一、 目的

為了更好地加強發票的管理和財務監督，保障稅收收入，維護經濟秩序，明確管理及使用范圍，預防票據遺失、填制錯漏，根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，結合我公司實際情況，制定本制度。

二、 使用范圍：

適用于本單位經營銷售及服務業務。

三、發票種類：

1、 國稅局出售的增值稅專用發票三聯機打發票；

2、 國稅局出售的增值稅普通發票兩聯機打發票；

四、職責：

1、發票領購人：由財務部指定人員，現有財務會計擔任，負責到稅務機關辦理發票驗舊購新事項。

五、管理制度：

（一）、發票購買和保管：

1、發票由財務部指定專項會計人員向有關稅務部門購買。

2、財務部專項購買人員必須對購買的發票清點號碼及數量；

（二）、發票的領用：

1、財務部指定專項會計人員應設置“發票領用單”凡發放票據必須填寫“發票領用單”領取時要記載，領用日期、發票簡稱、發票代碼、數量、發票起止號、領票人及部門負責人。

2、領用發票人，必須制定專人負責發票的管理工作，并自行做好發票的領用登記工作（以下簡稱發票管理人員）。

3、發票管理人員在向會計領取發票時，必須填寫“發票領用單”辦理領用手續，并清點數量和驗看發票號碼。

4、發票管理人員對所領取的發票必須妥善保管，在交付申請人時，應登記簽收。

5、若發票管理人員出現離職或挪崗的，必須做好發票的交接和盤點工作，將未用過的發票上交財務部，由接管人重新簽名領用。

（三）、發票的開具：

1、設置“發票開具申請單”要記載付款名稱、日期、開具的金額及項目名稱。

2、發票應該按照一定的時期、順序、全部聯次一次性開具。

3、發票只能按規定的范圍進行使用，不得轉借、轉讓、跳號或開具空白發票。

4、要確保開具的付款人名稱和金額的準確性，并蓋公司“發票專用章”，盡量避免作廢發票和紅沖發票。

5、開具發票時遇到的其他特殊情況，（注：開票內容與實際業務不相符，開票期間不相符，提前或推后等情況）開票人員均應取得財務部經理以上領導的批準后，才能開具發票。

定外，需取得財務部經理以上領導批準后，才能開具發票，其中涉及以匯款形式收取收入的，需憑進賬單原件換取發票，以避免重復開具發票。

（四）、發票的記賬：

財務部與出納確認好每月收入后，由會計人員逐筆入賬，要確保收入額與記賬報稅的收入額、稅額相符，確保繳納稅金的準確性。

（五）、責任追究處罰

1、各發票保管人員每日必須清點庫存發票與登記簿庫存是否一致，發生不一致必須查明原因。發生遺失必須立即上報領導及財務部。

2、發票保管人應保證空白發票、已開發作廢發票、發票存根有序完整。

3、發票開具人員應保證開具的發票真實、合法、有效。

4、發票管理人員必須把發票安全保管，以防丟失和損壞。

5、由以上情況給公司造成的各項損失由各保管責任人承擔，并根據情況情節對責任人進行處罰或辭退處理。

五、附則：

1、本制度未規定之事項，按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定執行。

2、本制度由財務部制定并負責解釋，自頒布之日起實施。

*******公司

附表一：

發票開具申請單

附表二：

發票領用單

年 月 日

第一章 總則

第一條 為加強財務監督，進一步規范公司的發票管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》等有關規定，結合公司實際情況，制定本規定。

第二條 本規定所稱發票包括：一是國稅局出售和代開的增值稅發票和普通發票。二是地稅局出售和代開的飲食服務業、旅游業、娛樂業、廣告業和其他收入發票。三是由國務院有關部門自行印制和管理的票據，主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業自制的票據。四是省級以上財政部門印制的行政事業性收費收據和非稅收入收據。

第二章 發票的領購、保管和使用

第三條 公司財務部根據使用情況，按照國家關于發票領購的有關規定，統一向稅務部門購買并由財務部發票管-理-員保管。

第四條 財務部應按稅務機關要求對購買的發票加強管理，健全保管制度，發票管-理-員負責保管購買的票據和開具發票的專用設備，財務部會計負責監督檢查。如發票管-理-員工作變動，必須嚴格履行發票管理交接手續。

第五條 空白發票丟失，必須及時向單位領導匯報，稅務機關備案，對因發票丟失造成損失的追究發票管理人員的經濟責任。

第六條 發票填開必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

發票管-理-員，發票管-理-員審核無誤后開具發票，財務部會計負責監督檢查。

第八條 發票開具時，應按順序號全份打印，并加蓋單位發票專用章；各項目內容應清晰、真實、完整，包括日期、客戶名稱、產品名稱、規格型號、數量、單價、大小寫金額等。

第九條 開具的增值稅發票發生銷貨退回、開票有誤等情形，在當月發生，可收到退回的發票聯（專用發票包括抵扣聯），符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢，重新開具。作廢發票全聯次留存。跨月和對方已認證抵扣需開具紅字專用發票應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，申請開具紅字專用發票，按照稅務機關相關規定辦理。

第十條 集團銷售公司業務人員必須根據真實的業務往來提出開票要求，營銷管理部門應嚴格按照集團制定的發票開具管理規定開具《票據開具證明單》。公司業務人員嚴禁違規開票，若有違犯，一經查實，將嚴肅處理，觸犯刑法的移交司法機關處理。營銷管理部門嚴禁非法開具《票據開具證明單》，若有違犯，立即調離工作崗位，觸犯刑法的移交司法機關處理。

第十一條 發票管-理-員必須嚴格遵守國家制定的《發票管理辦法》，嚴禁違規開票。若有違犯，公司將嚴肅處理并調離工作崗位，觸犯刑法的移交司法機關處理。

證明單》是否與實際業務相符，是否符合公司發票開具管理規定。

第十三條 公司在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，必須向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第十四條 經辦人員取得各類發票時，應嚴格審核其真偽、內容開具是否合規。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。不真實、不合法的發票，財務部門一律不予辦理。

1、 提供商品或勞務的供應商應首先是增值稅一般納稅人，其 次是小規模納稅人或只繳納地稅的納稅人，能依法納稅，能按時全額提供增值稅發票或普通發票。

3

4

第十六條 業務經辦人員無法按第十五條規定取得發票時，應寫 出書面申請（見附件），陳述合理理由經分管副總裁或董事長簽批后方可持收據等其他證明到財務部報銷或入賬。供應商提供的稅票稅率低于規定稅率時，應寫出書面申請（見附件），陳述合理理由經分管副總裁或董事長簽批后方可持發票等到財務部報銷或入賬。無簽批手續的財務部有權拒絕付款。

證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的），責令經辦人員重新取得真實有效的增值稅發票或普通發票。

第十八條 日常經濟業務應在不超過業務發生后的30日內取得發票，并按照公司管理規定簽批和簽字后，送交財務部進行賬務處理。對因經辦人員責任，發票滯后入賬，使增值稅超過規定的抵扣期限（增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣期限為180天），造成增值稅進項稅額不能抵扣，企業所得稅不能稅前列支的，追究有關當事人的責任，并承擔相應的經濟損失。對超過30日未取得發票或未完成簽字審批手續，財務部催辦仍未能及時辦理的，將納入績效考核。為謀個人私利虛開發票、多開發票、收取非法發票等行為，一經查實，公司將嚴肅處理，觸犯刑法的將移交司法機關處理。 第十九條 丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。 丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第四章 發票審查和財務處理

第二十條 業務經辦人員和部門分管人員要仔細審核以下事項：

1、客戶名稱是否是與本企業完全一致；

3、開票內容與業務內容是否一致；

4、是否按照本企業提供的開票資料開具；

5、開票內容是否在供應商的經營范圍內；

6、開票單位是否是收款單位；

7、開票單位是否與簽訂的合同或協議單位一致；

8、蓋章是否清晰、是否是“發票專用章”，“發票專用章”上的單位名稱必須與開票單位的名稱一致。

9、其它事項。

第二十一條 有預付款業務的部門如集團銷售公司、集團采購中心、集團基建處、集團行政管理中心等在預付款支付后，必須專人負責建立臺賬，根據合同或協議及時催開發票，發票收到后按規定簽批后報財務入賬并核銷臺賬。

第二十二條 對不能判斷發票真偽的，應向主管稅務機關咨詢或查驗其發票真實性。

第二十三條 財務部門在完成對發票真實性審查和公司資金管理相關的簽證程序后，根據經濟業務性質作賬務處理。

第二十四條 允許報銷行政事業性收費收據和非稅收入收據，必須是由具有收費資質的行政事業單位開具的，收費項目為列入國家或省級以上人民政府規定的行政事業性收費和政府性基金目錄。各種結算憑證和往來結算收據一律不得報銷。

第二十五條 本年度發票應在本年度結束之前提交財務掛賬或付款，以前年度發票原則上不得報銷。

第五章 附則

第二十六條 公司財務部發票管-理-員要及時掌握國家有關發票使

用管理的最新政策，對公司的發票管理工作要適時提出自己的意見和建議，改進發票管理，最大限度防范風險，避免損失。

公司財務部負責對公司發票情況監督檢查，對不按規定執行的將納入績效考核，造成損失追究經辦人責任并按比例賠償公司損失。

第二十七條 本規定適用于集團及公司所有部門單位，由財務部負責解釋。

申 請 表

申請人：

年 月 日

第一章 總則

第一條 為加強財務監督，進一步規范公司的發票管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》等有關規定，結合公司實際情況，制定本規定。

第二條 本規定所稱發票包括：一是國稅局出售的普通發票和增值稅專用發票。二是地稅局出售的飲食服務業、旅游業、娛樂業、廣告業和其他收入發票。三是由國務院有關部門自行印制和管理的票據，主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業自制的票據。四是省級以上財政部門印制的行政事業性收費收據和非稅收入收據。

第二章 發票的領購、保管和使用

第三條 領購發票由本單位財務部門根據使用情況，按照國家關于發票領購的有關規定，統一向稅務部門購買并由專人保管。

第四條 財務部門按稅務機關要求對購買的發票加強管理，健全保管制度，專人負責保管購買的票據和開具發票的專用設備，并建立完整的發票登記簿，詳細登記各種發票購買、領用和結存情況，并按規定向主管稅務機關報告發票使用情況。如發票保管人員工作變動，必須嚴格履行發票管理交接手續。

第五條 已繳銷或使用完畢的.發票，根據業務發生時間順序按會計檔案管理規定進行保管。空白發票丟失，必須及時向單位領導匯報，稅務機關備案，對因發票丟失造成損失的追究發票管理人員的經濟責任。

第六條 填開發票的單位必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

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第七條 各單位需要開具發票，首先由經辦業務人員填寫《銷售發票開具申請單》（見附件），經相關手續審批后，連同相應的與合同原件相符的復印件、發貨單和購貨單位開票信息（必須加蓋企業公章或者財務專用章），提交財務部門開票人員開具發票，發票開具不得超過稅務機關核定的開票限額。

第八條 開具增值稅專用發票和普通發票經濟業務范圍：屬于稅務登記的增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物開具增值稅專用發票，其他業務開具國稅或地稅的普通發票。

第九條 發票開具時，應按順序號全份復寫或打印，并加蓋單位發票專用章或財務專用章和填開人印章；各項目內容應填寫清晰、真實、完整，包括日期、客戶名稱、產品名稱、規格型號、數量、單價、大小寫金額等。

第十條 經主管稅務機構批準使用電子計算機開具發票的單位，必須使用稅務機關統一監制的發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。任何單位和個人不得轉借、轉讓、代-開-發-票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大發票使用范圍。

第十一條 開具的增值稅專用發票發生銷貨退回、開票有誤等情形，在當月發生，可收到退回的發票聯、抵扣聯，符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢，重新開具。作廢專用發票全聯次留存。跨月和對方已認證抵扣需開具紅字專用發票應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，申請開具紅字專用發票，按照稅務機關相關規定辦理。

第十二條 嚴禁超范圍或攜往外地使用發票；嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉借、代開、買賣、拆本和單聯填寫。違反國家法律、法規，變造、虛開發票的，按集團公司責任追究制度追究責任，構成犯罪的移交司法機關處理。

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第十三條 根據經辦人員提交的經濟業務信息開具的發票，經業務人員復核無誤后，在發票登記簿上簽字領取發票相應聯次，財務人員依據記賬聯登記入賬。

第十四條 所有單位在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，必須向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第十五條 經辦人員取得各類發票時，應嚴格審核其真偽、內容開具是否合規。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。不真實、不合法的發票，財務部門一律不予辦理。

第十六條 凡增值稅一般納稅人單位，發生的商品、材料采購和加工、修理修配勞務等經濟業務，金額超過500元的必須取得增值稅專用發票，否則財務部門原則不予付款。

第十七條 經濟業務發生后，業務人員取得發票時，應確定其是否具有開具發票的資格，禁止出現虛假發票。由于經辦人員責任，取得虛假發票，由此造成的查補增值稅、企業所得稅、罰款、滯納金全部由經辦人員承擔。對善意取得的虛假發票（與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在地的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的），責令經辦人員重新取得真實有效的增值稅發票或普通發票。

稅進項稅額不能抵扣，企業所得稅不能稅前列支的，追究有關當事人的責任，并承擔相應的經濟損失。對超過30日未取得發票或未完成簽字審批手續，財務部門催辦仍未能及時辦理的，按照付款金額的10％，從經辦人員的工資、獎金中扣減。 第十九條 丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。 丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第四章 發票審查和財務處理

第二十條 審查發票的開具項目：普通發票按稅種、稅率分類。屬于增值稅應稅項目的貨物銷售、修理修配勞務不得使用地方稅務局出售的發票。營業稅項目必須使用對應稅目規定的發票，如服務業、建筑業、娛樂業、廣告業、運輸業、郵政電信、文化事業等。

第二十一條 審查發票的筆跡。要審查發票購貨單位名稱、日期、品名、數量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕是否一致。有無用藥劑退色、用橡皮擦、刀刮等涂改痕跡。

第二十二條 審查發票的復寫情況。審查復寫的字跡顏色是否相同。發票的正面和反面都應仔細查看，本應一式多份復寫的是否符合復寫的實際情況。背面有無局部復寫的痕跡。發票的第二聯如果不是復寫而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，就說明存在問題。

第二十三條 審查發票的填寫字跡是否位移。稅務機關指定的企業在印制裝訂發票時，各聯次的縱橫行列都是對齊的，有固定位置。重點審查各聯填寫的字跡如有不正常的位移，就可能是存在問題的發票，由經辦人員負責更換。

第二十四條 審查發票的填寫內容。審查發票報銷聯的購貨單位名稱、時間、數量、單價、金額是否填寫齊全；發票物品名稱是否具體、正確、清楚，對按如 “辦公用品、計算機耗材等”的類別開具發票的，應附發票明細表，詳細列明物品名稱、規格、單價、金額等內容。

第二十五條 審查用票單位同發貨單位、收款單位的名稱是否相符。

第二十六條 對接受的貨物運輸勞務發票，應首先審查提供運輸發票單位是否具有開具發票的資格。開票單位必須同時具有工商行政管理部門核發的營業執照、地方稅務局核發的稅務登記證、交通管理部門核發的道路運輸經營許可證、水路運輸許可證等有效證件。對從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶，應取得主管地方稅務局代開的貨物運輸業發票。

第二十七條 建筑業營業稅由屬地管理，接受建筑業勞務應取得勞務發生的主管稅務機關發售或勞務發生地主管稅務機關代開的建筑業發票。

第二十八條 所有發票必須加蓋單位財務專用章或發票專用章。 第二十九條 對不能判斷發票真偽的，應向主管稅務機關咨詢或查驗其發票真實性。

第三十條 財務部門在完成對發票真實性審查和公司資金管理相關的簽證程序后，根據經濟業務性質作賬務處理。

第三十一條 允許報銷行政事業性收費收據和非稅收入收據，必須是由具有收費資質的行政事業單位開具的，收費項目為列入國家或省級以上人民政府規定的行政事業性收費和政府性基金目錄。各種結算憑證和往來結算收據一律不得報銷。

第三十二條 本年度發票應在本年度結束之前提交財務掛賬或付款，以前年度發票原則不得報銷。

第五章 附則

第三十三條 公司將組織對所屬單位發票管理情況進行檢查，對存在未按照規定使用、開具、取得、保管發票的單位，公司將對每項違反規定行為的處1萬元罰款，對責任人每項違反規定的行為處以500元罰款，罰款由單位和個人交公司財務部。

第三十四條 本規定適用于公司所屬分公司、子公司、控股參股公司和實際控制單位。

第三十五條 本辦法從**年**月**日起執行

二〇**年**月**日