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論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

引言。

科技的進步，促進醫院各種醫療器械產品的先進性水平的提高。但是，從醫院的發展以及經營現狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內部會計控制建設意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫院的發展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫院內部會計控制建設質量水平。是目前我們國家各大醫院面臨的主要問題。

內部會計控制是現代化醫院管理的主要組成部分，也是醫院提高會計管理質量、實現醫院各項經營目標、促進相關的規章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產的完整性以及安全性的重要保障。

從醫院內部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內容，有預算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關醫療器械產品采購以及付款控制、醫院建設工程項目控制、財務信息應用控制、固定資產控制、對外投資控制以及債權債務控制等等。合理的進行內部會計控制是醫院開展各種經營活動的主要基礎，同時也是促進醫院經營管理質量提高的重要保障。

2.1醫院內部控制意識相對比較薄弱。

從我們國家大多數醫院的發展現狀上看，普遍存在對醫療及時以及發展等方面建設過度的重視，而對內部財務管理上重視程度不足的現象。從醫院的人員構成上看，醫院大對數領導都是具有權威性的醫務人員，然而在實際的財務管理過程中，對相關的規章制度認識相對比較薄弱，有些醫院負責人員在醫院財務風險與內控，內控與醫院發展問題上存在著認識上的偏差，同時將醫院發展與內部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關的規章制度來解決問題，導致經常出現違規以及違章現象，從而會計控制自身失去獨有的嚴肅性。

近幾年，我們國家對于醫院的`財務審計力度不斷加大，設立里專項的醫院財務審查工作，各大媒體上也經常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫院相關財務以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進行要藥品以及醫療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫院在進行內部財務管理過程中，相關制度不完善，財務監督管理不到位等一些不良現象。對此，醫院領導必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發生，從而才能在一定程度上提高醫院的口碑。

3.1內部會計控制制度制定過程中遵循國家相關規章制度。

醫院內部會計控制主要是在國家相關的規章制度的基礎上進行指定的，是法律、法規以及相關的政策在醫院管理過程中的主要體現形式，其要求醫院必須要在遵紀守法的基礎上，制定與自身發展相符的內部會計控制管理措施。醫院內部會計控制不僅能夠對醫院各環節進行有效的控制以及監督，而且還能及時的發現存在醫院內部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進醫院總體管理質量的提高。

3.2確保醫院各項資產的安全以及完整性。

資產的安全以及完整性是促進醫院能夠健康發展主要的物質基礎，并且資產管理始終貫穿于醫院開展各項生產以及經營活動的始終。從目前我們國家醫院資產管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內容，其中包含防范資產被盜、防范資產進行非法占有以及防范醫院資金被非法挪用等諸多方面內容。醫院在制定內部會計控制制度的過程中，必須要醫院的實際情況為主要的出發點，采取嚴格的管理的措施。距離來說，對相容的醫務職能進行有效的分離，在醫院內部形成相互牽制的一種關系，避免出現行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫院內部各種物資財產的完整性以及安全性。

4.結語。

綜上所述，社會的發展，推動各大醫院建設的步伐。在進行醫院內部會計控制建設過程中，由于其所涉及的環節相對比較多，建設程度相對比較復雜，在制定相關規章制度中難免會出現一定的困難性，因此，醫院相關管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開展內部會計控制建設的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進醫院可持續發展。

論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

本文主要講述了水利工程概預算工作的意義，并且對水利工程概預算造價控制存在的主要問題做了簡要分析，并且鑒于上面的問題提出對水利工程概預算造價控制可行性的有效措施。

1.水利工程概預算編制的意義。

水利工程概預算的編制是水利工程進行造價管理以及工程前期設計的重要依據。水利工程概預算是確定水利基本建設工程造價、實施投資控制、促進優化設計、保證工程順利實施的基本條件。因此水利工程概預算的編制對于水利工程的投資建設意義重大。

2.1概預算的方法相當落后。

隨著經濟的不斷發展，科學技術的不斷進步，在建筑工程行業中出現了許多新技術、新工藝、新材料和新結構，但我國目前的水利工程概預算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進行水利工程概預算時，采用的是規范上或者企業本身過時的定額單價標準，同時沒有與時俱進的概預算方法來彌補由于時代的發展帶來的單價補差，導致了概預算的.結果失去了科學性、嚴謹性和準確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。

2.2在進行水利工程概預算時沒有全局意識。

雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業某些滯后的技術帶來了一定的發展機遇，引進國外的相關工程管理先進技術，提高自身的技術水平但與國外還有較大差距，目前來說國內在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關方案，但目前由于我國建筑行業的現實情況，在進行水利工程概預算時缺少全局意識，不少企業和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進行。

2.3對整個水利工程的管理不善。

水利工程是一項工程規模龐大并且及其復雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點都會對水利工程的概預算造價控制帶來更多的困難和挑戰，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經濟波動性的挑戰，在科技日新月異的今天，市場的經濟情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調查比如施工材料的價格，人工工時費用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導致了水利工程概預算的準確性大大降低;龐大的工程規模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進行招標，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當概預算進行招標，嚴重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現風險和突發情況的可能性，導致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現超概預算的情況。

2.4隨意的施工變更。

在水利工程方面對施工方案設計的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預算的科學性、嚴謹性和可靠性大大降低，并需要根據臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預算，大大提高了工程的造價。

2.5缺少科學嚴謹的概預算制度。

雖然水利工程概預算對于工程造價控制相當重要，但在國內依然缺少相關科學嚴謹的制度，使得國內各個施工單位的概預算準則各不相同，缺少一個合理的，統一的規范性準則，無法確保概預算的準確性，科學性和合理性。導致了很多時候會出現謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預算對實際水利工程造價的控制能力。

3.水利工程概預算造價控制的改進措施。

3.1搭建資源共享的信息平臺。

這是一個信息高度發達的時代，我國的信息化發展已經深入到各行各業，但在水利工程概預算行業信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業領域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當必要的。

3.2通過動態管理，合理確定工程概預算定額。

水利工程有工程量大、工程規模廣、工期長等特點，我們要充分掌握市場動態，加強水利工程造價的動態管理，使整個水利工程概預算不是一組靜態的數據，而是一組隨著市場不斷變化的數據，合理調整概預算定額，保證概預算編制的準確性。

3.3加強對競爭的管理。

水利工程通過招投標機制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應加強對競爭的管理，避免出現惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質量，要制定相關科學合理的法律條文和規范，促進施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術水平，科學合理地確定投標報價。

3.4減少施工過程中簽證或變更的發生。

由于水利工程概預算不可能對整個施工期發生的費用做出詳盡的預算，所以難免會發生許多簽證或變更，這些內容最終會以價格的形式體現在工程結算中。由此看來簽證和變更是最后準確確定工程造價的重要環節，必須認真管理，嚴格控制，規范各單位的行為，確保工程質量和工期。

3.5加強培訓，提高預算人員素質。

加強對水利工程概預算人員專業技能的培訓，使預算人員掌握和熟悉設計、施工等相關專業知識，提高自己的實際操作能力。制定預算人員的校審制度，互相監督，有利于確保工程預算的質量。

結論。

總之，水利工程概預算造價控制是一項復雜的系統工程。在實際操作過程中需要靈活運用、因地制宜。愿我們業內人士一起努力，把水利工程概預算工作做得更好。

建筑施工企業內部會計控制分析論文建筑施工企業內部控制的問題及對策

摘要:當前，中小企業在工業生產、商業零售、餐飲企業、商品批發等產業中發揮著非常重要的作用，在我國經濟發展中的重要地位日益突出。

內部會計控制對企業發展也具有極其重要的推動作用，可以使企業自我約束、調節各項生產經營活動，改善企業的會計信息質量，也有利于增強企業的風險防范意識，提高企業的經營管理水平。

內部控制指的就是企業為了達到經營目標的實現，確保資產的完整與安全，同時保證會計信息的運行與精度的可靠性，并且貫徹落實經營方針，在企業內部運用的自身約束、調整、控制、規劃與評價的所有方法、對策的總稱。

由于企業領導者對內部會計控制制度沒有足夠的重視，導致企業內部會計控制基礎薄弱，不能形成完整的內部控制系統。

原因之一在于中小企業的組織結構往往簡單，企業的所有權與經營權相對比較集中，企業的各項指令下達與執行的流程迅速，導致企業管理者忽略企業內部會計控制。

另外，有的中小企業領導者的素質不高，常常就是根據自身的直接觀察、控制來對企業的經營成果進行評價，沒有必要根據目前的管理技術對全過程進行監督經營。

同時員工也常常根據日常習慣進行日常事情的辦理，從而養成了不講授權、不講監管以及不講制約的辦事方法。

(二)中小企業組織結構比較簡單，“擺設多、實權少”

現如今，我國很多的中小企業都是具備不健全組織結構，這不僅指的是企業的不完善的崗位設置和有問題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責職能的定位不完善、不準確等，自然最后是人員的缺乏。

不過，一些企業的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實質的問題。

有的企業雖然建立了很多職能部門，卻是有名無實。

原屬各部門的職責權限，卻被強勢的老板直接攔截進行指揮，最終導致分工不明、責任不清。

另外規模比較小的企業，為了節約成本，人員安排能少就少，一個人常要分擔多種工作。

(三)中小企業會計人員素質不高，用人制度和員工錄用制度不合理。

目前，中小企業的資金規模和生產經營規模都是特別有限的，其經營的業務都比較簡單，大多數企業也特別不注重崗位的設置。

而且，在一些中小企業中的會計人員有可能是企業所有者或者管理層的特殊關系人，他們為了得到更多的利益，會讓會計人員設賬外賬，這樣就會對投資者等相關利益者的利益造成嚴重損害。

除此之外，根據其他調查發現，大多數的中小企業不是按照應聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關系的人員安排在企業就職，在聘用工作人員的時候沒沒有進行特別嚴格的考評，所以，企業員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。

在中小企業的內部管理中，內部會計控制占有十分重要的位置，其使得企業達到可持續發展的目的，并對企業的經濟效益有直接的影響作用。

因為財務管理的真實性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財務數據將企業生產經營管理的完成效果與其中存在的問題進行有效的反映。

在企業經營管理中，內部企業內部占用核心位置，其可以確保財務會計報告的完整性與真實性。

財務管理信息數據匯聚了不同方面的數據，其可以對中小企業的財務資金運轉狀況進行支配，以達到通過投入有限的資金獲得最大利潤的目的。

其對于組織管理程序的調節，企業經營管理的改善，有效合理的會計控制機制的建立都起到特別關鍵的作用。

建立完善的企業內部控制制度，可以對企業投資者的合法權益進行保護，也可以確保企業會計的信息質量，同時對完善中小企業的信息披露制度和治理結構都有著特別關鍵的意義。

其一，要建立合理的企業管理機制制度。

在企業中，管理制度是其的核心，其可以為企業提升精確的財務數據和預知企業的風險，并且可以預知財務管理工作中的不利因素，從而促進企業的可持續發展。

其二，要對工作流程進行完善。

要規范會計內部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對策，這樣對確保會計資料的完整、真實性起到特別關鍵的作用，最重要的是可以達到企業的不同經營管理工作的合理有效的開展。

其三，組織機構的完善。

設置財務組織機構一定要按照企業的實際狀況，仔細對責任進行分工，互相配合與進步已經成為不同部門間合作的基礎條件。

(三)提升會計人員素質。

在目前的企業財務工作中，提升內部會計控制人員的素質占有特別重要的位置。

我們必須要強化建設會計人員的職業道德，強化對其的培訓，從而才可以使其為企業經營管理進行更好的服務。

我們一定要發現、記錄不合理的會計內控缺失的工作流程，會計工作人員也一定要依據法律辦事，并且要嚴格遵守政策規定和有關的制度，以實現企業的可持續發展。

四、結束語。

總的來說，對于中小企業而言，想要持續經營擴大發展，就必須根據企業自身的`特色來完善企業內部會計控制制度。

所以，一定要日益強化對于企業內部會計控制制度的深入分析，針對其存在的問題，運用有效解決對策，從而實現企業的可持續發展。

參考文獻:。

論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

摘要:首先介紹了電子商務的涵義及實現方式，在此基礎上分析我國外賈企業應用電子商務的階段，以及存在的問題，最后針對問題提出了合理化建議。

關鍵詞:電子商務;國際賈易;網絡。

一、電子商務的涵義及其實現方式。

1、電子商務的涵義。電子商務是指通過信息網絡以電子數據信息流通的方式在全世界范圍內進行并完成的各種商務活動，交易活動，金融活動和相關的綜合服務活動。它涉及信息交換、銷售、支付、運輸等整個貿易過程。隨著以計算機網絡為核心的信息技術的迅速發展，國際互聯網在全球的普及和應用，電子商務己成為網絡技術應用新的發展方向。

二、我國企業應用電子商務的階段分析。

我國傳統企業開展電子商務，一般需要經過展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務對企業流程的影響程度隨著企業電子商務應用層次的不同而有所差異，電子商務應用的水平越高，企業流程受到的沖擊就會越大。

1、電子商務的展示階段。大多數企業邁向電子商務的第一步是擁有一個公司的網址，為任何一個潛在的用戶提供信息和一個單項的交流方式。這種以靜態的方式提供企業的產品、服務、聯系方式以及相關信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務的作用一方面表現為在網上提供企業產品和服務的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業對外的一個窗口，獲取企業所需要的信息。展示階段是企業應用電子商務的低級階段，信息技術并沒有真正地融合到企業的流程之中，因此毋須變革企業流程。

2、電子商務的交流階段。該階段可以實現企業同客戶(銷售者、消費者)或供應商的雙向交流，企業可以通過網站為顧客或供應商提供產品或服務的信息，并通過網絡獲得訂單、進行報價和談判，為客戶提供個性化服務。該階段的另一個優勢是供應商可以準確獲取庫存信息。有條件的企業在交流階段還可以組建企業外部網。盡管交流階段實現了雙向交流，但還不能進行資金交易。該階段，企業的網站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場營銷和銷售部門就需要進行相應的流程變革以保證定單能夠得到及時處理。交流階段要求企業的信息化水平進一步提高，企業需要建立前臺電子商務系統。該階段在網上銷售商品并不是主要的目標，目前國內大多數企業應用電子商務大都處在這個發展階段。

3、電子商務的交易階段。企業在交易階段面臨著新的挑戰，不僅要求具有較高的技術能力和較完備的信息技術基礎設施，而且對信息系統安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務活動會涉及到方方面面，除了買方和賣方外，銀行等金融機構、政府機構、認證機構、配送中心等都參與其中。數據加密和電子簽名等技術也是電子商務活動中不可缺少的因素。

4、電子商務的集成階段。集成可以分為企業流程的集成、信息系統的集成以及流程與信息系統的集成三個方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業內部集成和跨企業集成。集成階段存在重要的技術障礙包括企業之間的流程和信息系統的不兼容問題。集成階段是電子商務發展的高級階段，從市場營銷開始到訂單獲取、原材料供應、產品生產、貨款結算、產品的提供以及售后服務等活動都是通過計算機網絡和電子商務系統來完成的。

盡管在電子商務在我國的外貿企業中得到了廣泛的應用，電子商務占的比重也越來越大，但是還是存在很多的問題，制約著電子商務的發展。這些問題主要集中在以下幾個方面:1、對電子商務的認識缺乏;2、電子商務本身的安全問題;3、電子商務的法律制度問題;4、電子商務的信息基礎設施建設問題;5、外貿企業電子商務人才缺乏.

四、完善外貿企業電子商務發展的對策與建議。

1、加強宣傳教育，提高對電子商務的認識。提高外經貿企業對國際電子商務的認知度，這是全面應用國際電子商務的一個必要條件。國際電子商務在我國還剛剛起步，對其重要性的認識程度低，不利于它的發展。全社會應加大宣傳力度，提高各級政府和外貿企業對電子商務的認知度，特別要使廣大外貿企業都能熟悉、了解國際電子商務，愿意采用國際電子商務方式。

2、加強網絡管理，維護網絡安全。電子商務的發展需要解決安全性和可靠性問題。網絡安全關系到每一個人的切身利益。當白己的計算機被病毒侵害，被黑客人侵，造成數據丟失、硬盤燒毀，都會感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務活動中，還會產生直接的'經濟損失。這種情況對電子商務的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務前裹足不前。因此，政府應加強網絡管理，維護必要的網絡安全，減少網上犯罪行為，維護正當的商家和消費者權益，保護國家經濟安全和文化安全。

3、制定和完善電子商務的法律法規。法律法規和安全問題對于電子商務的健康發展至關重要。建立新的法律法規;對原有的相關法律體系進行必要的調整，以適應國際電子商務發展的需要。要建立和健全關稅、稅收、支付、版權、專利、消費者權益等方面的政策法規。完善現有法律法規，保證電子交易的合法性，保護個人隱私和防范網上犯罪，建立電子商務安全認證法律機制。

4、加快電子商務基礎設施建設。良好的電子商務基礎設施是一個國家成功發展電子商務的根基，這一根基必須能夠支持不斷發展、日益復雜的交易過程。想要促進電子商務快速的發展，就必須加大對網絡基礎設施建設的投人，使網絡基礎設施更加完善。因此，發展電子商務必須根據本企業的市場環境、客戶關系、產品創新、財務要素、企業資源、業務流程六個要素，因地制宜地選擇能夠適應市場經濟需要的電子商務開展方式，才能對企業管理創新和傳統企業戰略轉型有重要的理論和實踐意義。

人才培養體系。首先我國的高校應承擔起培養這方面人才的重任，根據國內電子商務發展的需要增設電子商務專業，我國的教育部門也應建立起從初中即開始培訓學生電子商務知識的體制，從而給這項人才培訓計劃以長期性、體制性的保證。其次，應充分發揮我國業余大學、遠程教育、民辦大學等社會辦學力量，針對市場對這方面人才的需求，加大培養電子商務人才的力度。

論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

將加強內部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業內部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經出現的問題做出相應的對策。

1.制度本身的缺失。我國現今許多企業的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業素養，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現代化經濟發展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業內部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業的發展需求，長此以往，對企業的進一步發展極為不利。在實現利潤最大化的同時，企業應該思考如何建立有效的內部會計控制制度來為今后的發展保駕護航。

2.制度形同虛設，執行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監管者的雙重注視下，企業不得不設立內部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業管理創新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結下來不過一句“有制度，不執行”罷了。既然已經有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內部會計控制制度的企業應該加快制度的建設，而已經建立了制度的企業應該進一步確保制度的落實。

3.制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環節的失誤都有可能造成整個企業的損失。我國許多企業的內部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發出預警，事發時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經發生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業的內控成本在無形中增加了。還有一些企業永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業員工的素質可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經營理念遲早會造成企業嚴重的經濟損失。還有一種企業就是受經營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。

4.會計人員素質不高。有一部分企業雖然已經意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業內部的審計人員并不具備專業素養，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節省人力資源，企業往往選擇從別的部分抽調了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態度，本著這樣不重視和敷衍了事的態度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質的缺乏使得這部分人在進行發票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。

5.會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環境下對特定的情況起作用，一旦環境發生了改變，制度也必須做出相應的調整，否則就不能適應、滿足新環境的需要。會計控制與一個企業的財政緊密相連，而企業的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據財政狀況的變化對會計控制做出相應的調整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業的宗旨是整個一切制度的出發點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。

1.加強環境建設。合理的企業組織結構有助于各個部門清楚掌握自身的`責任與職能，也會促進結構內部各個制度間的自我完善。企業領導層的思想觀念、行事作風對一個企業環境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規章制度，對于手中的權力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規建設，在整個企業形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業員工的影響是潛移默化的。除了內部環境的建設，外部環境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監督有利于內部會計控制工作的展開，輿論監督可以充分發揮自身的作用對企業內部的違規現象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規操作的現象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當地加大，逼迫企業不得不去完善自身制度。

2.嚴格制度的執行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業在制定制度時必須根據自身的發展情況，選擇出最適合自己的內部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執行的制度間肯定會有出入，發生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權威性是絕不容被威脅和挑戰的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態。

3.提高人員素質?，F代企業的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現實。也只有高素質的人才，才能真正創造出高質量的、符合企業發展的產品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術，也只有通過培訓，才能讓企業員工間產生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。

4.增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監督和控制，一環扣一環，將整個預算有條不紊地進行，才能對內部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結果必須與之后的設計預算結果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。

5.實現良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數據作為基礎，這就要求企業內部的信息溝通能力一定要發達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。

結語。

總體來說，我國關注企業內部會計控制建設的公司數量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業內部會計控制建設一定會越來越好。

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論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

水利工程概預算的編制是水利工程進行造價管理以及工程前期設計的重要依據。水利工程概預算是確定水利基本建設工程造價、實施投資控制、促進優化設計、保證工程順利實施的基本條件。因此水利工程概預算的編制對于水利工程的投資建設意義重大。

2.1概預算的方法相當落后。

隨著經濟的不斷發展，科學技術的不斷進步，在建筑工程行業中出現了許多新技術、新工藝、新材料和新結構，但我國目前的水利工程概預算方法滯后，定額單價的更新跟不上時代的步伐，往往在進行水利工程概預算時，采用的是規范上或者企業本身過時的定額單價標準，同時沒有與時俱進的概預算方法來彌補由于時代的發展帶來的單價補差，導致了概預算的結果失去了科學性、嚴謹性和準確性，對水利工程造價而言不能起到很好的控制作用。

2.2在進行水利工程概預算時沒有全局意識。

雖然近些年來，隨著改革開放，我國與世界的接觸越來越多，這為我國建筑業某些滯后的技術帶來了一定的發展機遇，引進國外的相關工程管理先進技術，提高自身的技術水平但與國外還有較大差距，目前來說國內在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規模和工程量可以說是天差地別，水利工程的施工工藝和過程也是十分復雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關方案，但目前由于我國建筑行業的現實情況，在進行水利工程概預算時缺少全局意識，不少企業和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個水利工程施工不能有序良好地展開和進行。

2.3對整個水利工程的管理不善。

水利工程是一項工程規模龐大并且及其復雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長，這些特點都會對水利工程的概預算造價控制帶來更多的困難和挑戰，較長的施工工期意味著整個水利工程對市場經濟波動性的挑戰，在科技日新月異的今天，市場的經濟情況可以說是朝令夕改的，而較長的工期就意味著在施工開始之前對市場做出的調查比如施工材料的價格，人工工時費用，施工工藝的改變都會有所不同，這就導致了水利工程概預算的準確性大大降低；龐大的工程規模意味著整個水利工程必須采用分包的形式進行招標，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當概預算進行招標，嚴重影響整個水利工程的造價管理，同時較長的工期意味著施工中出現風險和突發情況的可能性，導致施工成本大大提高，促使整個水利工程出現超概預算的情況。

2.4隨意的施工變更。

在水利工程方面對施工方案設計的臨時變更可以說是十分常見的，不少施工單位只為了一時施工的便利和臨時利益考慮，而忽視整個的施工方案，臨時更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開展更為便捷，但卻忽視了它給整個水利工程的`施工方案帶來的影響，使得原本的水利工程概預算的科學性、嚴謹性和可靠性大大降低，并需要根據臨時更改的施工方案從新安排后期工程施工的開展和概預算，大大提高了工程的造價。

2.5缺少科學嚴謹的概預算制度。

雖然水利工程概預算對于工程造價控制相當重要，但在國內依然缺少相關科學嚴謹的制度，使得國內各個施工單位的概預算準則各不相同，缺少一個合理的，統一的規范性準則，無法確保概預算的準確性，科學性和合理性。導致了很多時候會出現謊報，瞎報造價的情況，大大降低了概預算對實際水利工程造價的控制能力。

3.水利工程概預算造價控制的改進措施。

3.1搭建資源共享的信息平臺。

這是一個信息高度發達的時代，我國的信息化發展已經深入到各行各業，但在水利工程概預算行業信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業領域。因此，搭建資源共享的信息平臺是相當必要的。

3.2通過動態管理，合理確定工程概預算定額。

水利工程有工程量大、工程規模廣、工期長等特點，我們要充分掌握市場動態，加強水利工程造價的動態管理，使整個水利工程概預算不是一組靜態的數據，而是一組隨著市場不斷變化的數據，合理調整概預算定額，保證概預算編制的準確性。

3.3加強對競爭的管理。

水利工程通過招投標機制，本著公開、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應加強對競爭的管理，避免出現惡意競爭，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質量，要制定相關科學合理的法律條文和規范，促進施工單位之間合理競爭，不斷提升單位自身的技術水平，科學合理地確定投標報價。

3.4減少施工過程中簽證或變更的發生。

由于水利工程概預算不可能對整個施工期發生的費用做出詳盡的預算，所以難免會發生許多簽證或變更，這些內容最終會以價格的形式體現在工程結算中。由此看來簽證和變更是最后準確確定工程造價的重要環節，必須認真管理，嚴格控制，規范各單位的行為，確保工程質量和工期。

3.5加強培訓，提高預算人員素質。

加強對水利工程概預算人員專業技能的培訓，使預算人員掌握和熟悉設計、施工等相關專業知識，提高自己的實際操作能力。制定預算人員的校審制度，互相監督，有利于確保工程預算的質量。

結論。

總之，水利工程概預算造價控制是一項復雜的系統工程。在實際操作過程中需要靈活運用、因地制宜。愿我們業內人士一起努力，把水利工程概預算工作做得更好。

參考文獻。

論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

內部會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。隨著我國經濟社會的不斷發展和醫療事業改革的不斷深入,我國醫院面臨的市場環境已經發生了很大改變,面對日益激烈的競爭環境,各醫院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構建內部會計控制體系，確保醫院各項業務工作有序、高效地開展，提高醫院的經營管理效率。從實踐來看，內部會計控制作為一種有效的內部管理手段，通過制定相關控制措施，保證醫院能夠在正常的流程下開展活動，醫院財務信息質量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。

在醫院財務管理工作之中，將內部會計控制的相關方法應用于其中，能夠很好地促使醫院內部管理制度更加完善，使醫院財務管理工作在一個規范化的有秩序的環境中開展，從而促進了醫院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫院內部會計控制對醫院內部管理所產生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫院財務核算的各項流程變得更加規范。醫院財務部門通過在經濟業務中按照手續控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經濟業務相互聯系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫院資產安全。其二，經營效率方面。內部會計控制能夠保證醫院經營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫院經營活動有序、協調、高效地進行，最終實現獲得較好的社會效益和經濟效益的目的。其三，監督方面。內部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠對醫院各項業務活動開展監督工作，保證每個環節都得到有效監督，很大程度上減少了發生貪腐的幾率。

（1）醫院對內部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫院的領導認為，醫療業務是為醫院創收的主要來源，醫院的工作重點就是醫療工作，只要將醫療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫療工作，才能夠有效提高醫療服務水平，增強醫院的社會影響力，醫院才能夠得到更好的發展。對于財務工作，醫院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內大多數醫院內部會計控制制度不夠完善，許多醫院在制定內部會計控制制度方面，并非真正地從內控實質出發，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內部會計控制制度不夠健全。部分醫院雖然按照上級要求建立了一些內部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關系，內部會計控制系統設置的環節過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關崗位和業務之間的內部牽制，相關崗位和業務之間不能相互制約、相互監督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調收入類的內部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛生改革的深入，醫療服務市場競爭日趨激烈，醫療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫院風險意識缺失，忽視內部風險管理，風險控制成為醫院內部會計控制體系中的薄弱環節。（3）內部審計的作用發揮不足。內部審計是醫院進行內部監督的職能部門，部分醫院尚未設置內部審計部門，有些醫院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構，沒有發揮其應有的監督作用。目前，會計電算化在醫院已得到普遍應用，這對醫院內部控制審計工作提出了挑戰。在手工系統中，審計人員憑借自己的經驗、專業知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數據的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現象進行有效的檢查，傳統的審計工具也已很難適應會計數據電子化的需要，必須借助計算機輔助技術來達到審計目的。從內部審計人員的素質來看，部分審計人員只是兼職，未經過專門培訓，缺乏審計專業知識，很難勝任對醫院內部會計控制的監督工作。

（1）樹立正確觀念，提高管理層對內部會計控制重要性的認識。針對當前醫院內部會計控制基礎薄弱的情況，各醫院應廣泛深入地開展內部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執行內部會計控制制度?！稌嫹ā访鞔_規定，單位負責人應對會計信息的真實性、完整性負責，健全內部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫院管理層應統一思想，重視內部會計控制工作，將其納入醫院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫院內部會計控制制度，強化風險控制。醫院應根據國家有關法規，構建契合醫院實際的內部會計控制制度，確保制度的科學性、系統性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權責，充分體現審批下執行、執行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權力制衡和內部監督約束的實質問題，促進醫院經濟活動在嚴格的監督下有序高效地運行。同時，要突出對業務風險點的防范，通過對會計業務流程中風險的系統排查，找出各環節的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規避風險危害。（3）強化醫院內部審計信息化建設。隨著醫院會計電算化的發展，要求醫院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統審計方式基礎上加以改善和創新，逐步朝著數字化內部審計方向發展。首先，醫院應盡快培養一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內部審計人員參加信息化專業培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內部審計工作。其次，醫院應構建專門的信息化數據庫。這里涉及了內部資料制度、審計文獻數據、審計歷史數據等內容。最后，通過內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監控醫院會計信息化狀況，同時對醫院流動資金使用過程進行動態跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計?？傊?醫院作為參與醫療市場運作的經濟實體,要想使國家投入的有限的衛生資源得到合理配置和使用,必須健全醫院內部會計控制管理體系,充分發揮財務管理的作用,有效地控制和防范經營風險,為醫院可持續發展提供可靠的保障。

參考文獻。

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論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

“科教新國”戰略的實施，促進我國高等學校教育科研事業蓬勃發展。近年來，高校教育事業發展迅速，但其內部會計控制管理制度建設卻發展緩慢，造成高等學校財務問題逐漸突出。只有構建有效的內部會計控制制度才能與高校發展相適應，從而避免財務風險的發生，推動高等學校全面發展。

高等學校內部會計控制的主要目標是落實國家財務政策及法律法規，確保資產不會流失，并且保留財務信息的完整性、真實性和全面性。為了降低高等學校財務風險，高校領導要明確內部會計控制的重要性。但是，當前階段許多高等學校領導在思想上對內部會計控制認知不足，未將內部會計控制制度建設擺在正確的位置上，造成會計監督機制與獎罰機制嚴重缺失，導致學校內部會計管理工作出現很多問題。首先，高校的領導人員經常片面地認為內部會計制度只需財務管理人員負責，而與其他教育職工、領導干部無關。高校內部會計控制不僅需要財務、審計、紀檢監督部門的管理，而且也需要各院系、處室建立健全的管理章程，積極配合高校財務部門進行內部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，會嚴重弱化內部管理控制作用，極易造成財務風險。其次，我國近二十年來頒布實施了一系列的內部會計制度，比如《內部會計控制規范———基本規范》、《內部會計控制規范———工程項目》，不過這些規范大多數針對企業。初，我國起草實施了《事業單位會計制度》，試圖改變我國高等學校內部會計控制的滯后現象，但由于內部會計制度多年來的模式根深蒂固，很難形成各部門間相互間獨立、牽制的形式。造成以上結果的原因主要是內部會計單位權威不夠、獨立性不強、專業技術人員缺乏、控制范圍不確定以及綜合評價體系健全。再次，高等學校自身對內部控制認識不全面。高等學校通常認為學校應以科研、教育為重心，不能過于看重內部會計控制，否則將會有濃郁的“金錢味”。因此，高校內部財務制度經常遭到輕視，造成會計控制力度嚴重不足。這種認知會導致在學校做出重大項目支出時，僅考慮科研技術發展，不顧內部財政開支，缺乏全面論證分析，最終出現決策失誤。最后，高等學校沒有明確的獎罰制度，形成對嚴格遵守財務制度的人不獎勵，對破壞會計制度的人不懲罰的狀態，變相地鼓勵了違反會計制度的行為。久而久之，高校內部財務問題就會越來越多。

1.根據我國頒布的《事業單位會計制度》，制定高等學校內部會計制度標準，凡是涉及到財政工作的部門或個人，無論是哪個處室、院系、領導均不得違反設立的制度標準，不允許有任何特殊情況存在。

2.全部經費，包括財政經費與創收經費，均由高等學校內部會計部門統一控制，不許以任何形式采取其他會計處理方式處理，比如，利用不同渠道越過高校內部會計部門私自處理。

3.要在高等學校內部組建財務控制小組，由分管學校的領導擔任小組組長，領導小組人員嚴格控制財務支出。可將小組分為財務、審計、監督等處室，允許二級院系負責人參與領導小組，樹立榜樣，以身作則，全面落實內部會計控制制度。

4.改善原有高等學校內部會計控制機制，并逐步細化流程，分別針對學校特點、學科設置、科研方向等設計會計業務流程處理方法。近幾年來，許多學校采用集體審議聯簽責任制處理重大投資與項目投資決策，通過這種方法能夠使會計主體間受到互相牽制，更好的發揮內部會計控制作用。內部會計控制應深入到執行、監督、反饋等各個環節，有效地提高業務監控力度，避免財務問題發生。

1.強化規章制度。為強化高等學校內部會計控制規章制度，對各階層均應一視同仁，不管是領導干部還是教育職工。同時，內部會計控制制度還應該細化到每一位負責人，規定崗位責任與義務。會計制度實施時，如果發現有關制度不符合高等學校財務制度的實際情況，應及早改進。嚴格管理財務憑證及印章，保證賬目及時結清、一目了然，實行一系列的財政防控措施，杜絕可能引起財務風險的時間發生，做到令行禁止。2.實行職權分離制度。高等學校中與財務相關的崗位和部門應實行權利分離制度，將決策權、執行權、監督權分散于不同部門或個人，以防權利集中于某些部門或個人手中。這種制度可以使崗位、職能間相互牽制，避免了越權行為發生，確保了會計信息真實、獨立。

3.建立內部會計評價監督制度。高等學校應盡快加強內部會計控制評價與監督機制，使內部監督與會計結算相結合，兩者相互聯系、相互制約。會計評價監督使會計核算的結果得到保證，而會計核算過程中的內部評價監督能夠促進會計工作有序進行，增加內部評價監督功能的有效性。高校領導人與財會人員要定期對財務資金狀況相互交流，通過財務人員提供的成本費用報表進行項目支出控制。如果在監督過程中發現問題要及時修正，并且跟蹤調整結果，制作驗收報告。在此過程中，不僅提高了高校自我控制意識，而且完善了內部會計控制機制。4.明確獎罰制度。對高等學校廣大教育職工嚴格執行會計管理制度的行為進行獎勵，能夠促使內部會計控制制度更好的實施。如若放任違反制度之人，采取放任狀態，會使人產生行為正確的錯誤意識，導致制度難以落實。只有重罰才能使其認識到觸犯制度的代價遠高于收益，起到最好的警示效果。

5.創新內部會計管理機制。內部會計制度的服務目標是加快高等學校教育科研事業健康發展，而創新能夠讓會計控制制度時刻緊跟學校發展步伐，所以應更好地將創新與內部會計制度結合，促進會計管理工作良性發展，降低財務風險，提高內部會計控制活力。

6.引入社會審計監督。隨著高等學校利益主體呈現出多元化、多樣化、復雜化的趨勢，審計部門對學校內部資金管理越來越重要。會計內部審計監督主要是內部財務人員對學校本身資金的審計監督。為確保監督工作更加準確、全面、公正，需要引入第三方注冊會計師對企業經濟活動進行評價，其中注冊會計師是提高審計工作有效性的基礎，這種經濟審計活動被稱為社會審計監督。除此之外，還要考慮到群眾監督，將內部監督和外部監督結合，創造良好的會計工作監督環境?？傊?，高等教育事業不斷發展，使高校利益主體越來越復雜，如果財務管理制度停滯不前，無疑會阻礙高校教育科研事業健康發展。所以建立完善的高等學校會計制度，已經成為高校不容忽視的問題。

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論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

摘要：主要論述了電力系統中電氣試驗存在的問題分析，并針對相關問題提出了有效的措施。

關鍵詞：電氣試驗；電力系統；應對措施。

1電氣試驗及其重要性。

1.1電氣試驗。在電氣試驗過程中，工作人員的主要任務在于：在檢驗電氣設備質量的同時，對設備的性能指標和質量進行測試，在此基礎上準確判斷其運行情況，以確保電氣機械設備和工作人員操作過程的安全。

1.2電氣試驗的重要性。在電氣試驗過程中，無論是電氣設備，還是工作人員，都將面臨極大的安全隱患。在試驗過程中出現的任何一絲紕漏，都有可能導致電氣設備的嚴重受損，乃至發生不必要的安全事故。為此，工作人員應切實提高對電氣試驗過程的重視程度，以有效降低事故發生的概率，以確保自身的安全，避免給家人帶來不必要的傷痛和給社會帶來不穩定的因素。除此之外，電氣試驗過程中所用到的機械和設備都價格不菲，一旦受損，將難以修復。為此，工作人員在試驗過程中應格外認真，以確保機械和設備的安全性，進而有效減少不必要的經濟損失。

在完成電氣設備的安裝或維修之后，應首先進行交接和接收試驗。究其原因，主要在于：機械設備的制造過程較為復雜，出現一定的質量問題在所難免。而在設備的安裝過程中，人為因素造成的損壞，也將成為其潛在缺陷的一個重要原因。加之，設備的運行過程中還受到熱、化學和機械振動等因素的影響，以至于絕緣劣化，甚至出現絕緣性能盡失的現象，最終導致事故的發生。

2電氣試驗存在的問題。

雖說國內的電氣試驗取得了一定的進步，但在具體操作過程中，因某些因素的影響而出現偏差的情況依然存在，甚至造成了一定的經濟損失。從國內的電氣試驗來看，其存在的問題主要包括以下幾個方面：

2.1設備連接問題。首先，在電氣試驗過程中經常會出現電氣設備接地不良的情況，導致介質發生一定的損耗，此類情況常見于電容性電氣設備的試驗過程中。在ta和tv的使用過程中，電氣設備的二次回路也將出現接地不良的情況。在高壓電的測試過程中，必須使用ta和tv，并切實根據電磁感交互定律來實現彼此間的交互。但在具體的操作過程中，ta和tv之間的交互很可能導致二次繞組的接地不良。正因如此，通過試驗得到的數值和銘牌值之間通常都會存在一定的偏差。其次，在試驗過程中，工作人員的疏忽大意，經常會導致線路的錯接。須知，在電路集成化程度不斷提高，供電、配電設備試驗端口不多的情況下，應首先對設計圖紙和方案進行認真研究，然后才能進行接線試驗，而且不能在電器設備處直接進行試驗。但在現實生活中，工作人員往往不遵守規定，而只是單純地憑借自身的印象來進行接線試驗，導致許多線路被錯接，使電氣設備在出現嚴重短路的情況下被燒壞。這不僅嚴重影響了供電的正常運行，還使企業蒙受了不必要的經濟損失。第三，出現了嚴重的避雷器引線問題。以某次高壓變電站的檢修試驗為例，若檢修人員只是將避雷器的引線斷開，而將其接頭留在避雷器的邊上，就很可能會出現以下情況：在75%直流參考電壓之下，其漏電量高達80μa；若是將引線接頭拆下，其漏電量僅為20μa。由此不難看出，若要有效降低電流的泄漏量，減少電表的誤差，我們應切實做好高壓處引線的拆分和去除工作，同時拆除絕緣帶，以有效減少介質電阻。

2.2環境因素。眾所周知，電氣試驗環境是極其危險的。在整個試驗過程中，試驗人員都在近距離地接觸著電流，稍有疏忽，便可能產生極其嚴重的后果。雖說電力系統和試驗設備之間，已經采取了隔離措施，但非試驗設備卻未停止運行。若不認真檢查工作前的環境，便很可能會導致試驗間隔錯誤情況的發生，從而引發一系列的安全問題，甚至發生人員觸電身亡的嚴重事故。須知，即便是靜電電荷，也可能在經過長期的累積之后，瞬間迸發出較高的電流，使工作人員受到極大的傷害。為此，我們應切實避免電氣試驗過程中容器元件的靜電效應，并以相同方法來徹底泄漏其零部件中的靜電電流。此外，電氣試驗現場的危險點極多，它們常常被工作人員所忽視和遺漏。

3解決電氣試驗問題的相應措施。

3.1解決連接問題，做好準備工作。

第一，嚴格按照相關的規定要求來完成電氣設備的接地操作，以確保其可靠性。當下，許多電氣設備（如：電壓互感器等）的接地操作，都可以在延長自身使用壽命的同時，有效較低與介質之間的損耗。一般情況下，不同的電氣設備都有不同的工作標準電壓。正因如此，在進行電氣試驗之前，我們應切實做好準備工作，以確保所有設備的電壓值都處于標準狀態。而在具體的試驗過程中，我們應對所有的數據都進行充分的分析和研究，及時矯正其存在的誤差，并對偏差較大的數據進行過濾。若是因數據的錯誤或偏差而影響到整個設備的正常工作，那就得不償失了。

第二，避雷器的引線問題，是現實生活中一個極為常見的連接問題。無論是對參數的變化，還是數據的準確性而言，它都將帶來一定的影響。正因如此，我們應確保電氣試驗中高壓部位的所有引線都被拆除殆盡，以有效避免因引線拆除不當而導致的電流泄漏情況的發生。

第三，切實做好試驗前的準備工作。在電氣試驗開始之前，應首先對試驗程序進行預設，同時準備好所有的設備和儀器，并對試驗現場進行清理，做好帶電設備的隔離工作。

3.2完善試驗安全制度。

第一，在交接和預防性試驗過程中，大部分試品都被裝設于變電站或發電廠現場。無論是試品的對外引線，還是其接地裝置，都極易與附近的帶電設備相接觸，再加上人員和外界因素帶來的'影響，將導致工作的復雜性大大提高。為此，建議試驗現場采取工作票的形式，并嚴格遵守工作許可，工作監護，工作間斷、轉移和終結制度。對試驗現場的任何一個部分，都應設置警告牌；而在危險的地方，不僅要圍設護欄，還應由專門的警務人員負責看管。

第二，進行高壓試驗的人數應在2個或2個以上，并以其中經驗最為豐富者為負責人。在試驗過程中，斷開接頭時，應切實做好標記，并在完全恢復之后進行檢查。盡可能對試驗工具和儀器進行可靠接地，與此同時，在最大程度上縮短高壓引線的長度，以有效避免發電狀況的發生。

第三，在進行電力預防性試驗過程中，應嚴格遵守《電氣設備預防性試驗規程》的相關規定，認真落實相關要求。

3.3提高工作人員技術及素質水平。

工作人員的技術和素質水平是保證試驗安全的關鍵。為了保證其技術水平符合工作要求，不僅要進行定時的審查，還要不斷設置一些獎勵制度，以激發工作人員的積極性和學習主動性。定期安排一些專業培訓，對提高工作人員專業技能有很大的幫助；定期安排工作匯報活動和安全意識宣講活動，對檢驗工作人員工作進度與質量和提高工作人員的安全意識有很大幫助。另外，開展技術交流活動也能夠促進工作人員之間的經驗交流，幫助其互相學習，互相進步，促進員工之間的感情與契合度。在進行新設備的安裝與試驗時，需要對原廠家進行技術詢問，并進行相應的專業培訓，以增強工作人員對新裝置和新技術的適應性與專業性。

4結語。

在電力系統運行過程中，采取必要的電氣試驗措施能夠有效維持和提高電氣設備運行的效率和穩定性，特別是對于一些使用時間較長的電氣設備，不僅能夠延長其使用壽命，還能在一定程度上提升整個電力系統供電的安全穩定。電氣試驗的工作環境比較復雜，必須對工作中存在的問題進行仔細研究，充分地了解試驗過程中可能出現的危險點，并需要對電力系統中電氣試驗所存在的問題有針對性的解決，這樣才能更好的提高試驗安全，促進我國電力事業的發展。

參考文獻。

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[3]劉鳳娟，鄒世聰，劉婭男.電氣試驗中的危害分析及預防措施[j].黑龍江科學，2014，5（2）：201.

論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

合同管理作為項目管理的重要內容之一，貫穿在項目管理的各階段。某一環節出現差錯，都會引起連環的反應，因為它是不可逆的過程。因此，作為工程從業者，首先要明晰工程合同的含義，并深刻認識到現階段加強工程合同管理的重要性。

（一）工程合同管理的含義。

工程合同屬于經濟合同，是發包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設目標以及與工程建設目標相關的具體內容，明確雙方相互權利、義務關系的協議。它是訂立合同的當事人在建筑工程項目實施建設過程當中的最高行為準則，是規范雙方的經濟活動、協調雙方工作關系、解決合同糾紛的法律依據。工程合同管理則是建設行政主管部門、工商行政部門、建設單位、監理單位、承包單位等依照法律、行政法規及規章制度，采取法律的、行政的手段，對合同關系進行組織、指導、協調和監督，從而保護合同當事人的合法權益，處理合同糾紛，防止、制裁違法違規行為，確保合同條款實施的一系列活動。

（二）加強工程合同管理的意義。

隨著我國建筑市場的不斷發育成熟，工程合同管理的重要性日益顯現，主要表現在以下幾個方面：

1.加強工程合同管理是市場經濟的要求。隨著市場經濟機制的發育和完善,要求政府管理部門打破傳統觀念束縛,轉變政府職能,更多地應用法律、法規和經濟手段調節和管理市場,而不是用行政命令干預市場;承包商作為建筑市場的主體,進行建筑生產與管理活動,必須按照市場規律要求,健全和完善內部各項管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的關鍵內容之一。建筑市場機制的健全和完善,工程合同必將成為調節業主和承包商經濟活動關系的法律依據。加強工程合同的管理,是社會主義市場經濟規律的必然要求。

2.加強工程合同管理也是規范各建設主體行為的需要。建設工程項目合同界定了建設主體各方的基本權利與義務關系，是建設主體各方履行義務、享有權利的法律基礎，同時也是正確處理建設工程項目實施過程當中出現的各種爭執與糾紛的法律依據?？v觀目前我國建筑市場的經濟活動及交易行為，所出現的誠信危機、不正當競爭多與建設主體法制觀念淡薄及工程合同管理意識薄弱有關。加強工程合同管理，促使建設主體各方按照合同約定履行義務并處理所出現的爭執與糾紛，能夠起到規范建設主體行為的積極作用，對整頓我國的建筑市場起到了促進作用。

3.加強工程合同管理是迎接國際競爭的需要。我國建筑市場已全面開放，面對來自國外建筑企業的沖擊與挑戰，就必須適應國際市場規則、遵循國際慣例。如果我們不能及時適應國際市場規則，特別是對fidic條款的認識和和經驗不足，將造成我國建筑企業喪失大量參與國際競爭的機會。同時，使我們的工程發包商認識不到遵守規則的重要性，造成巨大經濟損失。因此,承發包雙方應盡快樹立國際化意識,遵循市場規則和國際慣例,加強工程合同的規范管理，只有加強工程合同管理，建筑企業才有可能與國外建筑企業一爭高下，才能贏得自己生存與發展的空間。

二、工程合同管理存在的主要問題。

工程建設的長期性、復雜性和不可逆轉性等特點決定工程合同管理的艱巨性。目前我國建設市場發育尚不完善,建設交易行為尚不規范,使得工程合同管理中存在諸多問題。主要表現在：

(一)是對合同的嚴肅性認識不足。

合同是當事人雙方意志表示一致的結果，它一經簽訂生效，就應奉為雙方的行為準則，對當事人雙方都具有法律約束力。自覺執行合同條款，全面履行合同義務，是合同當事人一切行為的最高準則。但是現實中有些承包商認為與業主關系良好，合同怎么寫無所謂，有什么問題都能協商，甚至個別施工合同僅有一頁，沒有明確雙方的責任、權利和義務，如果業主主要負責人發生變化或因為個別問題，雙方關系轉壞，將會給承包商帶來巨大的合同風險。

簽訂合同的甲、乙雙方，經濟法律地位是平等的，沒有主從關系。但在實際工作中，還有些合同，違背合同的等價有償原則，以各自的經濟利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，絲毫不顧及由此而產生的法律后果，最終導致工程經濟糾紛的`發生。

（二）法律意識淡薄，合同簽訂不規范。

建設工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大和履約時間長。因此，客觀上要求合同條款細致嚴密，盡可能做到面面俱到。在實際工作中，由于建筑市場監管存在漏洞、簽訂合同的甲、乙雙方由于缺乏工程合同管理的經驗，以及市場競爭激烈等多種原因，訂立的合同存在以下幾種不規范甚至違法情況：

1.少數合同有失公正。合同文件存在合同雙方權利、義務不對等現象。從目前實施的建設施工合同文本看,施工合同中絕大多數條款是由發包方制定的,其中大多強調了承包方的義務,對業主的制約條款偏少,特別是對業主違約、賠償等方面的約定不具體,也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行,成為施工合同執行過程中發生爭議較多的一個原因。同時,由于目前建筑市場的激烈競爭和不規范管理,大量的施工隊伍與建設規模嚴重失衡,致使業主在建設工程承包中占據主導地位,提出一些苛刻和不平等的條件,將自身的風險轉移到承包商身上。由于建筑市場處于買方市場，承包商為了獲得工程，只好接受。個別承包商在實施這樣的工程合同時，為了使自己的利益不受損失，就會采取偷工減料或非法分包甚至非法轉包等手段，給工程建設帶來隱患。

2.合同文本不規范。國家工商局和建設部為規范建筑市場的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面體現雙方的責任、權利和風險。但是有些建設項目在簽訂合同時為了回避業主義務，不采用標準的合同文本，而采用一些自制的、不規范的文本進行簽約。通過自制的、籠統的、含糊的文本條件,避重就輕,轉嫁工程風險。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達任務，待工程完工后，再補簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。

3.“陰陽合同”充斥市場,嚴重擾亂了建筑市場秩序。有些業主以各種理由和一些客觀原因,除按招標文件簽訂“陽合同”，供建設行政主管部分審查備案外,私下與承包商再簽訂一份在實際施工活動中被雙方認可的“陰合同”,在內容上與原合同相違背,形成了一份違法的合同。這種工程承發包雙方責任、利益不對等的“陰陽合同”,違反國家有關法律、法規,嚴重損害承包商利益,為合同履行埋下了隱患,將直接影響工程建設目標的實現,進而給業主帶來不可避免的損失。

(三)工程合同履約程度低,違約現象嚴重。

一部分工程參與方憑借自己的主觀意愿和想象，把合同當作一根拐杖，需要就用，不需要就丟，結果吃虧的當然是企業。這種對合同所抱的態度，在一些臨時性小型工程項目的表現更加突出，碰到問題時，不是用合同條款去解決處理，而是采用行政的辦法，脫離合同的內容去解決，造成兩相分離的狀態。當然也就談不上全面履行合同了。還有些工程合同的簽約雙方都不認真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規定，合同違約現象時有發生,如:業主暗中以墊資為條件，違法發包；在工程建設中業主不按照合同約定支付工程進度款;建設工程竣工驗收合格后,發包人不及時辦理竣工結算手續,甚至部分業主已使用工程多年,仍以種種理由拒付工程款,形成建設市場嚴重拖欠工程款的頑癥;承包商不按期依法組織施工,不按規范施工,形成延期工程、劣質工程,嚴重影響工程建設市場。

（四）合同管理專業人才缺乏。

建設合同涉及內容多，專業面廣，合同管理人員需要有一定的專業技術知識、法律知識以及造價、質量和進度管理方面的知識。很多建設項目管理機構中，沒有專業技術人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓，將合同管理簡單地視為一種事務性工作。甚至有的領導直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發生合同糾紛，缺少必要的法律支援。

（五）合同索賠工作難以實現。

索賠是合同和法律賦予受損失者的權利,對于承包商來講是一種保護自己、維護正當權益、避免損失、增加利潤的手段。而建筑市場的過度競爭,不平等合同條件等問題,給索賠工作造成了許多干擾因素,再加上承包商自我保護意識差、索賠意識淡薄,導致合同索賠難以進行,受損害者往往是承包商。

（六）違法簽訂合同、違法轉包、分包合同情況普遍存在。

實際工作中承包人利用其它承包商名義簽訂合同或超越本企業資質等級簽訂合同的情況普遍存在，有些不法承包商在自己不具備相應建設項目工程資質的情況下為了達到承包工程的目的，非法借用他人資質參加工程投標。并以不法手段獲得承包資格，簽訂無效合同。一些不法承包商利用不法手段獲得承包資質，專門從事資質證件租用業務，非法謀取私利。還有一些承包商為了獲得建設項目承包資格，不惜以低價中標。在中標之后又將工程肢解后以更低價格非法轉包給一些沒有資質的小的施工隊伍。這些承包商缺乏對承包工程的基本控制步驟和監督手段，進而對工程進度、質量造成嚴重影響。破壞了建筑市場的秩序嚴重影響了建筑工程市場的健康發展。

三、加強工程合同管理的措施。

通過近年來的學習，結合這些年的實際工作經驗，我認為解決工程合同管理中存在的問題，需采取以下幾項措施：

（一）強化合同法律意識。

與建設工程合同有直接關系的法律法規有《民法通則》、《合同法》、《建筑法》、《招投標法》、《擔保法》、《勞動法》和《建設工程質量管理條例》、《采購法》、《城市規劃法》以及fidic合同文本和其他一些國外相關法律法規等。在市場經濟條件下，尤其是我國加入wto之后，市場的運作要求更加規范、更加透明，以法制為依據，一切依法辦事，作為建設工程領域的從業人員，更應當認真學習有關的法律法規，熟悉合同的相關法律知識，理解好相關條款的精髓，增強合同觀念和合同法律意識，學會利用法律和依法訂立合同，在保護自己的合法權益的同時，增強自己的國際競爭力。

（二）大力推行工程合同示范文本。

目前，建設部在施工、監理、設計及勘察等方面的合同均有示范文本，這些示范文本具有全面、準確、嚴謹的特點，有很強的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于當事人了解掌握有關法律、法規，使具體實施項目的建設工程合同符合法律法規的要求，避免缺款少項，防止出現顯失公平的條款，也有助于提高合同的履約率，減少合同履約過程中的爭議和糾紛。另一方面，有利于行政管理機關對合同的監督，有助于仲裁機構或人民法院及時裁決糾紛，維護當事人的利益。使用標準化的范本簽訂合同，對完善建設工程合同管理制度起到了極大的推動作用。

（三）強化工程合同履約過程的管理。

由于一個工程項目從跟蹤、談判、投標、簽約、實施到建成移交，要持續很長時間，在項目實施過程中合同可能要經過多次修訂、補充，投標人員也不一定是在項目上的具體執行者，項目人員也會發生變動，為了保持連貫性，必須讓項目部對合同簽約整個過程進行了解，對實施過程中的合同修改情況加強管理。要注重以下措施的實施：

1.執行合同交底制度。一個管理優秀的公司，應建立合同管理制度，明確公司和項目部對于合同管理的責任、權利和義務。因為合同的執行者———項目經理不可能參加工程承攬的全過程，公司總部在合同管理中應明確合同交底制度，將招標文件、招標答疑資料、投標圖紙、投標書（報價書、概算、施工組織設計、承諾書）和合同文本對項目部進行交底，使項目部明確了解工程項目的特殊技術和商務要求。公司和項目部應將合同責任目標進行分解，落實到部門和責任人，提高全員合同意識。

2.合同履約中的過程管理。承包商應加強合同履約期間的動態管理，防止違約事件發生。應設立專職合同管理人員進行工程合同管理、分析和研究，收集各種資料和信息，將合同實施情況與合同進行對比分析，找出其偏離的原因，做出正確的診斷或建議，從而制訂防范風險的對策，將風險損失程度降到最小，將索賠收益做得最大。在發生合同條件變化時，要及時辦理工程洽商記錄，搜集整理雙方來往文件、會議紀要、工程圖片、變更洽商等重要資料，既為合同爭議準備證據，也為工程索賠打下基礎。

3.合同索賠研究程序化。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。工程合同是索賠的依據，索賠則是合同管理的延續。因為工程合同一經簽訂，確定了合同價款和結算方式之后，影響工程造價的主要因素便是工程設計變更或簽證，以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規化、規范化，作好處理合同糾紛的各種準備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個重要內容，是合同雙方攻與守的關系，是矛與盾的關系。工程發承包的實踐經驗證明，沒有一個承包商不要求索賠，即要求調增合同價款，因此，要搞好工程造價控制，就必須進行索賠與反索賠的研究。

（四）加強工程合同履約中的索賠與反索賠。

索賠和反索賠是一個事物的兩個方面，承包商根據合同條件的變化提出索賠要求，減少工程損失；業主則利用合同中的罰則將無原由拖延工期、不可彌補的質量缺陷和承包商責任事故等進行反索賠。合同和現行法規是索賠和反索賠的依據，是索賠最終解決的判定標準，因此，一方面必須重視簽訂合同前的的合同風險分析和對策爭取合同有利；另一方面要重視工程各方在合同簽約后就要建立項目檔案，將各種技術和商務資料及時歸檔，重要資料要經監理工程師和業主代表簽證，為索賠和反索賠提供技術支持。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。因此，提高索賠意識是合同管理亟待解決的問題。

因為工程合同一經簽訂，確定了合同價款和結算方式之后，造成工程索賠和反索賠的主要因素便是工程設計變更或簽證、當事人違約、監理人指令、不可抗力或不利物質條件以及工程實施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個條款，切實加強日常管理，使管理行為正規化、規范化，作好處理合同糾紛的各種準備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價控制管理中是非常必要，也是關系企業經濟利益的一項重要工作，因此必須認真對待索賠和反索賠工作。

（五）健全工程合同管理體系和制度。

一些建設項目不重視工程合同管理體系的建設。合同歸口管理、分級管理和授權管理機制不健全，誰都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執行，該履行的手續不履行，缺少必要的審查和評估步驟。缺乏對工程合同管理的有效監督和控制。因此，加強合同管理，應當設立工程合同管理機構，配備合同管理人員，一方面，工程合同管理工作應作為建設行政管理部門的管理內容之一；另一方面，建設工程合同當事人內部也要建立合同管理機構，不但應當建立合同管理機構，還應當配備合同管理人員，建立合同管路臺賬、統計、檢查和報告制度。重視合同歸檔管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多單位合同簽訂仍然采用手工作業方式進行，合同管理信息的采集、存儲伽工和維護手段落后，合同管理應用軟件的開發和使用相對滯后。應充分利用計算機輔助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整個項目建設涉及到的合同文本存儲在計算機內，并進行適當的分類和編碼，隨時掌握各個具體合同的實施動態，針對合同實施過程中出現的問題，分析研究，不斷修改、完善合同條款。還應當將合同管理目標分解為管理的各個階段的目標，并落到實處，建立建設工程合同管理評估制度，有效督促有關人員做好工程合同管理。

總之，工程合同管理是建筑工程項目管理的核心，工程管理的各方面工作都要圍繞著這個核心來開展，工程項目的合同管理已經成為我國建筑業可持續發展、實現科學管理的重要內容。建筑工程項目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一個動態的過程，在管理中要講求方式、方法，要講究管理的技巧。因此，要在高度重視建筑工程項目的合同管理、深刻了解其重要地位的基礎上，在實踐中探索及歸納建筑工程項目合同管理的技巧，尋找新方法，解決新問題，促使參建各方自覺履行合同約定的條款，從而降低建筑市場風險，切實維護建筑市場的秩序，確保建筑工程項目順利進行。

參考文獻。

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論外貿企業內部會計控制存在的問題及應對措施論文

摘要：近些年，隨著高科技信息技術的飛速發展。同行業之間的競爭日益激烈。社會化的競爭趨勢更加的嚴峻。事業單位財務檔案管理工作，更是關乎著國家的財政支出和正常的運作。財務會計檔案能夠真實地反映經濟業務是重要的歷史數據。需要加強其質量控制，進一步規范財務會計檔案管理。提升會計檔案管理水平，提出更為高標準的財務會計檔案管理內容，不斷進行修訂和完善，才能避免財務檔案管理存在的問題。本文就是在此基礎上進行積極的研究和探索，因此會計檔案工作要進行積極的措施建設，才能夠為事業單位的改革與發展提供必要的基礎數據，全面促進其健康發展。

關鍵詞：會計檔案；檔案管理；醫療保險。

引言。

財務會計檔案能夠記錄和反映事業單位的經濟業務，財務檔案的真實性，準確性完整性，直接關系到事業單位的發展。社會主義市場經濟時代背景下，會計檔案會出現一定的新問題。需要在社會主義市場經濟條件下進一步發展。積極的采取相對應的措施進行完善和改進。特別是醫療保險等檔案管理工作，更需要進行逐步的完善和加強管理。

一、我國財務會計檔案管理的特點。

財務會計答案是日常經濟活動的記錄和完善。其記錄數據具有一定的使用價值和利用價值。并且相關數據內容具有重要性。我國財務會計檔案管理，存在著一定的專業性、普遍性和嚴密性，檔案管理的信息內容具有一定的真實性。在工作過程中，檔案的裝訂和保管有著自己獨特性。針對單位的檔案管理具有普遍性。數據的形成過程中要具有一定的嚴密性。這樣的財務會計檔案管理特點，才能幫助經營者進行準確的計算和綜合分析。

（一）檔案管理的觀念意識淡薄。

會計財務檔案是最基礎的信息資料，很多領導難以對其進行充分的認識相關事業單位負責人會計檔案意識淡薄。主觀認識上存在一定的偏差。認為財務檔案管理工作僅僅是收集歸檔和日常管理。缺乏對其經濟效益和運行機制的全面認識。只注重內部財務項目的管理，認識上的不到位就會導致誠信危機。

（二）財務會計檔案管理缺乏完善的管理制度。

會計檔案管理制度不健全，信息時代的沖擊下，單位的經營機制需要不斷的轉變。很多相關的配套措施難以有效地建立起來。例如缺乏相應的監管機制和監管辦法。檔案管理制度不規范，存在著制度缺陷。例如針對醫療保險的檔案管理，沒有形成監督機制，管理手段較為落后。很多管理機制與操作規范不符合實際。責任落實難以明確。

（三）財務會計檔案缺乏完整性保管模式保護。

很多財務會計答案，由于存在這種上管理不規范的現象。導致缺乏完整性保管。很多信息存在著數據丟失的現象。完整性難以準確地落實，針對檔案的管理及憑證的裝訂，往往缺乏完整性保管。很多檔案規范和使用執行過程中存在著一定的零散性。檔案資料裝訂松散，標準不統一現象普遍存在。

（四）針對財務檔案管理缺乏認識—忽視醫療保險檔案。

財務檔案管理過程中信息的真實性有一定的重要意義，缺乏對檔案管理的認識，就會導致檔案的缺失。例如醫療保險檔案的管理工作沒有認識到位，檔案的數據處理沒有及時完整系統地進行管理。保險業務檔案是個人信息數據的真實體現，檔案管理的好壞，直接關系到參保人員的醫療保障水平。關系保險制度改革的內容。管理過程中忽視醫療保險檔案的建設，使得相關數據內容得不到有效的.保護，因此會造成一定的影響。

（一）提高會計檔案管理意識。

財務會計檔案管理要全面的開展，需要增強領導干部和檔案管理人員的管理意識。從思想上提高認識，加強專業人員的檔案法制建設。全面加強專業業務培訓，加強管理意識。增強責任心，加強檔案管理。特別在思想認識上進行全面的提高，通過落實責任的方式增強其責任心。建立檢查報告制度，防范違法現象的發生。特別是醫保檔案的管理工作，要在認識上，將其制度化，規范化和標準化管理。

（二）完善會計檔案管理規章制度。

多元化時代背景下，要建立一套完善的財務檔案管理制度。綜合企業發展的實際，健全企業財務檔案管理監督機制。新時代背景下，要完善財務檔案制度，運用新技術手段，建立完善的規章制度。例如針對醫療保險檔案管理要加強信息數據的監督，建立責任落實制。進一步明確會計基礎工作規范內容。嚴格按照規范標準執行，遵守相應的原則，才能保證會計檔案的質量。

（三）運用現代化技術手段，服務醫療保險建設。

加強現代化技術手段的運用，特別是針對醫療保險制度建設，要進行全面的數據維護，制定詳細的檔案數據信息，運用新技術手段進行加密處理，才能防范信息數據的錯誤，對檔案進行信息化和現代化處理，才能確保醫療保險數據的真實性。信息建設上實施信息儲存設備、服務器、檔案數字化轉換設備、信息安全加密設備的運用，保證醫療保險檔案的安全性、真實性與完整性。

（四）與時俱進，提高信息化認識。

運用現代化技術手段，加強網絡建設，提高信息化認識。統一規劃，合理布局信息內容，優化網絡信息資源，加強醫療檔案服務網絡的能力。健全的醫療保險檔案信息資源管理制度，可以充分的運用現代化的計算數據庫內容，進行科技的管理，尤其是在數據的整理和存檔的管理，要迅速的建立準確的數據庫內容，進一步完善電子檔案，實現公開化建設，順應民意，將檔案信息實行網上公開，發揮檔案的社會效益。

四、結束語。

總之，探析財務會計檔案管理過程中的問題，采取積極的防范措施，能夠幫助事業單位進行全面的優化建設，保證信息資源的開發和利用，積極探索相關內容的發展，關乎到人們的切身利益，幫助社會和諧發展，只有這樣才能保障人民的基本利益，推動社會更健康的全面發展。

參考文獻。

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基于內部控制的企業會計的論文

對于中國企業來說，是一個值得謹記的年份：中國經濟經歷了高速發展的“黃金六年”之后，遇到了經濟大周期的拐點，在和很多企業家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經濟環境的變化的確給很多企業敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環境，任何企業都可能遇到來自宏觀大環境和微觀小環境的挑戰。而中國企業在面對這些挑戰的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰勝困難的機制和能力。

從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業的經營風險越來越多地暴露出來。企業內部控制已經越來越受到中國企業家的重視，同時也成為監管部門的重要管控手段之一。

一、內控體系建設會成為必需品嗎？

幾年前，企業家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發展，“快一點、再快一點”是很多企業面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。

增長既需要速度，更需要質量。如果說企業戰略可以保障企業有正確的發展方向，那么內部控制則可以保障企業在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經濟各項建設漸趨完備，新的游戲規則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業風險與內控的要求在逐步加強，而企業市場競爭環境的日益復雜化，客觀上也要求企業及其決策者能夠關注風險管理。

的確，中國需要在發展中解決經濟結構優化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經濟發展到今天這個特定階段還是中國企業發展到今天這個特定水平，都會更加關注增長所代表的質量。因此，加強企業內部控制體系建設可以說是應運而生！

我們有理由關注，內部控制體系建設究竟會成為企業經營的奢侈品還是必需品呢？

有兩件事情最終對這個行業造成了非常深遠的影響：一件是20發生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發生的投資金融衍生品出現的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發現內控體系建設和執行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經，促使他們深入思考：企業的內控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發展？于是，很多企業把管理創新的視角轉向了內部控制體系的建設和完善。

也許一位企業管理者的話可以當作內控體系必將成為企業管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內控體系建設重要性的企業之一，企業做大之后，要及時從人治轉到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題。現在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業也會陸續遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內控建設方面的經驗，以后他們也會逐步使用到。也許現在內控體系建設這個領域在國內還很生僻，但我相信，要不了多久，內控體系建設將會成為更多企業和企業家的選擇?！?/p>

果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結構層面的內控環境營造到公司各級規章制度中的內控職能都需要進一步加強和完善，規范公司的經營行為；，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基礎規范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業內部控制體系；對內部控制的要求在國有企業及其其它類型企業中逐步推進。

當內控體系建設正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業的核心競爭力，成為民營企業的核心競爭力的時候，我們看到了內控體系建設的春天正在到來。

無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業家們敲響了警鐘，企業走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關注風險控制的話則可能面臨企業生存的問題。

內部控制體系建設正在從過去的可有可無變成現在的不得不建。

企業內部控制論文

我國企業內部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒有一致的關于企業內部控制的規范和措施，再加上某些上市企業內部控制意識相對淡薄，就使得企業內部控制管理不當或者導致企業內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場的穩定運行有消極的影響。

從預算管理在加強企業內部控制中的作用出發，預算管理對企業內部控制的作用主要是保證企業正常經營活動高效、有序開展，更要維護資產的安全、財務報告的準確以及經濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業內部控制中的作用表現來看，預算管理對企業內部控制的既定目標還遠未實現。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統一的企業內部控制信息系統，企業內部信息系統是創建企業內部控制系統的基礎，并且優良的企業內部控制系統有利于在預算管理里中提升企業效率，預算管理既是加強企業內部控制信息系統的要素之一，又是企業內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業內部控制中的體系沒有形成，預算管理環境是企業內部控制的出發點，包括企業內部管理人員的價值觀、個人素質以及做事能力等，但我國大多數企業都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業內部控制中缺乏明確的企業戰略指導，如果在沒有企業內部戰略的條件下對企業進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業長遠目標，使得企業在短期內的預算與企業長遠發展不相符合，無益于企業的長遠發展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業內部控制中時，經不起市場的考驗，企業內部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調查，導致企業預算同所處的外部環境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業內部控制中對市場沒有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業內部控制中不易實行。

預算管理在企業管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F如今，企業管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業內部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業內部控制的需求；通過預算管理可以使企業在制定戰略目標時更加明確，并根據預算和戰略目標引導企業正常、穩定地實施生產活動。

（一）預算管理是企業內部控制的基礎預算管理是企業內部控制最基礎的反映形式，在企業管理過程中，管理者始終強調創建一個優良的內部控制環境，加強企業宣傳管理，重視企業內部道德教育，強化企業經營觀念和及時掌握人力資源發展情況，目的是為了讓企業員工能恪盡職守、盡職盡責。企業內部控制過程中需要關注的是企業員工能否規范、認真負責地編制和執行企業預算管理。預算管理是企業內部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業信息情報傳送是對企業內部控制中有關非財務、財務的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業內部決策者或相關員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業內部控制風險評估的重要依據，也是企業內部控制活動的整體構架，企業內部風險評估指的是企業管理者在制定企業目標從開始到完成的過程中，對企業可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規避措施。企業在風險評估之后，內部控制活動的整體構架也就顯得清晰明了，即企業內部控制活動包括的是企業財務信息控制以及企業營業性控制，這就是預算管理在企業內部控制的整體構架，企業內部控制活動務必要融入到這個整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業在預算管理中存在的問題。

（二）加強企業內部控制依托預算管理企業內部控制一般有企業授權批準控制、企業實物安全控制、企業預算控制、企業組織規劃控制以及企業內部審計控制等方面；企業內部控制就是通過這幾個方面的有機結合、相互聯系以及互相配合，共同形成企業內部控制管理的網絡系統，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業內部控制有一定的關聯，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業內部控制中盡可能地發揮其作用。相反，企業內部控制所采取的方法則依托預算管理來實現。首先，預算管理主要是以企業內部利益管理為重點，企業要實施預算管理以便幫助企業實現預期目標，在這種情況下，企業就要通過結合預算管理和企業內部績效管理系統，再分析對企業績效有影響的因素，然后創建一套科學合理的企業內部業績控制管理系統，真正實現對企業內部的利益管理。其次，預算管理可以實現企業內部各項控制管理的有效聯系，對企業內部控制管理、考核激勵以及規劃預測有深遠的影響，不僅使企業形成了業務流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業內部控制要經過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據企業內部既定的戰略目標，企業內部控制過程中要全面分析和了解影響企業戰略目標實現的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業內部實際控制要依據既定的戰略目標，所以，預算管理是加強企業內部控制的有效手段。

（三）預算管理對企業內部控制有指導作用為了實現企業的價值最大化，企業內部應該擁有一套規范的財務管理系統，其中包括管理會計、財務會計等，重要的是以預算管理為企業財務管理的中心，強調企業財務管理在整個企業管理系統中的作用。創建科學合理的企業生產經營戰略以及財務戰略，并對企業財務管理系統進行調查研究，從而強化對企業的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業的價值；強化企業成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業內部會計核算標準、企業內部審計與內部控制。預算管理為企業整體財務管理系統的中心，對企業內部控制的目標進行指導，相比于以前的企業內部控制模式，如今的企業內部控制模式在淡化會計控制模式的基礎上經過改進新增了風險評估和控制環境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業財務會計目標的落實以及實現。事實上，企業預算管理的目標是盡可能地要求企業實現管理會計目標和財務會計目標。另外，企業預算管理和內部控制都是企業發展的基礎，但總的來說，企業預算管理的作用比企業內部控制的作用顯得更有優勢，為此在企業預算管理時設立相應的部門機構使預算管理與企業內部控制系統有機聯系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業內部控制的指導作用。

預算管理對加強企業內部控制有著非常重要的作用，企業的戰略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業內部各部門的責任，強調企業內部之間的部門協作、溝通，使得企業可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰略目標。這就要求企業內部控制中要合理地進行預算，然后在企業內部進行評估，最后做出決定，全力實現企業的戰略目標。

（一）合理的預算能夠減小非經營性風險科學、合理地對企業進行預算管理，不僅使企業內部控制中的曰常工作更加具有規范性、計劃性，而且能有效地避免企業由于盲目、隨意投資從而造成非經營性損失，更有效減小了企業的內部控制風險。在企業的實際經營活動中，編制以及執行預算管理的過程實質上就是讓企業保持動態平衡的過程，即企業在經濟環境、經營環境以及企業資源和企業戰略目標之間維持動態平衡。企業運用科學合理的預算管理方法，使得企業在生產經營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業內部對各個部門的業績進行量化考核，更有利于對企業內部員工的控制、激勵。

（二）預算管理能為企業內部評估提供依據預算管理在企業內部控制中是一項非常系統的工程，在預算管理過程中企業全體員工都要參與其中。預算管理中，企業可以依據內部控制的實際情形同企業既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時，對內部控制評估還應實施檢查或者監督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠對企業內部控制評估提供科學、合理的參考數據。相反，假如企業內部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進行有效的認定。

（三）預算管理為企業內部提供人員基礎企業內部控制過程滲透于企業正常生產經營的各個環節當中，并且預算管理掌握著企業的整體管理控制、財務控制；與此同時，預算管理也對企業內部控制目標的實現與否有著必然的聯系。在企業的正常生產經營活動中，企業穩定、有序的生產運轉完全是依附于廣大員工來實現的，所以員工的職業素質在一定程度上對企業內部控制目標的實現起著決定性的作用。值得一提的是，企業內部評價對員工在編制、執行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業的正常生產經營，企業的相關管理者就務必對企業員工的素質進行專業的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業內部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業的利益為中心，盡可能多的為企業招攬優秀的員工。

當前企業要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀念，合理控制經營活動，使得預算管理與企業有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業的實際情況，保證企業內部控制中預算管理高效運行。

（一）建立健全企業內部預算管理機制企業內部控制要推行預算管理，務必要建立科學、合理以及有效的企業內部預算管理組織部門，加強企業內部控制，使得預算管理有效進行。企業內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業內部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關聯的多層次企業內部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應該承擔的任務以及應有的職責?？茖W、合理的企業內部控制預算管理組織部門一般應該包括企業預算管理辦公室、企業預算管理委員會以及企業內部分級管理科室等；而多層次的企業內部控制預算管理組織體系一般包括企業預算管理工作組、企業股東大會以及企業董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業內部控制預算管理工作。在企業內部預算管理機構中，企業預算管理工作組是對企業內部日常事務進行有效的管理以及執行企業內部組織管理者下達的命令和任務，企業股東大會是企業內部控制預算管理的審批機構，而企業董事會對企業內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據企業的發展需要對企業的預算方案進行核查批準。另外，還應建立高效的企業內部控制預算管理流程，就必須優化企業內部控制預算管理；根據企業內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業內部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業，每一個作業中還包括另外的幾個任務。在依據企業內部控制業務流程進行設計過程中，還應該有效地聯系企業內部控制預算管理子系統，使得每一個流程的任務準確地對應到子系統上，讓企業內部控制預算管理業務流程設計以及相關組織設計很好地融合。

（二）積極轉變觀念，提升對預算管理作用的認識企業預算管理質量的高低直接影響企業內部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務。鑒于此，企業的生產經營管理者務必要緊跟時代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業內部控制中所體現的作用。在企業內部控制中，對預算管理中的戰略實施既要注重企業的內部控制環境，又要積極從各方面了解企業競爭對手的能力以及滿足客戶對企業的要求。這就使得企業內部控制在編制、執行預算管理的過程中將傳統意義上的靜態管理轉變成為新型的動態管理，并且要及時地對企業預算管理的編制進行適當的補充或者改進，以便順應繁雜多變的外部企業環境。更重要的是企業預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業的生產經營環境與企業面臨的現實環境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業內部控制的作用，從而切實加強企業內部控制。

（三）合理控制經營活動以便提高經濟效益為了強化預算管理在企業內部控制中的作用，就要合理地控制企業的經營活動。首先，企業內部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業成本進行控制依據的是企業預算管理中規定的成本目標，即在企業的曰常經營活動中對員工的勞動耗費進行及時調整并且采取有效的約束，出現偏差及時改正，使預算管理規定的成本目標得以順利實現，有利于企業成本不斷降低。其次，是對企業內部原材料的采購價格進行預算管理，企業對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業內部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現一定的偏差，關鍵因素是企業內部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱所導致的。企業可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業原材料消耗的管理與預算。在企業的生產活動中，生產產品是最主要的活動，而原材料在產品成本中占的份量很大，這就需要企業內部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業環境效益的同時提高經濟效益。

綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業內部控制問題發揮著至關重要的作用。預算管理和企業內部控制之間互相促進、協同發展以及相輔相成，企業通過預算管理將戰略目標轉換成更適合企業發展的預算目標，借此引導企業的各項生產經營活動；同時，預算管理在強化企業內部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經營活動中所取得的業績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業內部控制的最基本要求。建立健全企業內部控制體系，使預算管理在加強企業內部控制中真正發揮重要作用。

企業內部控制論文

本文將從企業內部會計控制的基本概念出發，闡述了建筑施工企業內部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統的分析，旨在提升建筑施工企業內部會計控制的水平。

企業內部會計控制是通過財務會計手段和財務會計相關的手段來對企業內部會計進行會計進行控制的系統。內部會計控制的內容主要包括以下幾個方面：實物資產、貨幣資產、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產接觸等。建筑施工企業在會計內部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業內部會計的建立和完善有利于規范企業會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發現財務工作中存在的問題，防止舞弊行為的發生，可以有效的防止施工企業在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風險，提升企業自身的競爭能力。同時建筑施工企業完善的內部會計控制制度，有助于施工企業內部會計控制體系更好的形成，提高施工企業的工作效率。施工企業在實施內部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。

企業內部會計控制制度執行的重要保證是領導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業內部會計控制的現狀來看，長期以來我國建筑施工企業大多數都把精力放在建筑方面，缺乏對企業內部會計控制的重要程度，缺乏較強的內部會計控制意識。

（二）會計制度不完善，管理混亂。

由于建筑施工企業對內部會計控制缺乏一定的重視，導致了內部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業內部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內部會計控制的管理上，大多數建筑施工企業忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內部會計控制很難適應經濟環境的變化，內部會計控制的作用很難得到發揮。

（三）缺乏執行力，監督失效。

大部分的建筑施工企業的內部會計控制體系還不夠完善，在工程預算、質量管理和投招標等環節方面還缺乏一定的經驗。

（四）會計人員素質偏低，財務分析能力差。

相對于其他行業來說，建筑施工企業的發展是比較迅速的，涉及到的領域也將越來越廣，對財務人員的素質要求也就越來越高，需要財務人員既具備高水平的專業知識，更要做好施工企業的財務分析。但就目前建筑施工企業財務人員的現狀來看，大多數財務人員已經跟不上施工企業的發展速度，許多財務人員不能及時的掌握有關施工方面的專業知識，不能對先進的機器設備有所了解，這就導致了財務人員整體素質的下降，嚴重影響了企業內部會計控制的執行，也不利于建筑施工企業的預算與核算工作的進行。

（五）缺乏考核，財務信息失真。

施工企業雖然采用了內部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應的考核制度，導致了內部會計控制的效率很低。施工企業內部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務，這就導致了會計信息越來越失真。施工企業在核算工程材料方面大多數采用“以領代耗”的方法，這樣就導致了少數結余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務信息也就不夠真實。

從上述可以看出建筑施工企業對內部會計控制工作并不是很重視，內部會計控制意識的缺乏是造成施工企業內部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業要認識到內部會計控制的作用，提高內部會計控制意識，理順企業內部管理層之間的關系，更好的發揮管理層和執行層的制約作用，這樣可以降低權利過于集中帶來的財務風險。

（二）完善內部控制會計制度，改善內部會計制度環境。

完善的內部會計控制制度，有助于提高施工企業內部會計控制的工作效率，施工企業的內部會計控制工作就可以有章可循。施工企業要按照國家會計制度的相關規定，根據施工企業的實際情況，完善內部會計制度，并根據制度開展內部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關的法律手段對內部會計控制制度進行約束，使內部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環境下順利進行。

（三）做好預算工作，增強風險意識。

建筑企業預算工作對企業會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業要做好預算管理工作，為施工項目創造更好的條件。建筑施工企業做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業盈利、順利進行的項目工程預算。同時，施工企業的管理者也要居安思危，提升市場風險意識，根據可能出現的市場風險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。

（四）提高建筑施工企業財務人員的綜合素質。

建筑施工企業財務人員素質的高低對企業內部會計控制的執行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業內部會計控制必須提升財務人員的綜合素質。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業內部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓，以提升會計人員的思想和專業素質。（2）建筑施工企業要加大對在崗財務管理人員的培養，給他們提供一個發展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業的各項制度工作。（3）鼓勵財務人員參加專業等級職稱考試，以提升財務人員的專業技能。

（五）完善審計制度，提高審計的監督能力。

完善的內部審計制度能夠進一步推動企業內部會計控制，通過審計來降低企業存在的財務風險。施工企業要設立審計部門，以促進會計監督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權和分權的關系處理上。綜上所述，目前，完善內部會計控制對于建筑施工企業來說是首要任務，建筑施工企業應當從實際出發，對內部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業的財務管理水平，實現建筑施工企業的可持續發展。

[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學術文庫(第15卷)[c]，20xx年.

[2]孫志宏.建筑施工企業內部會計控制的現狀分析及有效措施[j].經營管理者，20xx年15期.

[3]徐貴蘭.淺談建筑企業的內部會計控制[j].現代經濟信息，20xx年13期.

企業內部控制論文

業務流程控制與信息系統控制是控制活動的重要內容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業的業務作業流程。因此控制活動必須根據企業業務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統人工控制形式演變為人機系統控制，控制重心將集中在作業流程的人機控制與信息系統控制。一些傳統的內部控制規則和程序在新的技術環境下失去存在的意義，新的控制規則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。

在企業中信息的傳遞方式與速度可以改變內部控制的基礎環境，它是企業內部控制制度的基礎，并且決定著內部控制的實施方式。企業由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業如果不進行新的內控制度的構建，很容易被舊有的內控條款牽累或束縛，無法正常發揮其功能。

信息化環境對內部控制的信息和溝通這一要素產生了有利的影響。由于大量的企業環境信息、政策信息、經營信息、財務會計信息、作業信息集中存儲在企業數據庫系統內，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數據庫中查閱有關的政策和法規，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業信息系統的支持下，企業員工能夠更好地取得他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。

授權控制是內部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務信息化條件下，授權控制主要是通過口令授權的方式表現。口令主要是存放在計算機信息系統中的，其不像傳統的印章由專人保管，一旦計算機信息系統被侵入導致口令被盜用，便會給企業帶來巨大的隱患，很可能導致企業利益的損失。如果企業內部的業務人員利用口令對企業的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業競爭對手，將給企業帶來巨大的損失。

隨著財務信息系統的廣泛應用，提高了企業內部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統自動化轉變，這使得企業內部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數據的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統和程序的控制等。企業的內部控制由對人的控制轉向了對計算機系統的控制，由于計算機信息系統的復雜性以及網絡平臺的開放性和可共享性，使得企業內部控制的難度大大增加了，企業面臨著信息系統故障、信息安全漏洞等控制難題。

財務信息化條件下，企業內部控制的環境更加復雜多變，給企業內部控制帶來了極大的挑戰。首先，為了滿足財務信息系統的需要，企業在財務部門中需要新增會計信息系統維護人員、數據管理人員以及數據分析人員等，企業的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數據錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網絡環境的開放性，給企業的內部控制帶來了很大的難度。企業的很多信息數據能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網絡平臺獲取企業的信息數據，從而加大了會計信息數據泄露的風險。

財務信息化條件下的內部控制對人員素質提出了更高的要求。由于傳統的內控工作比較簡單，導致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內部控制的發展和變化毫不知情，難以勝任財務信息化條件下的內部控制工作。財務信息系統的應用，使得內部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術以及網絡技術進行熟練應用，才能夠完成信息化內部控制工作。例如，很多企業應用的財務信息系統不僅僅代替了傳統的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統，從而將財務工作提升到戰略管理的層次上，這對財務人員的綜合素質提出了非常高的要求。

內部控制環境是內部控制系統重要的組成部分，財務信息化條件下企業內部控制環境發生了很大的變化，企業需要結合實際對內部控制環境進行完善。首先，企業要對內部的組織架構進行重新設置調整，要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內部控制，從而達到相互制約、相互監督，防止舞弊現象發生的目的。其次，要培養企業管理人員信息觀念和內控觀念。財務信息化條件下，應該不斷加強內部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應信息化條件下的企業內部控制，提高企業的管理效率。

企業內部控制論文

點。但是內部控制的有效性通常取決于執行人，因此企業的員工的能力與誠信方面是控制環境中不可缺少的因素。在新的互聯網環境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。

在信息技術環境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：

(一)風險對企業的生存和競爭能力產生重要的影響。企業要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯網產品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯網平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯網支付工具進行結算。這些新的互聯網工具都是現代的企業必須面對并且無法回避的。企業就應當識別這些互聯網產品的風險，以及采取措施來管理這些風險。

(二)加強對企業的經營業務擴張的風險評估?？焖俚臉I務擴張可能會是內部控制難以應對，從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業務擴張，很大程度上就是企業在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產。

在互聯網環境下，企業應該重視包括移動互聯和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現在很多企業建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內部的利益相關者進行信息的即時互動，企業面臨的市場波動風險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉載或者轉發為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯網與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯網參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯網的思維方式，創造了手機銷售量的神話，創造了極佳的業績。

溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯網環境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業的產品時，一般都會查詢其他用戶使用該產品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業都必須借助互聯網來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。

控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權，業績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。

在大數據時代，大數據最本質的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數據中分析出一定的特性，從而預測未來可能發生什么。預先制止潛在問題或損失發生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統型控制顯得更為重要。互聯網大數據的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯網巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發的幾周前，運用大數據成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數據進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯系，處理了約4.5億個不同數學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發時，與習慣性滯后的官方數據相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。

在企業業績評價方面，互聯網思維方法更讓傳統的考核方式，可以讓傳統的kpi模式發生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發了團隊的創造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯網思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業的內部控制。

監督是由適當的人員，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的控制。持續的監督活動應當被貫穿在企業日常重復的活動中，包括常規的管理和監督工作。因為用于監督活動的很多信息都是由被企業自己的信息系統產生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監督活動中得出錯誤的結論。對于發現的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。

互聯網迅速發展的今天，更需要企業加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發展，內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業的并購失敗就是應為內控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業更應該把握互聯網的發展契機，運用互聯網思維，加強和完善企業的內部控制才能更好地做大做強。

文檔為doc格式。

中小企業內部會計控制研究論文

研究我國中小企業現行內部會計控制進行，發現公司存在法人治理結構不完善、內部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內部會計控制、企業文化建設不合理等問題，并針對存在的問題進行研究，結合相關理論展開分析，并討論問題出現的各種原因，從公司組織架構及內部控制的關鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業的內部會計控制體系。

內部會計控制；控制體系；控制環境

隨著市場經濟的深入發展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內部會計控制作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。

（一）內部會計控制概念界定

我國財政部2001年6月頒布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》等一系列內部會計控制制度。內部會計控制規范指出：內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量， 保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）內部會計控制的目標

按照理論界對內部會計控制目標的認識，企業內部會計控制目標按照內容層次大致可劃分為：一是建立健全企業內部會計控制制度是實施企業會計控制的首要控制目標；二是差錯防弊及時準確會計控制目標；三是財產物資安全完整會計控制目標；四是業務活動健康運行會計控制目標；五是風險控制系統有效會計控制目標；六是會計資料失真會計控制目標；七是會計信息及時有用會計控制目標；八是管理制度健全完善會計控制目標；九是管理效率真實高效會計控制目標；十是國家法規貫徹執行會計控制目標；十一是經濟效益不斷提高會計控制目標；十二是職業道德完善升華會計控制目標。

（三）內部會計控制的內容

企業內部會計控制的內容非常廣泛，它不僅涉及企業的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業的主要業務流程?！秲炔繒嬁刂埔幏定D―基本規范（試行）》將內部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務內容。

（四）內部會計控制的方法

內部會計控制的方式是針對其內容設計的措施、程序和方法以及風險防范手段。對于不同的控制內容應制定相應的控制方式。我國《內部會計控制規范――基本規范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

根據我國中小企業的特點，其內部會計控制一般具有以下幾個特點。

（一）內部會計控制結構和內容簡單

我國中小企業的創業資金大多來自于家庭的財產積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導致了大多數的中小企業在以后的資產規模很小，同時也決定了企業內部會計控制的結構和內容比較簡單，大多集中在與企業的主營業務相關的環節上。

（二）內部會計控制受重視程度較低

我國中小企業主要是自籌資金，從而導致中小企業所有權比較集中，經營權也比較集中。大多數企業的經營者即是企業資產的所有者，他們集中了企業經營所必須的決策權力，對企業成敗起決定作用。

（三）以重要項目的內部會計控制為主

正如前面所述，中小企業組織結構相對簡單，管理系統沒有大企業那么復雜，所以其內部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產的真實性和完整性為主。因此主要是對現金、應收賬款、采購、資產管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。

（四）以交叉審核為主要方法

由于中小企業用人少，企業內部組織結構也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。

（五）企業人員整體素質不高

在我國的中小企業中普遍存在經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高等現象，而且會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，這就容易造成在內部會計控制的失控。

（一）中小企業內部會計控制存在的問題

目前，我國很多中小企業的內部會計控制很不理想主要表現在以下幾個方面：一是法人治理結構不完善，在實際工作中，"內部人控制"現象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監督作用難以發揮；二是內部會計控制體系不健全；三是對內部會計控制的監督檢查不力，內部監督和外部監督的效果都不明顯；四是管理者對內部會計控制不重視；五是會計人員整體素質不高，現階段，我國會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業務培訓也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業的大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望一次規避舞弊風險；七是企業文化建設沒有引起足夠重視。

（二）中小企業內部會計控制問題的成因分析

從我國的實際情況來看，之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：

1、缺乏適合中國國情的內部會計控制模式

目前，我國也有相當一部分中小企業建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據企業的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬了大公司的內控制度。

2、企業內部缺乏制衡機制

作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監督，董事會的監控作用嚴重弱化。這種權責不清的公司治理結構，導致已有的內部會計控制系統形同虛設。

3、管理者風險意識差

當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效的發現風險、化解風險，只是家庭中比較權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑企業家的經驗。

4、缺乏有效的內部控制活動

針對我國中小企業內部會計控制所存在的問題來看，企業內部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發生作用，總經理往往做出決策不需要任何程序性的規定。

5、缺乏對內部會計控制制度實施情況的監督與考核

為了保證企業內部控制制度能有效的發揮作用，并使之不斷得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核但是中小企業并沒有對執行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規則為擺設，在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。

（一）完善企業法人治理結構

建立完善的公司法人治理結構是有效實施現代企業內部會計控制的基礎。針對股東大會、董事會、獨立董事、監事會、經理層和審計委員會等不同的權力主體確立控制權，使各權力主體之間形成不同的權力邊界和相互制衡，防止內部人控制。

（二）優化企業會計控制體系

企業內部會計控制體系的設置應該是體現內部控制目標的關鍵點設置。包括

一、合法經營目標；

二、運行高效目標；

三、資產安全目標；四、會計信息質量目標；五、糾錯和防范目標。

（三）加強中小企業內外監督力度

內部審計是內部會計控制體系的一個重要方面。內部審計應做好以下工作：第一，規范內部審計工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計人員素質。第四，使內部審計外部化。

（四）提高企業管理者的內部會計控制意識

企業管理者對內部會計控制制度的建立健全以及運行起著關鍵作用，因此必須提高現代企業領導對內部會計控制的重視程度。現代企業應強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規定嚴肅處理。

（五）提高會計人員素質

會計人員素質是加強內部會計控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。

（六）規范企業文化

規范企業文化，有利于創造決策實施的內部控制環境。企業要想立足社會必須由企業文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業內部的經營情況，更重要的是它還向企業內部員工指出企業最先需要解決的事項。

[1]高虹.如何加強中小企業內部會計控制制度[j].現代企業教育,2009,(12).

[2]李六一.試析企業內部會計控制現狀及改進措施[j].知識經濟,2007,(10).

[3]葉江虹.我國企業內部會計控制現狀探析[j].管理科學文摘,2007,(5).

企業內部控制論文

現階段，受市場經濟的影響，國有企業內部控制問題已經逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現階段的市場經濟體制基礎上，國有企業始終占據市場經濟中的主導地位，國有企業的發展也是推動我國經濟發展的重要推動力。所以受經濟體系改革的影響，全面發揮國有企業對市場經濟的主導作用，首先要對國有企業中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業、以及我國經濟的全面發展，使國有企業在激烈的市場競爭中占據有利地位。

近幾年我國市場經濟在不斷的發展，經濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業內部控制是全面發展國有企業的必然要求。國有企業中實行高效的內部控制管理是提高國有企業財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業生產經營活動進行自我約束的重要方法，國有企業能否高效實施內部控制是促進企業發展的重要環節。為此，文中主要針對國有企業內部控制的現狀及問題，對其解決對策進行全面分析。

(一)國有企業中缺乏有效的控制監督。

國有企業內部控制監督工作主要包含企業內部的監督與外部監督兩種，其中內部監督即國有企業中對內部不控制建立和實踐進度，在國有企業中控制監督工作還是存在一些控制監督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監督、審查力度不足，所以在國有企業內部監督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現階段在多數國有企業中建立監督機制的情況比較少，在國有企業內部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監督機制，并且在國有企業中的審計人員缺乏一定的工作經驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業中相關工作人員對于建立控制監督機制還不夠重視。

近年來，隨著我國計劃經濟對國有企業發展的深入影響，在國有企業中多數控制行為大多數并不能真正發揮其自身的作用，由于現階段在我國國有企業中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業中多數控制行為也只是表面形式，并沒有真正發揮作用。

(三)國有企業中缺乏控制風險觀念。

國有企業中的控制風險觀念是內部控制主要環節，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業內部控制效率的關鍵所在?，F階段國有企業中的風險管理主要體現為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業管理中。除此之外，在國有企業中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業中缺乏控制風險觀念是影響國有企業發展的一大因素。

國有企業的內部監督機制還具有一定的局限性，其主要是根據國有企業內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說?，F如今在改革之后，國有企業盡管已經設置了相關的法人治理機構，但是因為產權模糊的原因，國有企業內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業的運營效率。另外，在國有企業中還存在責任互相推卸的問題，當出現問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業權利缺乏監督，嚴重制約國有企業的發展。

國有企業的企業文化是企業的主要環境氛圍，其中蘊含了企業的核心價值、經營理念等。在國有企業的發展過程中，企業文化對于員工的凝聚力占據十分重要的作用。為此營造良好的企業文化是促進企業發展的重要基礎。然而在現階段的國有企業中往往不注重培養企業文化，對國有企業的發展造成了一定的影響。

國有企業的內部控制是需要企業不同階層的員工共同進行的，上至國有企業管理人員，下至不同部門的負責人。但是現階段國有企業中內部對于員工內部控制認識的培養程度還有待提高，從而造成國有企業內部人才缺乏的現象。與此同時在國有企業中由于人才選拔制度還處于發展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。

(一)成立企業內部管理審計部門，全面實行內部監督。

在國有企業中設立運營管理部門是促進企業發展的重要環節，在國有企業中開展審計工作是推動內部控制進行監督的主要環節，對于國有企業中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監督國有企業內部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業內部的管理審計部門，全面實行內部監督。

在國有企業中企業文化是對整個企業的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業的核心精神進行體現的主要內容，因此國有企業在發展內部控制的同時必須十分重視企業文化的影響。受我國市場經濟發展的影響，我國國有企業在社會主義市場經濟中占據十分重要的主導地位，為此對于企業文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。

良好的國有企業發展與管理人員具有很大的聯系，所以國有企業在進行管理人員選擇時要從其工作素養以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經驗等，另外國有企業在培養職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養。企業在進行內控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業中的內部控制進行一定的了解，認識到內部控制其實是國有企業在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業中的各個員工進行配合。

(四)成立風險防范體系。

在現階段的市場經濟條件下，國有企業在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業防范風險則成為進行發展的主要內容，企業為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業中為了能夠防范企業風險，有效完善企業的內部控制，因此國有企業需要成立有效的風險防范體系。

受我國經濟市場變化的影響，在國有企業中需要不斷對企業內部的控制體系進行調整，以此推動國有企業的發展。為此在國有企業發展的進程中，需要對國有企業內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監督等方面進行全面提高，從而促進國有企業內部控制管理水平的提高，推動國有企業、以及我國經濟的不斷發展，使國有企業在市場經濟中占據有利地位。

作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。

我國中小企業內部會計控制的相關問題分析

1、管理人員認為沒有必要建立內部會計控制。中小企業組織結構相對簡單，其經營權與所有權高度集中，各項指令執行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內部會計制度的建立。2、一些企業管理者對內部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全：相當一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

1在經營管理方式上，大部分中小企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產控制上，有的中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。

(三)組織機構設置和內部管理職責不合理。

中小企業在組織機構設置中，對于縱向間的權利與義務關系比較重視，而對于橫向間的協調與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內部會計機構，一方面，有的企業不設置會計機構，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業的全部會計工作委托給會計事務所代理；另一方面，有的企業即使設置會計機構，卻層次不清。崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內部管理制度和會計監督制度。會計機構的設置不合理，內部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業經營管理中真正發揮應有的作用。

(四)缺乏有效的監督機制。

對于外部監督，雖然我國已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但是，由于中小企業的特殊性，往往使這些龐大的監督體系對中小企業的監督效果不盡人意。對于內部監督。中小企業更多考慮到成本費用等因素，極少設立內部審計部門。隨著中小企業的發展，即使有些企業設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能。再加上內審人員業務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業內部監管不力。種.種監管形同虛設。

下面將針對中小企業內部會計控制存在的普遍問題，從企業生命周期即創業期、成長期、成熟期三個階段的目標出發，結合coso報告和內部會計控制規范，分析解決這些問題的策略。

企業所有者在建立有效的控制環境中起著關鍵的作用，必須增強企業所有者對內部會計控制的認識。絕大多數中小企業的所有權與經營權沒有分離，這對于建立一個高效運作的內部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業創業期，提高企業所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內部會計控制，達到會計控制和企業發展的目的。

2風險評估方面。

中小企業在創業期的管理機制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業所有者應該主要從業務、資產兩個角度對風險進行結果判定、統計、分析，評估方法側重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業的控制內容進行分類，并對選定的控制內容展開進一步的細分，運用評估專家(如內部審計師)的理解和判斷來確定控制風險的性質，并有針對性地處理相應風險。

3控制活動方面。

建立資產定期盤點制度。同時應進行記錄保護，對企業各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。

4監控活動方面。

中小企業在創業期，由于資本有限、規模較小、組織結構簡單等特點，企業沒有建立專門的監督機構，因此。企業要加強企業所有者的直接監控力度，重點加強對會計部門的監督。同時，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度著手。

中小企業處于成長期時，企業管理者應該深入到企業的各個角落，了解企業的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內部會計控制制度。并實時關注環境的變化情況，當企業經濟情況發生變化?；驀視嬛贫劝l生變更時，要及時修訂內部會計控制制度，使之適應變化的環境，得到更有效的實施。

2建立良好的公司治理結構。

中小企業處于成長期時，應該科學地設立股東會、董事會、監事會以及經營管理層之間相互監督、層層制約的治理機制，并在公司章程中明確各層級的工作職責。企業首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次要實行獨立董事制度。通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部員工形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。同時，企業要加強監事會的監督控制作用。監事會在實施財務監督的同時，要對企業遵守法律規定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監督。

3嚴格實施和完善會計系統控制。

在實行會計系統控制過程中，企業要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業要重視建立和完善會計電算化系統內部控制。企業采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業務進行檢查；二要建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析；三是在應用軟件開發中設計會計業務處理程序時，要將制約、監督等風險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進入系統。處理會計業務。

4建立相對獨立的監控層次。

中小企業成長期要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業一線“供產銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核；重要業務禁止一個人全過程獨立處理。二是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監控防線。三是建立以內部稽核部門對各崗位、各部門、各機構、各項業務全面實施監督反饋的第三道監控防線。內部稽核部門獨立于其他部門和業務活動，并對內部會計控制制度的執行情況實行嚴格的檢查、反饋，發揮內部審計的作用。

1重新設計合理的組織結構，完善公司治理結構。

中小企業處于成熟期時，隨著企業規模的擴大，首先，組織結構的設計直接影響到企業的內部控制的效果，因此，需要重新設計企業的組織結構，即企業應根據自身經營管理的特點、規模、管理理念、經營戰略和外部環境等因素綜合分析。在職責分明的同時，搞好整合，使整個企業的組織體系在相互制衡的前提下協調、高效地運行。其次，在重新設計合理的組織結構的同時，要進一步完善公司治理結構，即要做到家族成員不能擔任關鍵管理崗位；董事長和總經理分設；決策層人員、決策執行人員和監督及審計層人員徹底分離等。總之，要為內部會計控制的完善提供更為良好的制度環境。

2建立完備的風險評估機構。

處于成熟期的中小企業應該將風險管理視為企業管理的重要部分，在企業的日常運營之中貫穿、應用。具體來說，企業應當設置財務部或審計部等專門的風險管理部門或配備相應的風險管理人員來制定并實施識別、計量、監測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經營目標的實現。履行風險管理職能的專門部門應當對企業每項業務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業風險數據庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機構對企業風險進行全面的評估和清理。同時，企業全體員工應積極參與，將風險意識植入企業文化之中。

3進一步加強內部審計監控。

處于成熟期的中小企業一方面要在日常工作中監督、評審企業內部控制的總體效果和主要風險；另一方面還應加強內部審計監督。比較有效的辦法是單獨設置內部審計機構，審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業內部各組織結構執行制定組織職能的效率，并向企業最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監控主體對企業進行監控。隨著我國獨立審計事業的逐步發展和注冊會計師行業的逐步規范，利用獨立審計的結論服務于企業管理已成為可能。

總之，中小企業應該注重和加強企業內部會計控制的建立和健全，針對企業不同發展階段的具體情況，對內部會計控制系統進行修改和完善，進而實現企業內部會計控制的目標，保證企業能夠持續、穩定、健康地發展，提高企業的競爭力。

主要參考文獻。

[1]李鳳鳴，內部控制學[m]，北京大學出版社，

[2]張宜霞，舒惠好內部控制國際比較研究[m]，中國財政經濟出版社，

企業內部控制論文

為了保障企業能夠正常運行，就要加強對內部會計的管理和監督，做好萬無一失，下面就針對企業內部會計控制的措施展開論述。

要不斷完善企業銷售標準，具體包括法律標準和專業標準，法律標準是能夠保證企業銷售符合相關的法律標準；專業標準能夠保證企業收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現的依據，因為這只是銷售合約，房屋沒有經過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業會計工作的順利進行，要不斷完善內部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業內部的控制方法、技術以及手段等，做好內部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業會計工作效率，要科學合理進行內部會計的機構設計和權限的劃分等。同時，企業要加強對管理的薄弱環節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業內部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，同時加強單位內部的監督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。

在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業務、資產、資金等方面的總體收支進行合理規劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業財務支出的標準。另外，為了節省資金，要采用定額支出制度，因此，企業要一切從實際出發，對企業的發展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業預算人員要加強財務法律意識，避免出現營私舞弊的現象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態的監督和管理。其中業務流程是進行內部會計控制的關鍵環節和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業要嚴格按照相關規定進行審批，有效發揮審計和監督作用，完善整個會計處理程序。

企業要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發創新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節流，做到不超支。企業必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內部審查監督制度、報賬員培訓制度和相應的業績考核獎懲制度等，可以保證企業相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業發展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。

綜上所述，企業在發展過程中，要根據自身經營的特點，制定合理的發展規劃，加強對內部會計的控制，建立完善內部會計控制制度，保證企業獲得更多的經濟效益和利潤，提升企業的競爭力和綜合實力，促進企業良性發展。

企業內部控制論文【】

1、內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規范單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監督；要對單位的重點部門進行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規范管理，堵塞漏洞，為單位實現經營目標服務。

2、內部審計的評價鑒證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑒證是對單位經濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進行及時掌握及評價，協助管理者更有效地進行經營管理活動。

1、內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2、內部審計程序不規范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3、單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展?，F代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業務一竅不通，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏了解，難以發現深層次的問題。

1、嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規；嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。

2、不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。

3、建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進行檢查與考核，評價單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。開展對專項業務活動的審計，評價各部門對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部審計的目的。

4、加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內審人員的整體素質，在對內部審計人員的業績評價上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業道德修養和敬業精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內審人員的后續教育，內審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經濟環境的變化，促進單位又好又快發展。