在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，報告不再是罕見的東西，報告中提到的所有信息應(yīng)該是準確無誤的。那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢？下面是小編幫大家整理的最新報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

工作中遇到困難報告篇一

在時代的大環(huán)境下，面對機遇與挑戰(zhàn)，應(yīng)努力打造自己一支具有文化素質(zhì)、具有實干精神、具有奉獻意識、具有創(chuàng)新能力的隊伍。強化思想政治建設(shè)、作風紀律建設(shè)、綜合能力及理論素質(zhì)建設(shè)都是隊伍建設(shè)的應(yīng)有之義。完善激勵與約束制度，同樣可以促進隊伍發(fā)展建設(shè)，燃起隊伍發(fā)展的熱情與動力。

(一)思想政治建設(shè)。隊伍建設(shè)首要內(nèi)容是思想政治建設(shè)。思想政治包括思想觀念、政治觀點、道德規(guī)范和思想品德等。正確的人生觀、價值觀，良好的品德，積極向上的人生態(tài)度，不管對個人還是對集體都是不可或缺的正能量。在干部職工隊伍中積極樹立自強不息，熱愛社會的良好價值觀，推行“國家利益至上、消費者利益至上”煙草行業(yè)共同價值觀，是做好工作的前提。

(二)作風紀律建設(shè)。工作作風是貫穿于人們工作過程中的一貫風格。好的工作作風，是優(yōu)化隊伍建設(shè)的重要方面。必須重視作風紀律、行為規(guī)范的建設(shè)，為企業(yè)樹立好形象。倡導優(yōu)秀的工作作風，弘揚中華傳統(tǒng)道德品質(zhì)，勤奮好學，認真謙虛，講究效率，遵守紀律，尊重領(lǐng)導，團結(jié)群眾，作風正派，腳踏實地。

(三)激勵與約束制度建設(shè)。堅持“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取庇萌藰藴剩瑥摹暗隆⒛堋⑶凇⒖儭⒘钡确矫妫⒖茖W的考核評價機制。把工作質(zhì)量、量化指標、日常管理全部納入考核范疇，堅持對考核結(jié)果實行激勵，考核結(jié)果與干部獎懲掛鉤，并作為評先評優(yōu)的重要依據(jù)。充分調(diào)動廣大員工的積極性、主動性、創(chuàng)造性，在企業(yè)內(nèi)營造進、位、趕、超的良好氛圍。切實疏通各個類別崗位的成長通道，重點抓好職稱和考核晉級工作，強化員工的競爭意識、創(chuàng)新意識和效率意識，增強企業(yè)的生機和活力。

(四)綜合能力及理論素質(zhì)建設(shè)。

1、理論素質(zhì)。理論水平代表著智商，有著聰明頭腦、懂科學、明道理、識大體能更好地完成工作。行業(yè)內(nèi)的專賣營銷理論與技能知識對指導具體工作開展有重要的意義。提高干部職工的理論素質(zhì)，鍛造強大的隊伍是行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的智力支撐。

2、綜合能力。綜合能力包括觀察能力、實踐能力、思維能力、整合能力、交流能力和創(chuàng)造性思維能力。有好的綜合能力，能靈敏地發(fā)現(xiàn)問題，妥善地處理問題。面對市場復雜多變的情況，如何處理實際問題，如何解決矛盾，樹立行業(yè)良好的社會形象，考驗著干部員工的綜合能力。

工作中遇到困難報告篇二

最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓，但發(fā)現(xiàn)其中對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務(wù)風險、提高管理水平、嚴格財經(jīng)紀律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。

內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性;

4、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象;

5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施和對策

為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內(nèi)部控制目標。

(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標，合理設(shè)置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。

(二)授權(quán)批準與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時，授權(quán)批準要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領(lǐng)導班子成員之間)。

(三)財產(chǎn)保護制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實務(wù)保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。

(四)預算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度;二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的'使用效益;三是建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應(yīng)對措施。

(五)加強內(nèi)部審計監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。

(六)建立和實施績效考評制度。要科學設(shè)置考核指標體系，對單位內(nèi)部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。做到壓力與動力相結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。

(七)建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。要明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設(shè)計出一套符合本單位實際，科學、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。

工作中遇到困難報告篇三

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動目標的有效實現(xiàn)，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，同時保證單位會計信息資料的正確性和可靠性，確保單位經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計是指“行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的審查和評價活動”。1月1日，財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國內(nèi)部審計協(xié)會最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計準則》同日實施，標志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計對行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的必要性

1.規(guī)避單位公共道德風險的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責任的自覺性就會失去約束，進而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識越來越強，納稅人對財政預算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴格，如何規(guī)避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實施效果進行審計。

2.有效實施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會因為相關(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制運行質(zhì)量不斷進行評估，即對內(nèi)部控制設(shè)計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動，加強內(nèi)部監(jiān)督制約機制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計通過審查和評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運行，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保障單位財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強內(nèi)部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全完整。實施內(nèi)部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。

二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的.作用

1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。

一方面，內(nèi)部控制減少了審計成本，提高了審計質(zhì)量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)行政事業(yè)單位目標而制定和實施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的全過程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計更強調(diào)制度的執(zhí)行和落實。

2、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

(1)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進經(jīng)濟實體的有效運營，而內(nèi)部審計則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟實體經(jīng)營管理部門指定并在實施執(zhí)行中評價和改進，通過內(nèi)部審計部門評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。

(2)內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?/p>

將內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業(yè)服務(wù)，為風險管理出謀劃策，降低風險，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實質(zhì)上促進財務(wù)報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

(3)風險意識的提高、風險管理的加強推動內(nèi)部審計的發(fā)展

風險是單位目標無法實現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標是在一定的經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標既強調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費，用好了經(jīng)費也就保證了職能的落實。風險管理的首要工作就是識別影響單位目標實現(xiàn)的各類風險因素，評估風險進而管理風險。開展內(nèi)部控制審計，建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面系統(tǒng)和客觀的評估。對單位經(jīng)濟運行和財務(wù)運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風險化解。通過內(nèi)部控制審計，持續(xù)監(jiān)督和定期評估單位內(nèi)部控制活動的有效性，及時識別和認定內(nèi)部控制風險，從而進行持續(xù)改進和完善，促進單位內(nèi)部控制水平不斷提高。

(4)內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

整個內(nèi)控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴格按照內(nèi)部設(shè)計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務(wù)負責人。第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

三、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計中存在的問題和不足

隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計受到越來越多的關(guān)注，但不可否認的是，內(nèi)部控制審計中仍存在著一些問題和不足。

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對行政事業(yè)單位審計時發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對單位的有的業(yè)務(wù)事項實行內(nèi)部科室或個人承包制，對承包事項的財務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項的財務(wù)沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。

(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機制

很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置不合理,大多屬財務(wù)部門內(nèi)設(shè),沒有獨立性,也就無法進行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門的審計人員,但不能對內(nèi)部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。

(三)內(nèi)部控制審計方法落后

目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內(nèi)部控制進行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進行事前和事中控制，就不會及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計內(nèi)容也相應(yīng)擴展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學性及權(quán)威性便很難得到切實保障。

(四)內(nèi)部控制審計人員結(jié)構(gòu)單一導致審計局限性

為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，內(nèi)部控制審計人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務(wù)和審計知識，而且還要精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計人員都是財務(wù)出身，知識面比較單一，缺乏經(jīng)營、管理等相關(guān)方面的知識和經(jīng)驗，因此在審計內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到檢查財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認為這就是內(nèi)控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、內(nèi)部控制審計手段與方法的探索與改進措施

(一)建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機構(gòu)實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應(yīng)強調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務(wù)、紀檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導負責并報告工作。

(二)建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務(wù)、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進一步硬化預算約束，加強財政監(jiān)督，強化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺性。

(三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計標準化管理

一是在審計目標上，堅持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評價既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現(xiàn)事后審計與事前事中審計結(jié)合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點控制結(jié)果，達到降低風險成本，突出增值目標;三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ梼?nèi)部控制審計的形式，也可根據(jù)“整合審計”理念，將內(nèi)部控制審計與和業(yè)務(wù)審計、信息技術(shù)審計、財務(wù)審計有機整合起來;四是在審計內(nèi)容上，堅持全面內(nèi)部控制審計與專項內(nèi)部控制審計相結(jié)合。一方面，對本單位的內(nèi)部控制情況進行全面、系統(tǒng)地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進行專項審計。

(四)培養(yǎng)復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力

一是加強對內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計項目現(xiàn)場觀摩會、評比會等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識和政策法規(guī)，鼓勵內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師和審計專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協(xié)調(diào)好審計與被審計的關(guān)系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔的工作任務(wù)和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競爭機會，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實現(xiàn)個人目標和組織目標有機統(tǒng)一。同時對審計監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。

(五)健全內(nèi)控審計管理制度健全相關(guān)法律法規(guī)

行政事業(yè)單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制審計制度的建設(shè)，在嚴格遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位面臨的實際情況，建立健全內(nèi)部控制審計制度，隨時關(guān)注現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風險，這些控制措施設(shè)計是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。應(yīng)該根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時修正或建立新的內(nèi)控制度。不斷的進行自我評估和改進，使審計工作具有權(quán)威性，避免使內(nèi)部控制審計成為一紙空談。

工作中遇到困難報告篇四

近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到越來越多的關(guān)注，在當單位內(nèi)部控制制度混亂、會計核算不實、監(jiān)督不力等現(xiàn)實下，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對于完善單位內(nèi)部管理制度具有之分重要的現(xiàn)實意義。

適合單位自身實際情況，用于激勵、約束員工行為的內(nèi)控制度。當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下幾方面：有利于加強單位廉政建設(shè)，有效防止腐敗現(xiàn)象，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位廉政建設(shè)的“防火墻”，可以確保單位各項活動有章可循，促進單位人員廉潔從政，有利于從源頭上和制度上治理腐敗行為;有利于提高單位會計信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全完整性，內(nèi)部控制制度的有效實施可以保證單位會計信息的完整性和可靠性，避免會計信息失真問題，同時通過內(nèi)部控制采取各種管理和監(jiān)督手段，能夠有效保證單位財產(chǎn)物資的不丟失和不損壞;有利于實現(xiàn)政府對單位的宏觀管理和控制，提高單位內(nèi)部管理效率，行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制可以進行自我約束和管理，實現(xiàn)政府的宏觀管理和控制，同時通過內(nèi)部控制可以強化對單位各職能部門的監(jiān)管和考核，確保單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)和管理活動的有效開展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識薄弱

受傳統(tǒng)管理方式影響，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的了解，對單位健全內(nèi)控體系的重要性和意義認識不足。一方面，部分單位領(lǐng)導不了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對內(nèi)控的重要性認識不足，對制度的設(shè)計僅停留在內(nèi)部會計控制，未能建立健全的內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)部控制成為應(yīng)付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其真正的效用;另一方面，一些單位誤認為內(nèi)部控制制度等同于財務(wù)管理制度，內(nèi)部控制的執(zhí)行是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，于是將財務(wù)部門當成“錢袋子”，會計人員則成為“付款員”，內(nèi)部控制的執(zhí)行存在財務(wù)部門與其他部門相脫節(jié)的現(xiàn)象，無法達到有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制也就缺乏有效性。

2.缺乏健全的內(nèi)部控制體系

迄今為止，很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導，同時也引發(fā)了單位內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的一些問題：雖然財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計提供了基本的理念、原則和方法，但由于不同單位具有不同的業(yè)務(wù)特點，導致其針對性和適用性相對較弱;缺乏詳盡的內(nèi)部控制細則，使得單位崗位職責不明確，特別是會計崗位設(shè)置不夠嚴謹，工作程序缺乏規(guī)范性，業(yè)務(wù)流程不清晰，使會計處理事項存在較大的不確定性;部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果，造成不良后果。

3.會計基礎(chǔ)薄弱，預算控制缺乏力度隨著行政事業(yè)單位財政改革和信息化進程的加快，會計基礎(chǔ)薄弱和預算控制等問題也逐漸顯現(xiàn)出來。在會計基礎(chǔ)方面，一是缺乏成本核算要求，會計核算不規(guī)范，不重視資產(chǎn)的核算和管理，對固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤點，財務(wù)處理不規(guī)范，例如對于應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)賬戶進行核算，并未體現(xiàn)在單位賬目上;二是原始憑證問題，部分單位存在會計原始憑證失真現(xiàn)象，原始憑證填寫不規(guī)范，或是違規(guī)編制虛假的自制的原始憑證，既影響到單位會計信息質(zhì)量，又造成了國家資產(chǎn)的流失和財政收入的減少;三是財會人員素質(zhì)問題，隨著行政事業(yè)單位改革的進一步深化，對單位財會人員素質(zhì)提出了更高的要求，當前單位財會人員缺乏足夠的教育和培訓，缺乏獨立解決問題的能力，大大降低了會計工作的效率，影響財會數(shù)據(jù)準確性。在預算控制方面，主要表現(xiàn)為單位的預算編制比較粗糙，預算編制未能細化到具體項目，且預算編制更多的是基于上年的收支情況和當年的財政狀況來核定，科學性不強，或是預算涵蓋范圍有限，預算剛性偏弱，缺乏預見性，從而削弱了預算的約束控制力。

4.內(nèi)外部監(jiān)督控制力度不夠

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，當前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，或是雖然設(shè)立了相應(yīng)的機構(gòu)，但卻缺乏足夠的權(quán)威性和獨立性。在審計內(nèi)容上，對指定效率的評價涉及不多，且部分單位存在“一言堂”現(xiàn)象，領(lǐng)導集權(quán)嚴重，內(nèi)部審計人員不能認真履行內(nèi)部審計的職責和權(quán)限,沒有如實、公正地編寫審計報告，內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。在外部監(jiān)督方面，財政部門和審計部門大多側(cè)重檢查單位資金的使用是否合理、合法，對單位是否具有完善的內(nèi)部控制制度未進行實質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督缺乏力度是單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的一個重要影響因素。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進措施

1.強化單位內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗很大一部分取決于單位人員的意識和行為，其中更為關(guān)鍵點是單位領(lǐng)導者的內(nèi)控意識。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中應(yīng)起帶頭作用，強化內(nèi)部控制意識，使其充分認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并對內(nèi)部控制制度建設(shè)的合理性和有效性負主要責任;其次，加強對單位全體員工的教育和培訓，通過宣傳和教育使全體員工深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，同時明確各個崗位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的職責，增強他們在內(nèi)部控制中的責任意識;再次，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的單位文化，使整個單位沉浸在良好的內(nèi)控氛圍中，有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

2.健全單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為

目前我國并未出臺針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點，在明確各級權(quán)責關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定一套較為完善的內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)從管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設(shè)置和職能劃分等四方面著手，除主要制度外，還應(yīng)建立授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)控制制度和預算控制制度等，且各職能部門都應(yīng)參與到控制活動中。具體而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系應(yīng)體現(xiàn)在以下幾方面：規(guī)范職能職責劃分，避免一人多崗現(xiàn)象，注意分離不相容崗位，如采購與財產(chǎn)保管分離，會計與出納分離等;規(guī)范預算、資金和費用支出等的管理，確定單位內(nèi)控的重點和目標，確定合理的報銷審批程序，明確建立授權(quán)和分配責任的方法，防止舞弊事件發(fā)生，對重大事項則應(yīng)按程序?qū)嵭屑w決策審批，責任到位，權(quán)責對等，進一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。

3.增強單位會計基礎(chǔ)工作，強化預算控制力度

針對當前行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)薄弱問題：首先，需要從單位出發(fā)，制定一套適合的會計制定，明確會計憑證、會計賬簿等的處理程序，建立嚴格的會計控制系統(tǒng)，確保會計目標的實現(xiàn);其次，認真抓好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，規(guī)劃日常會計業(yè)務(wù)，對賬簿和會計科目的設(shè)置應(yīng)從實際出發(fā)，并采取定期盤點、財產(chǎn)記錄等措施，確保單位財產(chǎn)的安全性和完整性，嚴格資產(chǎn)管理制度，杜絕浪費、貪污和挪用等腐敗行為的發(fā)生，實現(xiàn)單位財產(chǎn)、物資管理的科學化;再次，提高單位財會人員素質(zhì)，定期對單位財會人員進行教育和培訓，提高財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，以應(yīng)對當前單位不斷變革和發(fā)展的需要。在預算控制方面，行政事業(yè)單位應(yīng)加強預算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的`管理，制定合理的預算指標體系，著重抓好專項資金的預算和管理，分類制定業(yè)務(wù)支出定額，對于超出預算的開支應(yīng)及時查明原因，嚴格預算的調(diào)整和追加程度，并嚴格責任預算的考核機制，從而加強單位預算的約束力和控制力。

4.完善行政事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督機制

強化內(nèi)部會計審計，加強外部政府監(jiān)督，利用內(nèi)外合力，確保內(nèi)部控制的全面規(guī)范有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位首先應(yīng)強化內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，確保內(nèi)部審計人員能獨立行使職權(quán)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保其對單位各項經(jīng)濟活動的客觀、公正的審核和稽查，確保財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)，保證會計資料的真實性和完整性。同時，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度做出評價，在保證內(nèi)部控制貫徹實施的同時，為內(nèi)部控制制度的改進提供參考性和建設(shè)性的意見和建議。在發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的同時，行政事業(yè)單位應(yīng)完善相關(guān)的外部監(jiān)督機制，通過財務(wù)部門和審計部門進行定期和不定期的外部監(jiān)督檢查，通過外部中介結(jié)構(gòu)來評價單位內(nèi)控體系的完整性和有效性，充分發(fā)揮政府和外部機構(gòu)的監(jiān)督作用。

總之，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位自我調(diào)節(jié)和控制的體系。當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中仍存在較多的問題，因此行政事業(yè)單位必須從自身實際出發(fā)，建立健全、完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督管理作用，保障行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

工作中遇到困難報告篇五

財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國內(nèi)部審計協(xié)會最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計準則》同日實施，標志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計對行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的必要性

1.規(guī)避單位公共道德風險的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責任的自覺性就會失去約束，進而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識越來越強，納稅人對財政預算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴格，如何規(guī)避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實施效果進行審計。

2.有效實施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會因為相關(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制運行質(zhì)量不斷進行評估，即對內(nèi)部控制設(shè)計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動，加強內(nèi)部監(jiān)督制約機制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計通過審查和評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運行，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保障單位財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強內(nèi)部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全完整。實施內(nèi)部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。

二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。

一方面，內(nèi)部控制減少了審計成本，提高了審計質(zhì)量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)行政事業(yè)單位目標而制定和實施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的全過程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計更強調(diào)制度的執(zhí)行和落實。

2、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

(1)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進經(jīng)濟實體的有效運營，而內(nèi)部審計則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟實體經(jīng)營管理部門指定并在實施執(zhí)行中評價和改進，通過內(nèi)部審計部門評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。

(2)內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?/p>

將內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業(yè)服務(wù)，為風險管理出謀劃策，降低風險，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實質(zhì)上促進財務(wù)報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

(3)風險意識的提高、風險管理的加強推動內(nèi)部審計的發(fā)展

風險是單位目標無法實現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標是在一定的經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標既強調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費，用好了經(jīng)費也就保證了職能的落實。風險管理的首要工作就是識別影響單位目標實現(xiàn)的各類風險因素，評估風險進而管理風險。開展內(nèi)部控制審計，建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面系統(tǒng)和客觀的評估。對單位經(jīng)濟運行和財務(wù)運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風險化解。通過內(nèi)部控制審計，持續(xù)監(jiān)督和定期評估單位內(nèi)部控制活動的有效性，及時識別和認定內(nèi)部控制風險，從而進行持續(xù)改進和完善，促進單位內(nèi)部控制水平不斷提高。

(4)內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

整個內(nèi)控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴格按照內(nèi)部設(shè)計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務(wù)負責人。第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。

三、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計中存在的問題和不足

隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計受到越來越多的關(guān)注，但不可否認的是，內(nèi)部控制審計中仍存在著一些問題和不足。

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對行政事業(yè)單位審計時發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對單位的有的業(yè)務(wù)事項實行內(nèi)部科室或個人承包制，對承包事項的財務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項的財務(wù)沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。

(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機制

很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置不合理,大多屬財務(wù)部門內(nèi)設(shè),沒有獨立性,也就無法進行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門的審計人員,但不能對內(nèi)部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。

(三)內(nèi)部控制審計方法落后

目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內(nèi)部控制進行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進行事前和事中控制，就不會及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計內(nèi)容也相應(yīng)擴展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學性及權(quán)威性便很難得到切實保障。

(四)內(nèi)部控制審計人員結(jié)構(gòu)單一導致審計局限性

為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，內(nèi)部控制審計人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務(wù)和審計知識，而且還要精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計人員都是財務(wù)出身，知識面比較單一，缺乏經(jīng)營、管理等相關(guān)方面的知識和經(jīng)驗，因此在審計內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到檢查財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認為這就是內(nèi)控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、內(nèi)部控制審計手段與方法的探索與改進措施

(一)建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機構(gòu)實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應(yīng)強調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務(wù)、紀檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導負責并報告工作。

(二)建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務(wù)、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進一步硬化預算約束，加強財政監(jiān)督，強化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的.自覺性。

(三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計標準化管理

一是在審計目標上，堅持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評價既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現(xiàn)事后審計與事前事中審計結(jié)合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點控制結(jié)果，達到降低風險成本，突出增值目標;三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ梼?nèi)部控制審計的形式，也可根據(jù)“整合審計”理念，將內(nèi)部控制審計與和業(yè)務(wù)審計、信息技術(shù)審計、財務(wù)審計有機整合起來;四是在審計內(nèi)容上，堅持全面內(nèi)部控制審計與專項內(nèi)部控制審計相結(jié)合。一方面，對本單位的內(nèi)部控制情況進行全面、系統(tǒng)地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進行專項審計。

(四)培養(yǎng)復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力

一是加強對內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計項目現(xiàn)場觀摩會、評比會等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識和政策法規(guī)，鼓勵內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師和審計專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協(xié)調(diào)好審計與被審計的關(guān)系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔的工作任務(wù)和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競爭機會，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實現(xiàn)個人目標和組織目標有機統(tǒng)一。同時對審計監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。