司下屬11個獨立核算單位。

該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。

現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。

主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。

現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。

全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67.4萬元。

二、發現的問題。

1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。

l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。

該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。

該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。

由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。

該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。

其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。

此款存期為一年，利息以中獎形式支付。

現已全部還本。

該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。

收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。

該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。

按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

5.截留出租收入列賬外3620元。

該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。

經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。

其中.19××年×月到×月收入1105元。

l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

三、處理意見。

1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。

合計應繳金額12000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。