一個(gè)人的理想可以改變他的命運(yùn)，激發(fā)他的潛能，使他成為更好的自己。要寫一篇完美的理想總結(jié)，首先需要明確自己的理想是什么。接下來，我們將分享一些實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)驗(yàn)和技巧，希望能幫助大家更好地邁向自己的目標(biāo)。
內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難
內(nèi)部控制是企業(yè)的重要管理手段之一，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)，也成為我國企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。同時(shí)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始注重企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
一、現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制的主要作用。
一是有助管理層改善經(jīng)營方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害，三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，四是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。由此可見，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制添磚添瓦。
目前，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個(gè)方面：
企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著墨守成規(guī)形式主義傾向，一是千篇一律，表現(xiàn)在內(nèi)部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業(yè)、不同的企業(yè)使用，內(nèi)部控制文本完全沒有按照企業(yè)的實(shí)際情況來制訂。二是一成不變，不少企業(yè)的內(nèi)部控制文本一旦形成后，很少修改，事實(shí)上，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部條件也在不斷更新，固定模式的內(nèi)部控制文本將使它失去了活力，也使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的目的。
2.授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查之間存在兼容現(xiàn)象。
內(nèi)部控制的一個(gè)基本要求是相互制約，要做到這點(diǎn)要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降，經(jīng)濟(jì)效益下滑。
有些企業(yè)雖然有一套內(nèi)部控制的措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實(shí)過程中卻大打折扣，有的企業(yè)沒有執(zhí)行機(jī)構(gòu)、有的企業(yè)沒有執(zhí)行人員、有的企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、有的企業(yè)沒有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用、有的企業(yè)在執(zhí)行過程中“暗箱操作”、有的企業(yè)在執(zhí)行中受到管理者的不正當(dāng)干擾，如此等等使內(nèi)部控制走過場。
4.企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對(duì)滯后。
任何一項(xiàng)控制活動(dòng)都存在于一定的環(huán)境中，環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意，例如：有的企業(yè)管理觀念陳舊，把人看為企業(yè)的附屬物，對(duì)人的管理停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識(shí)和實(shí)施、執(zhí)行的自覺性;有的企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，定額資料不全，使內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來困難，有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，事實(shí)上，內(nèi)部控制不等同于內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制要把企業(yè)當(dāng)時(shí)取得的業(yè)績同企業(yè)預(yù)計(jì)的目標(biāo)相比較，分析產(chǎn)生差距的原因，找出改進(jìn)的措施，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。
三、對(duì)策。
要使內(nèi)部控制達(dá)到它的目的，要克服我國企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制的種種不足，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新、不斷完善，為此，應(yīng)進(jìn)行如下幾項(xiàng)工作：
內(nèi)部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，由于內(nèi)部控制本身是一種動(dòng)態(tài)行為，它必然受到企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境變化的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，使之不斷完善，真正符合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)此可以從下述方面入手：(1)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中會(huì)暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強(qiáng)、滯后明顯等，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)對(duì)原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正。修正進(jìn)要充分考慮企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際，比如：企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的內(nèi)部控制制度。(2)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、國家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進(jìn)行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制的實(shí)施，通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度調(diào)整過程中，一方面要?jiǎng)h去不符合國家相關(guān)政策、法規(guī)的條款;另一方面要根據(jù)環(huán)境的變化增加新的內(nèi)容。
2.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部牽制。
為發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)，為此，除了企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、配備足夠的執(zhí)行人員，提高管理者素質(zhì)，以克服“暗箱操作”和不正當(dāng)干擾外，還要著重進(jìn)行如下工作：(1)制訂和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。只有這樣才能把工作實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度，提出糾正措施予以補(bǔ)救，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。(2)要特別關(guān)注重要的控制程序的執(zhí)行。如：核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保存調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料和試算表、核對(duì)預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果等。(3)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督機(jī)制，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。此外，還要將內(nèi)審人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性軌道發(fā)展。
4.建立良好的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。
要切實(shí)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)特別注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本的靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核對(duì)機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用、依靠人的創(chuàng)造性工作，強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。(2)加強(qiáng)企業(yè)的基礎(chǔ)工作。只有完善和健全的基礎(chǔ)工作，才能提供歷年來完整、準(zhǔn)確的各項(xiàng)定額資料，以制定好的、合理的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，滿足內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和電子商務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)的定額資料不僅項(xiàng)目越來越多，而且還出現(xiàn)了實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)，因此，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采用信息技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來改進(jìn)和強(qiáng)化企業(yè)的基礎(chǔ)工作。(3)提高管理者對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵是管理者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為。一個(gè)管理者如果對(duì)內(nèi)部控制的意義有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，就能自覺地維護(hù)內(nèi)部控制的分離和制約，自覺地支持內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行，自覺地強(qiáng)化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
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工作瓶頸期感悟句子工作中遇到瓶頸的句子
一個(gè)人只有具備專業(yè)的技術(shù)，為公司創(chuàng)造價(jià)值，才能在企業(yè)中占據(jù)一席之地，否則就是企業(yè)淘汰的對(duì)象。管理學(xué)中彼得原理闡述的就是管理人員最終都是被上升到自己不能勝任的崗位中去，因此要想突破自己的工作瓶頸，就要不斷的補(bǔ)充自己的知識(shí)技能，將知識(shí)轉(zhuǎn)換為能力，把理論變成實(shí)踐，有知識(shí)沒應(yīng)用等于零，有價(jià)值沒體現(xiàn)等于零，有能力沒發(fā)揮等于零。
在公司中永遠(yuǎn)只會(huì)一種方法不管干多久都是新手，不要老按一種工作方法和思路中做，要常常反思改進(jìn)。多向同行交流，從同行身上吸取優(yōu)點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)，不能閉門造車，要借助天瑞這個(gè)大平臺(tái)，多與集團(tuán)企管部、人力部、以及其他產(chǎn)業(yè)公司交流學(xué)習(xí)。
二、有控制才有好的結(jié)果。
做事情要有預(yù)案，不能依賴別人，在別人搞砸之前進(jìn)行挽救，對(duì)于需要?jiǎng)e人配合的工作，要講究策略和方法，是別人的責(zé)任就要要求他完成，很多工作的拖延就是由于自己不善于溝通，不善于施加壓力造成的。在和他人打交道的時(shí)候，要弄清楚他們講的哪些是真話，哪些是假話，這個(gè)世界上沒有人永遠(yuǎn)只講真話，也沒有人永遠(yuǎn)只講假話，想明白他們關(guān)心什么，不關(guān)心什么。學(xué)會(huì)oec管理法則，日事日畢，日清日高。
三、又準(zhǔn)備才有好的發(fā)展。
一個(gè)人要想有更大的發(fā)展，需要掌握多種技術(shù)，幫助別人就是最好的學(xué)習(xí)途徑。要利用輪崗的機(jī)會(huì)，把自己培養(yǎng)成多面手，練就獨(dú)擋一面的能力。同時(shí)也要好做崗位替補(bǔ)人員的培養(yǎng)工作，一個(gè)人是不可或缺的，也會(huì)限制一個(gè)人的上升。
2012年伊始，我就有幸參加了由名仕領(lǐng)袖學(xué)院院長余世維博士主講的《如何突破自己的工作瓶頸》課程，其所面對(duì)的授課對(duì)象涵蓋了單位的高層、中層、基層，通過實(shí)例的演示，我發(fā)現(xiàn)了自己工作中存在的問題，受益非淺。
俗話說：師傅領(lǐng)進(jìn)門，修行在個(gè)人。余博士的表演很到位，一會(huì)兒做為老板發(fā)號(hào)施令，一會(huì)兒變成一左右為難的下屬，一會(huì)兒變成咄咄逼人的客戶，一會(huì)兒成為無言以對(duì)的銷售人員。說白了，人的社會(huì)角色不是單一的，人也不可能獨(dú)立于團(tuán)隊(duì)之外一個(gè)人工作，每個(gè)人都有可能遇到各種各樣的問題，沒有找到解決的辦法，我們就會(huì)始終糾結(jié)于問題之中無法順利完成工作，個(gè)人能力也無法得到提升，無法得到上司、同事的認(rèn)可。
就余博士的課程歸納而言，我們可能遇到的工作瓶頸大致有以下幾種：
一、很難獲得上司的信任。
二、老板的親屬、朋友、同學(xué)哪得罪得起。
三、手下有事情、有困難，好像不太來找我。
四、留不住底下的人。
五、部門里的問題永遠(yuǎn)解決不完。
六、業(yè)績太難突破了。
七、跟別的部門打交道太痛苦了。
時(shí)代光華教育發(fā)展有限公司特聘高級(jí)培訓(xùn)師，哈佛大學(xué)企業(yè)管理博士后，牛津大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)博士后，美國諾瓦大學(xué)公共決策博士。現(xiàn)任上海慧泉企業(yè)管理咨詢有限公司董事、總經(jīng)理，美國富頓集團(tuán)中國總經(jīng)理。曾服務(wù)的客戶有：日本航空、飛利浦、柯達(dá)、聯(lián)合利華、abb、三得利、3m、西門子、摩托羅拉、中國電信等國內(nèi)外著名企業(yè)。
余世維，美國佛州諾瓦大學(xué)公共決策博士、美國哈佛大學(xué)企業(yè)管理博士后、英國牛津大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)博士后等世界多所著名大學(xué)客座教授。是目前中國最受歡迎的實(shí)戰(zhàn)型管理培訓(xùn)專家華人最權(quán)威、最資深的實(shí)戰(zhàn)型培訓(xùn)專家之一。曾任日本航空公司臺(tái)區(qū)副總經(jīng)理，美爽爽·雅思蘭黛化妝品公司駐美副總經(jīng)理，泰華土地開發(fā)公司(泰國)總經(jīng)理，美國富頓集團(tuán)中國總經(jīng)理、美國雅黛公司副總裁等職位。現(xiàn)任上海慧泉企業(yè)管理咨詢有限公司董事、總經(jīng)理，美國富頓集團(tuán)中國總經(jīng)理、海優(yōu)仕企業(yè)管理咨詢有限公司首席顧問。
個(gè)人著作：職業(yè)經(jīng)理人常犯的11種錯(cuò)誤》、《如何成為一個(gè)成功的職業(yè)經(jīng)理人》、《市場競爭策略分析與最佳策略選擇》、《領(lǐng)導(dǎo)商數(shù)》、《贏在執(zhí)行》、《管理者的情商eq》、《烽火獵頭生涯》《有效溝通》、《企業(yè)變革與文化》、《領(lǐng)袖性格--如何塑造管理者的性格魅力》、《打造高績效團(tuán)隊(duì)》、《職業(yè)化的養(yǎng)成與塑造》、《職業(yè)化團(tuán)隊(duì)》、《賓客期望的酒店管理》[2]等音像教材。
《突破人才經(jīng)營瓶頸》各講主要內(nèi)容：
1、“人才”與“人員”的主要分別在哪里？
2、在自己公司里培養(yǎng)一個(gè)人才，最快的方法是什么？
3、從外面挖掘一個(gè)人才，你要注意什么？
4、提拔一個(gè)“準(zhǔn)人才”，高管應(yīng)該協(xié)助他什么？防范他什么？
5、即使是人才，還是有等級(jí)與功能之分。你知不知道他的弱點(diǎn)與極限在哪里？
6、公司發(fā)展有不同的階段，所以對(duì)人才也有不同的要求。你會(huì)不會(huì)區(qū)隔你的人才？
7、人才也有不像人才的時(shí)候，是因?yàn)槭裁矗?/p>
8、為什么很多人人才留不住？是他的問題，還是你的問題？
9、你眼中的人才在全體員工眼中是不是人才？
10、為什么偉人用人考慮的第一標(biāo)準(zhǔn)都不是“聰明才智”？
11、你的親朋好友或家人究竟是不是人才？
工作中遇到困難的句子精選625句
1.患難困苦，是磨煉人格之最高學(xué)校。
2.你要相信世界上一定有你的愛人，無論你此刻正被光芒環(huán)繞被掌聲淹沒，還是當(dāng)時(shí)你正孤獨(dú)地走在寒冷的街道上被大雨淋濕，無論是飄著小雪的清晨，還是被熱浪炙烤的黃昏，他一定會(huì)穿越這個(gè)世界上洶涌著的人群，走向你。他一定會(huì)懷著滿腔的熱，和目光里沉甸甸的愛，走到你的身邊，抓緊你。
3.所謂英雄，其實(shí)是指那些無論在什么環(huán)境下都能夠生存下去的人。
4.不要被拒絕傷透心，讓這些經(jīng)歷來堅(jiān)定你的信念，相信上天一定為你準(zhǔn)備了更美好的事物。
5.當(dāng)你相信自己，你就永遠(yuǎn)有力量。
6.跑得越快，遇到風(fēng)的阻力越大。阻力與成就相伴隨。
7.總覺得自己的性格不適合上班，只適合拿工作。
8.短時(shí)期的挫折比短時(shí)間的成功好。——畢達(dá)哥拉斯。
10.我們?nèi)粢呀邮茏顗牡模驮贈(zèng)]有什么損失。——卡耐基。
11.回顧我的一生，我意識(shí)到每次我被好事拒之門外的時(shí)候，我其實(shí)走向另一條更成功的路。
12.，世上本沒有路，走的人多了便成了路!魯迅。
13.思念是甜蜜的惆悵，它能把女性天生的嫉妒搓揉成憂傷，溶成一片濃濃的深情像月光皎潔，明亮。
14.如果有那么一天，你不再記得，我也不再記得，時(shí)光一定會(huì)代替我們記得。
15.上天完全是為了堅(jiān)強(qiáng)你的意志，才在道路上設(shè)下重重的障礙。——泰戈?duì)枴?/p>
16.霧氣彌漫的清晨，并不意味著是一個(gè)陰霾的白天。
17.堅(jiān)定的前進(jìn)者盡管也有停歇的時(shí)候，卻勇往直前。——赫伯特。
18.五角和五角是好姐妹，缺了誰也湊不成一塊。
19.當(dāng)你的鄰居在深夜兩點(diǎn)彈鋼琴時(shí)你別氣惱，你可以在四點(diǎn)鐘時(shí)叫醒他，并告訴他你很欣賞他的演奏。
20.每天所做工作對(duì)你沒有絲毫快樂，沒有一點(diǎn)滿足感，對(duì)工作有喋喋不休地不滿，牢騷滿腹地抱怨，會(huì)把所有事情做的一團(tuán)糟，是失敗的先兆，更不會(huì)使我們得到快樂。
21.路就在腳下，你無力改變終點(diǎn)，但卻能決定腳踏出的方向。
22.王尼瑪，在學(xué)校遇到一個(gè)活動(dòng)，因?yàn)橹鬓k方他們對(duì)我們不公，還打了我們，然后他們知道我們有他們打人的視頻，他們一直給我們做思想工作，要求我們平了，而且他們現(xiàn)在匆忙把活動(dòng)結(jié)束了，現(xiàn)在又來跟我們說社會(huì)上有不公平的事，如果這點(diǎn)小事就看不開以后沒法生活下去！！！我想問你，你若遇到很多不公平，那么你是不是把你所有努力都可以放棄。
23.在漫漫人生路上，失利和挫折是常有的事。而當(dāng)挫折來臨的時(shí)候，我們該怎么做呢？當(dāng)然是用不懈的奮斗去戰(zhàn)勝它。挫折是暴風(fēng)雨，熬過它才能見到最美的彩虹；挫折是味中藥，喝下它才能獲得長久的健康；挫折是磨刀石，摩擦它才能求得鋒芒的刀刃。
24.歡樂是長壽的妙藥，勤奮是健康的靈丹，運(yùn)動(dòng)是健康的投資，長壽是健身的回報(bào)，相逢莫問留春術(shù)，淡薄寧靜比藥好!
25.最難打開的是心門，最難走的路是心路，最難過的橋是心橋，最難調(diào)整的是心態(tài)。世界上最難干的工程是改造人的內(nèi)心世界！手指臟了，大可不必把手指砍掉；帽子小了，大可不必把頭削掉。當(dāng)你抓住一件東西總不放時(shí)，或許你永遠(yuǎn)只會(huì)擁有這件東西，如果肯放手，便獲得了其它選擇機(jī)會(huì)。
26.偶爾也要現(xiàn)實(shí)和虛偽一點(diǎn)，因?yàn)椴荒菢幼龅脑挘茈y混。
27.清晨的風(fēng)，驅(qū)逐煩躁的心情;清晨的霧，阻擋憂傷的腳步;清晨的露，譜寫快樂的音符;清晨的祝福，指引幸福的旅途;朋友，早安喲!
28.你不是有六年的工作經(jīng)驗(yàn)，你是一個(gè)工作經(jīng)驗(yàn)用了六年。
29.逆境能打敗弱者而造就強(qiáng)者.---xxx。
30.周圍的一切好像很安靜，卻突然感到無比狂亂。自己到底做錯(cuò)了什么，一切都是我的過錯(cuò)嗎，我不知道，誰能給我一個(gè)答案。
31.男人最初愛上一個(gè)女人的時(shí)候，是因?yàn)樗臏厝幔亩嗲椋纳平馊艘狻u漸的，他開始覺得她太糾纏，太依賴。最初讓他愛上的那個(gè)女孩，不知什么時(shí)候被偷偷換掉了，留下的這個(gè)女孩只讓他越看越厭。其實(shí)，被偷掉的是他原本愛她的那顆心。
32.不做準(zhǔn)備的人是準(zhǔn)備失敗的人!在任何苦難中能發(fā)現(xiàn)好的一面!
33.塵土受到損辱，卻以她的花朵來報(bào)答。
34.要影響未來最有效的方法，就是建造另一個(gè)人的生命。
35.世上無難事，只要肯登攀。
36.舍得不曾舍得的舍得會(huì)舍得。習(xí)慣不曾習(xí)慣的習(xí)慣會(huì)習(xí)慣。
37.在你心里我就是這么不值的`你相信的嗎？也許你自私了。
工作中遇到困難時(shí)激勵(lì)自己的名言
4.神圣的工作在每個(gè)人的日常事務(wù)里，理想的前途在于一點(diǎn)一滴做起。
5.我們活著不能與草木同腐，不能醉生夢死，枉度人生，要有所作為。——__。
7.所謂天才，只不過是把別人喝咖啡的功夫都用在工作上了。魯迅。
8.位卑未敢忘憂國，事定猶須待蓋棺。——陸游《病起》。
9.尺有所短;寸有所長。物有所不足;智有所不明。——屈原《卜居》。
10.若要功夫深，鐵杵磨成針。——曹學(xué)《蜀中廣記·上川南道彭山縣》。
11.繩鋸木斷，水滴石穿。——羅大經(jīng)《鶴林玉露》。
12.日日行，不怕千萬里;常常做，不怕千萬事。——《格言聯(lián)璧?處事》。
13.一個(gè)有信念者所開發(fā)出的力量，大于個(gè)只有興趣者。
14.一個(gè)有堅(jiān)強(qiáng)心志的人，財(cái)產(chǎn)可以被人掠奪，勇氣卻不會(huì)被人剝奪的。——雨果。
15.一個(gè)人在科學(xué)探索的道路上，走過彎路，犯過錯(cuò)誤，并不是壞事，更不是什么恥辱，要在實(shí)踐中勇于承認(rèn)和改正錯(cuò)誤。
16.我們愛我們的民族，這是我們自信心的源泉。——周恩來。
18.春蠶到死絲方盡，人至期頤亦不休。一息尚存須努力，留作青年好范疇。——吳玉章。
20.會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。——杜甫《望岳》。
21.歲寒，然后知松柏之后凋也。——《論語·子罕》。
23.鍥而舍之，朽木不折;鍥而不舍，金石可鏤。——《荀子·勸學(xué)》。
24.攀登山頂?shù)哪_力，生于“欲窮千里目”的壯心和“不到長城非好漢”的意志。
25.忍辛負(fù)重的耕牛，留下的腳印最清晰。
26.帆的自豪，是能在風(fēng)浪中挺起胸膛。
27.愚蠢的人總是為昨天悔恨，為明天祈禱，可惜的是少了今天的努力。
28.路燈經(jīng)過一夜的努力，才無愧地領(lǐng)受第一縷晨光的撫慰。
29.不安于現(xiàn)狀，不甘于平庸，就可能在勇于進(jìn)取的奮斗中奏響人生壯美的樂間。
30.涓涓細(xì)流一旦停止了喧嘩，浩浩大海也就終止了呼吸。
31.只要是辛勤的蜜蜂，在生活的廣闊原野里，到處都可以找到蜜源。
32.勤奮的含義是今天的熱血，而不是明天的決心，后天的保證。
33.根兒向縱深處延伸一寸，小樹被狂風(fēng)推倒的危險(xiǎn)就減弱了一分。
34.在懶漢的眼里，汗是苦的，臟的，在勤者的心上，汗是甜的，在勤者的心上，汗是甜的，美的。
35.假如樵夫害怕荊棘，船只避忌風(fēng)浪，鐵匠畏懼火星，那么，世界就會(huì)變成另一副模樣。
36.一個(gè)人的改變，源自于自我的一種積極進(jìn)取，而不是等待什么天賜良機(jī)。
37.石可破也，而不可奪堅(jiān);丹可磨也，而不可奪赤。《呂氏春秋·誠廉》。
38.精誠所加，金石為開。——《后漢書·光武十王列傳》。
39.世間沒有一種具有真正價(jià)值的東西，可以不經(jīng)過艱苦辛勤勞動(dòng)而能夠得到的。
40.世上并沒有用來鼓勵(lì)工作努力的賞賜，所有的賞賜都只是被用來獎(jiǎng)勵(lì)工作成果的。
工作中遇到困難時(shí)激勵(lì)自己的名言
1.通過辛勤的工作獲得財(cái)富才是人生的大快事。
2.憂勞可以興國，逸豫可以亡身。——《新五代史·伶官傳序》。
3.古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。——蘇軾《晁錯(cuò)論》。
4.路曼曼其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索。——屈原《離騷》。
5.恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄。——諸葛亮《出師表》。
6.天下之事常成于困約，而敗于奢靡。——陸游。
7.積土而為山，積水而為海。——《荀子·儒效》。
8.人非圣賢，孰能無過。——《訓(xùn)俗遺規(guī)》。
9.堅(jiān)志而勇為，謂之剛。剛，生人之德也。——《練兵實(shí)紀(jì)?剛復(fù)害》。
10.捐軀赴國難，視死忽如歸。——曹植《白馬篇》。
工作中遇到困難的句子精選625句
1.人生中最艱難的是選擇；工作中最困難的是創(chuàng)新；生活中最痛苦的是自擾；做人中最苦惱的是委屈。一次專心學(xué)習(xí)勝過百次囫圇吞棗；一次深思熟慮勝過百次輕率行動(dòng)；一次真誠相助勝過百次憐憫同情；一次見義勇為勝過百次豪言壯語。
2.或許我該辭工了，根本就適應(yīng)不了那么工作。
3.說好的，|忘記呢。
4.我們的身邊總是太多讓人陶醉的情話，太少可以依靠的肩膀。
5.如戲人生，但求無愧于心！人生如戲，戲如人生。只不過，人生如現(xiàn)場直播，而戲，則是經(jīng)過彩排的。拍戲可以重來，人生則無重來的機(jī)會(huì)。認(rèn)定自己的方向，勇敢走下去，只要問心無愧，到這出人生戲結(jié)束的時(shí)候，就不會(huì)后悔。回望一生，無愧于心，對(duì)得起別人，也對(duì)得起自己。
6.時(shí)光荏苒，我已在人生旅途上度過了十七個(gè)春秋，已邁入了風(fēng)華正茂的青春年月，一個(gè)應(yīng)用努力拼搏去點(diǎn)綴的青春年月。
7.斗爭是掌握本領(lǐng)的學(xué)校，挫折是通向真理的橋梁。
8.請(qǐng)你別悄悄松開你的夢想，遲早有一天它會(huì)在你手里發(fā)光。
9.無論生活中還是工作中，身邊的人大都是事不關(guān)己高高掛起，可我卻總是愛多管閑事，每每身邊人遇到不公平、不合理待遇時(shí)，我總愛為她們出頭，盡管我知道這樣會(huì)得罪某些人，以前我還會(huì)規(guī)勸自己不要總是這樣，最后吃虧的會(huì)是自己，別人也不見得能感激你，可惜性格使然，我不說我心里就難受，現(xiàn)在我還是依然愛管閑事。
11.在這城市里，我相信一定會(huì)有那么一個(gè)人，想著同樣的事情，懷著相似的頻率，在某站寂寞的出口，安排好了與我相遇。
12.人生最大的哀痛，是子欲孝而親不在!人生最大的悲劇，是家未富而人先亡，人生最大的可憐，是彌留之際才明白自己是應(yīng)該做什么的!
13.所有的努力，不是為了讓別人覺得你了不起，而是為了能讓自己打心里看得起自己。人生的奔跑，不在于瞬間的爆發(fā)，取決于途中的堅(jiān)持，你縱有千百個(gè)理由放棄，也要找一個(gè)理由堅(jiān)持下去，能激勵(lì)你，溫暖你，感動(dòng)你的，不是勵(lì)志語錄心靈雞湯，而是身邊比你優(yōu)秀的人比你還努力!美好的一天開始了，大家早安。
14.這個(gè)陌生的城市，再也找不到關(guān)于你的任何東西。
15.早上醒來笑一笑，心情快樂精神好;活絡(luò)脛骨扭扭腰，生活健康每一秒;事業(yè)芝麻節(jié)節(jié)高，好運(yùn)連連天天妙!愿清晨好心情，早安!
16.我從來不知道什么是苦悶，失敗了再來，前途是自己努力創(chuàng)造出來的。——徐特立。
17.每個(gè)人都有屬于自己的舞臺(tái)，這個(gè)舞臺(tái)，是那么光燦，美麗，生命從此輝煌無悔!只要堅(jiān)韌不拔的走下去!早安!
18.就算你是全世界最有錢的人，全地球最成功的權(quán)貴，還是會(huì)碰上不愛你的女人，爬不上的高山，還有你想買別人偏偏不賣的東西。
19.山重水復(fù)疑無路，柳暗花明又一村。---陸游。
20.不說話，不一定沒有感覺。不要求，不一定沒有心聲。不流淚，不一定沒有淚痕。不表達(dá)，不一定不愛你。
21.身冷的人和衣裳親近，有病的人和醫(yī)生親近，與其尋求靈丹妙藥，不如堵截致病之源，與其得病托關(guān)系看病，不如平時(shí)找場地運(yùn)動(dòng)!
22.每天多一點(diǎn)點(diǎn)的努力，不為別的，只為了日后能夠多一些選擇，選擇自己喜歡的生活。早安!!
23.每個(gè)人最終和自己越長越像。
24.在成長的過程中，我學(xué)會(huì)了堅(jiān)持自己。
25.或許，真正的成功就是按照自己喜歡的方式，去度過人生。
26.人生感悟生活簡單讓人輕松快樂，想法簡單讓人平和寧靜。因?yàn)楹唵危派钗蛏p，輕若飛花，輕似落霞，輕如雨絲；因?yàn)楹唵危哦聪ば撵`之靜，靜若夜空，靜似幽谷，靜如小溪。生活經(jīng)得起平靜，方顯淡泊寧靜的真實(shí)。愛情經(jīng)得起流年，平淡之中的攜手，才幸福珍貴。
27.myworlddoesnotneedtoomanypeopletounderstand我的世界不需要太多人懂。
28.一時(shí)的挫折往往可以通過不屈的搏擊，變成學(xué)問及見識(shí)。
29.等待不可怕，可怕的是不知道什么時(shí)候是盡頭。
30.挫折其實(shí)就是邁向成功所應(yīng)繳的學(xué)費(fèi)。
31.我不管你曾經(jīng)愛過多少人曾經(jīng)做過什么我只要你在選擇了我的日子里好好愛我。
32.上學(xué)和工作的區(qū)別就是：學(xué)校里誰罵我我罵誰！在公司誰罵我，我也不能罵誰！
33.，前途是光明的，道路是曲折的!
34.人的一生，都是在對(duì)與錯(cuò)、愛與恨、歡樂與痛苦中徘徊。當(dāng)我們歷經(jīng)挫折，飽受許多痛苦和憂傷之后，撫摸著昔日的傷痕，回憶著曾經(jīng)的傷痛，未免悵然。多少年以后，當(dāng)年少的浮燥與輕狂，被從容與沉穩(wěn)所取代，再度面對(duì)紛擾的世界滾滾紅塵的時(shí)候，對(duì)所有的一切都已顯得淡然。
35.痛苦留給的一切，請(qǐng)細(xì)加回味！苦難一經(jīng)過去，苦難就變?yōu)楦拭馈?/p>
36.困難不僅可以磨煉我們的意志，還可以鍛煉我們的身體。——謝覺哉。
37.要有多堅(jiān)強(qiáng)，才能妥協(xié)對(duì)你的念念不忘。
38.時(shí)間，讓深的東西越來越深，讓淺的東西越來越淺。
39.人活著就是為了解決困難。這才是生命的意義，也是生命的內(nèi)容。逃避不是辦法，知難而上往往是解決問題的最好手段。
40.味覺還是相當(dāng)值得相信的，要意識(shí)到，耐久度就是時(shí)間。
41.發(fā)怒會(huì)使人闊別真諦。經(jīng)常由于惱怒把事件搞僵，搞糟。憤怒時(shí)，極而言之，極而行之，沒了后路，沒了盤旋余地。原來有理，反而變成了沒理，本來小事，成果鬧成了大事，甚至不可整理，過后，悔之晚矣。
42.朋友，咱們幾年啦，能走過年的不容易，能堅(jiān)持年的值得珍惜，年是奇跡，年才叫知己，年依舊還在的，應(yīng)該請(qǐng)進(jìn)生命里，年不離不棄的，就是你的后天親人!在這個(gè)善變的年代，多一些理解，少一點(diǎn)算計(jì)!早安，致生命中不離不棄的朋友們!
43.曾經(jīng)期待有人可以在自己遇到困難的時(shí)候，伸出手拉自己一把，最后才發(fā)現(xiàn)，只有自己能真正的幫助自己。而唯有變得強(qiáng)大，才能讓自己不至于每一次都陷入困境中，期待著別人的幫助。
44.困難像彈簧，看你強(qiáng)不強(qiáng)；你強(qiáng)他就弱，你弱他就強(qiáng)。
45.最可怕的敵人，就是沒有堅(jiān)強(qiáng)的信念。
46.只有在苦難中，才能認(rèn)識(shí)自我。——希爾蒂。
47.在你落魄的時(shí)候連影子都會(huì)離開你。生活不會(huì)因?yàn)槟憬^望就給你希望，你哭夠了傷透了還是得擠出一個(gè)笑臉去面對(duì)。生活不是電視劇，不會(huì)因?yàn)槟闾颖芫陀龅揭粋€(gè)能夠護(hù)你周全的男人，也不會(huì)因?yàn)槟阍馐芰瞬还酱鼍陀泻霉ぷ鳌：芏鄷r(shí)候，能夠支撐著你活下去的，就是自己僅存的那一點(diǎn)倔強(qiáng)。
48.否定你不意味著你不夠優(yōu)秀;這意味著那個(gè)人沒發(fā)現(xiàn)你能夠創(chuàng)造的價(jià)值。
49.這條路是我自己選擇的，不管有多難，咬著牙我都要堅(jiān)持走下去。
內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難
截至20xx年4月30日，我國滬深兩市上市公司數(shù)量為2516家，有1802家上市公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占主板上市公司的23.04%。20xx年我國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)意見絕大多數(shù)都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，占比97%。內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)制披露制度在我國實(shí)行只有2年的時(shí)間，這個(gè)比例與美國等實(shí)行內(nèi)部控制制度較早的國家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有所懷疑。
1.沒有完整及時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。根據(jù)“指引”，所有主板上市公司在披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的同時(shí)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，然而，截至20xx年4月30日，仍有326家未進(jìn)行披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占主板上市公司比例為23.04%。可見，雖然上市公司披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的數(shù)量在逐年增加，但仍有一些公司未進(jìn)行或未及時(shí)披露，造成上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露不完整、不及時(shí)，影響了投資者對(duì)上市公司的信息對(duì)比。
2.內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模糊不清。我國內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)較為模糊，缺少量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。“指引”及《財(cái)政部會(huì)計(jì)司、中注協(xié)解讀〈企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引〉》等指導(dǎo)性文件資料中未對(duì)重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設(shè)定具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師在測試上市公司內(nèi)部控制時(shí)憑借主觀判斷得出的結(jié)論難以讓人信服。由于標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以出具審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)尺度不一，據(jù)此得出的審計(jì)意見也缺少可比性。
3.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的格式不規(guī)范。目前我國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告格式不統(tǒng)一，根據(jù)查閱20xx年所披露的主板上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規(guī)定的規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、內(nèi)部控制審核報(bào)告、內(nèi)部控制專項(xiàng)報(bào)告。數(shù)據(jù)顯示，20xx年規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告數(shù)量為1118家，占比62%，其他格式的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告占比38%。由于格式內(nèi)容不統(tǒng)一，注冊會(huì)計(jì)師所采用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和所承擔(dān)的責(zé)任程度也存在著差別，給審計(jì)報(bào)告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向?qū)Ρ炔煌鲜泄緝?nèi)部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。
4.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告范圍較窄。目前內(nèi)部控制審計(jì)的范圍局限在財(cái)務(wù)控制領(lǐng)域，與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容高度相關(guān)。根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引中關(guān)于內(nèi)部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經(jīng)產(chǎn)生財(cái)務(wù)影響的缺陷，還包括那些對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)、目標(biāo)存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)展視野，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結(jié)論。
二、改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的策略。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是企業(yè)治理和發(fā)展的基礎(chǔ)，在歐美發(fā)達(dá)國家得到了重視，實(shí)施時(shí)間較早，對(duì)上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)早已上升為法律層面的強(qiáng)制要求。相比之下，我國內(nèi)部控制制度規(guī)范實(shí)施較晚，還不夠完善，需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行修訂。我國目前內(nèi)部控制規(guī)范是以部門規(guī)章的形式發(fā)布的，未上升到法律層面，對(duì)違反規(guī)定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對(duì)產(chǎn)生重大缺陷的舞弊行為產(chǎn)生震懾作用。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制法律法規(guī)建設(shè)，加大懲處力度，使內(nèi)部控制規(guī)范的要求真正落到實(shí)處。
(二)明確內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
我國目前的內(nèi)部控制審計(jì)指引和實(shí)施意見中對(duì)于內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定主要包括四項(xiàng)內(nèi)容：上市公司董事、監(jiān)事等高管人員的集體舞弊;企業(yè)對(duì)已以公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正;財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大缺陷未能被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)并避免;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。在執(zhí)行過程中，需要引入定性及定量標(biāo)準(zhǔn)以明確缺陷的性質(zhì)。定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指從事件的性質(zhì)上來確定某項(xiàng)缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環(huán)境無效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監(jiān)管部門處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應(yīng)當(dāng)采取詳細(xì)羅列的方式，提出具體的定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以供使用。定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度用數(shù)字表示的情況，為了增加內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的實(shí)用性，直接體現(xiàn)重大缺陷的嚴(yán)重程度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，應(yīng)當(dāng)引入定量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。比如，規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，在實(shí)際審計(jì)工作中，可以根據(jù)上市公司的具體情況選取適當(dāng)指標(biāo)，如采用主營業(yè)務(wù)收入、稅前利潤、凈利潤等指標(biāo)來確定內(nèi)部控制缺陷的重大程度。
(三)完善信息披露制度，確保審計(jì)獨(dú)立性。
“指引”中并沒有對(duì)如何選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面的規(guī)定。實(shí)務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)為上市公司提供內(nèi)部控制制度咨詢的事務(wù)所與提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的事務(wù)所為同一事務(wù)所的情況，這種現(xiàn)象的存在使內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重破壞，不利于注冊會(huì)計(jì)師得出客觀真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，破壞獨(dú)立性就無法保障審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)得到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，建議加入對(duì)上市公司聘請(qǐng)注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件限制條款，同時(shí)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露與提供咨詢服務(wù)的事務(wù)所的關(guān)系，從而保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性。
內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難
(一)強(qiáng)化第一責(zé)任人意識(shí)，重視抓好內(nèi)控管理。
規(guī)范第六條規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，行政單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分了解此項(xiàng)工作的重要性，把強(qiáng)化內(nèi)控管理工作放在保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全及有效使用、防范和預(yù)防舞弊腐敗的認(rèn)識(shí)高度上去，起到主導(dǎo)作用，經(jīng)常過問并監(jiān)督。加大教育宣傳，把內(nèi)部控制的管理理念傳導(dǎo)致所有干部職工，在具體的工作中運(yùn)用好內(nèi)控控制方法，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。
(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好與實(shí)際的結(jié)合。
在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，首先應(yīng)堅(jiān)持每年開展一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找到內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，要重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立與與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不能照搬照抄，不切實(shí)際。
(三)做好內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)推進(jìn)，綜合用好各種控制方法。
內(nèi)部控制涉及單位層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)兩方面，在其落實(shí)過程中并不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事，實(shí)際上是貫穿于行政事業(yè)單位的各個(gè)層面，最終在財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)某方面反映出來。所以，應(yīng)該重視不同的內(nèi)部控制方法在不同層面發(fā)揮的作用，綜合施責(zé)，從源頭起實(shí)行權(quán)責(zé)對(duì)等、建立相互制約和監(jiān)督的工作機(jī)制，注重過程監(jiān)管，強(qiáng)化預(yù)算控制、單據(jù)控制和會(huì)計(jì)控制，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制。
為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于11月正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)[20]21號(hào))并于月1月1日起全面正式實(shí)施。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系涉及的范圍相當(dāng)廣泛，包括基建、科研、后勤和物資采購等多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。另外，事業(yè)單位附屬單位較多，經(jīng)常性、非經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)眾多，大部分資金由國家財(cái)政投入，內(nèi)部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運(yùn)行、國有資產(chǎn)的管理，甚至影響到國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)控管理，可厲行勤儉節(jié)約，杜絕各種名義的鋪張浪費(fèi)，監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。
建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題，并結(jié)合實(shí)際工作提出相應(yīng)對(duì)策，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行，相輔相成、相互促進(jìn)。
我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題。
(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識(shí)薄弱。
事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。
(二)缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員。
從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。
(三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。
我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項(xiàng)工作交由會(huì)計(jì)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性。
(四)重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。
事業(yè)單位一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。
目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對(duì)本單位業(yè)務(wù)上重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程參與較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個(gè)別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
(六)預(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金。
由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實(shí)行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系。
目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。
(八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求。
分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達(dá)國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求。
完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺(tái)。
(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。
營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。
(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制。
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。
(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理。
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制。
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保專款專用，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
(七)緊跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)。
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力。
事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對(duì)此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對(duì)能力，以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)，成為“又紅又專”的合格人才。
精選企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題及遇到的困難
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，建立內(nèi)部控制制度并保證其有效運(yùn)行，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，該文首先論述內(nèi)部控制形成的原因，然后從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，指出具體實(shí)施方面普遍存在的問題并進(jìn)行分析，最后提出有幫助的，具有指導(dǎo)意義的建議與措施。
隨著資本市場的國際化及經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展,跨國公司的大量出現(xiàn),內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展越來越被引起重視,1988年,美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其《審計(jì)準(zhǔn)則說明書》中，首次提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念，然后在1992年9月，美國coso委員會(huì)發(fā)布“內(nèi)部控制-綜合框架的報(bào)告”，對(duì)內(nèi)部控制的具體實(shí)施作了較為全面的描述，我國也在2008年5月22日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月發(fā)布了《內(nèi)部控制配套指引》，為我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行提供了規(guī)范性的文件依據(jù)。
內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施能夠合理保證企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法，保證資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確完整，把企業(yè)由于制度缺陷帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)，其對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，具有重要意義。
內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式，監(jiān)督不力，普遍存在審計(jì)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的情形，缺乏審計(jì)工作的獨(dú)立性，無法發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷或?qū)嵭袑?shí)質(zhì)上的控制活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致公司蒙受損失。2005年1月，上市公司山西焦化控股的上海惠焦網(wǎng)絡(luò)科技有限公司失蹤半年，母公司才知道，說明山西焦化半年來并沒有對(duì)該控股公司實(shí)行有效的控制，最終給公司帶來損失，無疑給我們對(duì)分支機(jī)構(gòu)如何加強(qiáng)監(jiān)管敲響警鐘。
完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是授權(quán)管理，分級(jí)授權(quán)，逐層審批，如一項(xiàng)簡單的辦公采購業(yè)務(wù)，需由采購人員詢價(jià)定價(jià)，貨比三家，既要考慮價(jià)格又要考慮質(zhì)量，提出采購申請(qǐng)，提交給采購主管及財(cái)務(wù)主管審核，最后上報(bào)管理層審批，確定一項(xiàng)采購事項(xiàng)。簡單的采購業(yè)務(wù)也要遵循規(guī)范化的流程管理，若事事由領(lǐng)導(dǎo)簽字確定了事，暴露出公司內(nèi)控流程存在缺陷。對(duì)于重大問題的決策，審批流程應(yīng)該要求更加嚴(yán)格，需要經(jīng)過反復(fù)的調(diào)研，科學(xué)的論證，實(shí)行集體決策及聯(lián)簽制度，綜合多方意見，權(quán)衡利弊，謹(jǐn)慎決策。
人力資源部門應(yīng)樹立“以人為本”的用工理念，制定科學(xué)合理的業(yè)績考核與評(píng)價(jià)體系，創(chuàng)造公平公正的職業(yè)發(fā)展平臺(tái),構(gòu)建和諧的人文發(fā)展環(huán)境:幫助員工樹立正確的人生觀與價(jià)值觀，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，增加凝聚力，使命感，成就感。實(shí)踐證明，若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會(huì)讓企業(yè)造成損失或信譽(yù)受到影響;人力資源部門需通過培訓(xùn)等途徑，采用通俗易懂的`表達(dá)方式，讓每一個(gè)員工都清楚自己在內(nèi)控執(zhí)行過程中應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任與義務(wù)，因企業(yè)員工素質(zhì)可能會(huì)參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應(yīng)用表格，流程圖等方式，解釋內(nèi)控制度的內(nèi)容;進(jìn)行定期業(yè)績評(píng)價(jià)來激勵(lì)員工，并規(guī)定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過以上制度的實(shí)施，一方面可以提高員工的綜合業(yè)務(wù)能力，另一方面還能對(duì)內(nèi)部腐敗及舞弊行為，起到一定的防范作用。
實(shí)行企業(yè)內(nèi)部舉報(bào)及投訴制度，讓企業(yè)的發(fā)展接受群眾監(jiān)督，促使完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。2011年4月，中國石化油品事業(yè)部接到群眾舉報(bào)，投訴中石化廣東分公司負(fù)責(zé)人揮霍公款消費(fèi)“天價(jià)白酒”，涉及金額達(dá)168萬元，事件曝光后，中石化各級(jí)部門高度重視，成立調(diào)查組取證調(diào)查，確認(rèn)事實(shí)，并按照公司規(guī)定對(duì)當(dāng)事人予以免職及賠償損失處理，此事件說明中石化公司具備良好的內(nèi)部控制管理體系，其依靠群眾及互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)，成功發(fā)現(xiàn)了一起嚴(yán)重違規(guī)公款消費(fèi)行為。
發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用:內(nèi)審工作要真正落實(shí)在董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下，從財(cái)務(wù)人員中分離出來，組建精干的審計(jì)隊(duì)伍來開展工作，保持審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。為更有效地推動(dòng)內(nèi)審工作，可規(guī)定內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度。
全球化及多元化是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要經(jīng)營模式，我國內(nèi)部控制管理實(shí)施起步較晚，相比發(fā)達(dá)國家企業(yè)還有不少差距，管理制度本身也需要有個(gè)逐步完善的過程，因此，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)樹立全球化的發(fā)展戰(zhàn)略思維，在大力發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，積極進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善與創(chuàng)新，爭取早日實(shí)現(xiàn)與國際接軌。
如何加強(qiáng)內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
隨著我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大環(huán)境的不斷改善，行政單位的各項(xiàng)社會(huì)公共服務(wù)職能也在隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，職能履行方面的具體要求也在不斷提升。
當(dāng)前我國行政單位內(nèi)部控制管理工作正在向著更為科學(xué)、規(guī)范、健康的方向發(fā)展，但是在不斷改革與提升的過程中還是存在著一些具體問題需要我們進(jìn)一步分析與討論。例如在管理意識(shí)方面仍然存在著不夠重視或者不夠深入的問題。同時(shí)在具體工作方面也相對(duì)簡單粗糙，難以達(dá)到當(dāng)前我國行政單位在內(nèi)部控制管理當(dāng)中的具體要求，從而無法確保工作的有序積極開展。所以想要切實(shí)加強(qiáng)行政單位在內(nèi)部控制管理工作方面的具體質(zhì)量，就要全方位立體化的加強(qiáng)整個(gè)體系的有效構(gòu)建。
首先，加強(qiáng)內(nèi)控能夠有效加強(qiáng)行政單位各項(xiàng)國有財(cái)產(chǎn)的管理安全力度。其次，能夠加強(qiáng)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息在收集及應(yīng)用過程中真實(shí)性、及時(shí)性與科學(xué)性。再次，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作能夠有效確保行政單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的開展都有法可依、有章可循，避免違法犯罪行為的頻繁發(fā)生。再次，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠切實(shí)提升單位內(nèi)部工作人員的職業(yè)道德水平與工作主動(dòng)性和自律性。從而讓行政單位更好的運(yùn)作，切實(shí)履行各項(xiàng)社會(huì)公共服務(wù)職能。
要想切實(shí)加強(qiáng)行政單位的內(nèi)部控制及管理工作質(zhì)量提升就必須全面加強(qiáng)各項(xiàng)具體工作水平，從而推動(dòng)行政單位內(nèi)部控制及管理工作總體水平的不斷提升。
(一)端正管理意識(shí)。
正確的意識(shí)才能夠決定正確的行為，這在行政單位的內(nèi)部控制及管理工作當(dāng)中顯得尤為重要。行政單位的內(nèi)部控制工作之所以長期以來都得不到實(shí)質(zhì)性的大幅度提升，其根源就在于過去很長一段時(shí)間內(nèi)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)的影響。端正管理意識(shí)不僅是要將內(nèi)部管理及控制工作在意識(shí)上重視起來，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)具體工作及管理內(nèi)容的學(xué)習(xí)與掌握，尤其是單位最高管理層和決策層更應(yīng)該加強(qiáng)這方面的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，這樣才能夠真正從工作的需要出發(fā)來進(jìn)行全局管理和有效引導(dǎo)，真正將管理工作落實(shí)到具體環(huán)節(jié)和重要部位，避免走過場和流于形式的問題出現(xiàn)，為加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制管理工作的具體質(zhì)量提升營造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。
(二)建立和完善內(nèi)控制度。
制度建設(shè)是內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容。在制度建設(shè)方面我們應(yīng)該嚴(yán)格遵從以下方面的內(nèi)容。首先，要嚴(yán)格推行崗位相互牽制的理念，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等重要崗位必須專人專崗，不可一人兼任數(shù)職。同時(shí)還要賦予崗位之間相互監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)。同時(shí)加強(qiáng)上下級(jí)之間的崗位牽制，確保在授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等各個(gè)環(huán)節(jié)都有獨(dú)立管理人員，實(shí)現(xiàn)分離控制。其次，要充分推行崗位配合原則，加強(qiáng)崗位之間的協(xié)作能力提升，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)和流程的銜接度和流暢度，同時(shí)重視環(huán)節(jié)控制避免模糊。再次要切實(shí)推行程序定位，嚴(yán)格規(guī)范各個(gè)崗位的'操作流程，做到精準(zhǔn)高效。只有這樣，內(nèi)控制度建設(shè)才能夠發(fā)揮出自己真正的作用。
(三)加強(qiáng)內(nèi)控的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。
評(píng)價(jià)監(jiān)督體系建設(shè)應(yīng)該重視過程評(píng)價(jià)與及時(shí)監(jiān)督，這樣能夠確保管理過程的時(shí)效性與科學(xué)性。在績效考評(píng)內(nèi)容的設(shè)置方面不僅要關(guān)注整年的工作績效同時(shí)也要分時(shí)段分環(huán)節(jié)的進(jìn)行具體考評(píng)。而且在對(duì)待被考評(píng)人員的時(shí)候應(yīng)該加強(qiáng)溝通交流，同時(shí)重視挖掘被考評(píng)人員多方面的能力與潛質(zhì)，從而幫助企業(yè)更好的掌握內(nèi)部人才具體情況，更好的實(shí)現(xiàn)人才合理配置。內(nèi)部監(jiān)督方面應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作小組建設(shè)，重視過程掌控及結(jié)果的討論和改正措施研究，同時(shí)還要進(jìn)一步確立內(nèi)部審計(jì)工作小組的工作獨(dú)立性與權(quán)威性，避免內(nèi)部小團(tuán)體的利益思想侵蝕。
(四)加強(qiáng)具體工作建設(shè)力度。
在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要推行崗位輪換制度，相關(guān)崗位的工作人員進(jìn)行定期輪換，這樣不僅能夠有效避免工作人員在同一崗位時(shí)間過長而滋生的利己主義思想，同時(shí)也能夠幫助他們更好的了解相關(guān)崗位及職務(wù)的具體工作內(nèi)容和工作理念，從而幫助他們真正樹立起管理工作網(wǎng)絡(luò)化意識(shí)，幫助他們更好的在日常工作中實(shí)現(xiàn)相互配合、相互協(xié)作，發(fā)揮崗位工作的真正合力。同時(shí)，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的進(jìn)一步規(guī)范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化與制度化建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)科目的合理化設(shè)置，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證與原始單據(jù)的有效管理與傳遞。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的進(jìn)一步優(yōu)化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案紙質(zhì)化、電子化的雙向管理渠道建設(shè)，從而不僅能夠大大提升對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案的安全管理，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的快速調(diào)閱與使用，有效確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與時(shí)效性。在預(yù)算編制方面推行零基礎(chǔ)預(yù)算編制方法，以單位當(dāng)前發(fā)現(xiàn)和未來發(fā)展為基礎(chǔ)為發(fā)展提供更為有效而可靠的資金供給。在固定資產(chǎn)管理方面應(yīng)該推行一對(duì)一的檔案跟蹤管理模式，將固定資產(chǎn)的采購、運(yùn)輸、管理、使用及最后的報(bào)廢回收等每個(gè)環(huán)節(jié)都詳細(xì)記錄，同時(shí)推行固定資產(chǎn)管理的問責(zé)制度，提升管理者和經(jīng)辦人的責(zé)任心和自律性。
(五)加強(qiáng)部門預(yù)算管理。
加強(qiáng)部門預(yù)算管理工作是有效推動(dòng)行政單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)及具體工作質(zhì)量提升的最重要手段之一。加強(qiáng)部門預(yù)算首先是要進(jìn)一步加大對(duì)部門預(yù)算管理工作的外延，加強(qiáng)對(duì)部門內(nèi)部財(cái)務(wù)收支各項(xiàng)預(yù)算的進(jìn)一步控制，加強(qiáng)資金申請(qǐng)、追加的審批程序的科學(xué)化把關(guān)，加強(qiáng)其審批程序的規(guī)范性與有效性。同時(shí)要加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理人員及具體工作人員的法制化教育及宣傳引導(dǎo)，提升工作人員的工作主動(dòng)性與自律性。同時(shí)還要切實(shí)加強(qiáng)資金管理工作的把關(guān)力度，提升部門之間資金的有效合理配置，提升資金的具體使用效率，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理工作力度，避免私自占用情況的發(fā)生。
年事業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)經(jīng)營管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率，促進(jìn)法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及國家財(cái)政資金的安全性。
一、存在的主要問題。
(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄。
良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)部控制得以健全和實(shí)施的重要保證。目前，一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解。認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的事，有財(cái)政部門、會(huì)計(jì)核算中心把關(guān)，單位內(nèi)部控制制度只是寫出來應(yīng)付有關(guān)部門檢查的，抱著無所謂的態(tài)度。因此很多單位的內(nèi)部控制制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄。
(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全。
一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。
(三)資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)家底不清。
當(dāng)前由于一些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部管理制度缺乏有效地落實(shí)，財(cái)務(wù)部門通常只能起到“記賬”、“付款”作用，對(duì)業(yè)務(wù)來龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解。造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度未能嚴(yán)格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。資產(chǎn)不實(shí)致使財(cái)政預(yù)算失真，進(jìn)而造成行政單位預(yù)算彈性過大難以控制的嚴(yán)重后果。
(四)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊。
據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)工作人員要持證上崗;單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。然而，目前我國個(gè)別行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員都沒具備這一條件，他們業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨別和拒絕能力，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差。
(五)內(nèi)部審計(jì)未起到監(jiān)督制約作用。
雖然有些單位成立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但缺少一定的獨(dú)立性。而財(cái)政、審計(jì)部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，缺乏對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行有效的監(jiān)督和考評(píng)，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議。
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)。
按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
通過建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識(shí)和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。同時(shí)各財(cái)政部門也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系。
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。由于內(nèi)部審計(jì)與本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制處于同一環(huán)境中，對(duì)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，可以將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點(diǎn)，通過有針對(duì)性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，幫助有關(guān)控制部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到應(yīng)有的作用。
年內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到困難
事業(yè)單位附屬單位較多，經(jīng)常性、非經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)眾多，大部分資金由國家財(cái)政投入，內(nèi)部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運(yùn)行、國有資產(chǎn)的管理，甚至影響到國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)控管理，可厲行勤儉節(jié)約，杜絕各種名義的鋪張浪費(fèi)，監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。
建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題，并結(jié)合實(shí)際工作提出相應(yīng)對(duì)策，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行，相輔相成、相互促進(jìn)。
我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題。
(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識(shí)薄弱。
事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。
(二)缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員。
從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。
(三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。
我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項(xiàng)工作交由會(huì)計(jì)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性。
(四)重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。
事業(yè)單位一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。
目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對(duì)本單位業(yè)務(wù)上重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程參與較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個(gè)別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
(六)預(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金。
由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實(shí)行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系。
目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。
(八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求。
分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達(dá)國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求。
完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺(tái)。
(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。
營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的.作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。
(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制。
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。
(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理。
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制。
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保專款專用，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
(六)開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
(七)緊跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)。