通過寫工作心得，我們可以與他人分享自己的工作體驗和成長經歷，取得更多的認同和共鳴，促進共同進步。隨后，我們將分享一些工作心得的范文，希望能夠幫助大家在工作中更加順利和高效。

工作遇到的問題與心得體會

第一段：引言（150字）。

工作是我們生活中必不可少的一部分，它不僅給我們帶來物質上的滿足，更為重要的是它對我們個人的成長和發展起到了至關重要的作用。然而，在工作中我們經常會遇到各種各樣的問題，這些問題有時會讓我們感到困惑和無助。我在我的職業生涯中也面臨過很多問題，但通過不斷的反思和總結，我發現這些問題其實都是一種寶貴的財富，只要我們能夠正確對待，并從中吸取經驗教訓，我們就能夠不斷進步并取得更大的成功。下面我將分享我在工作中遇到的一些問題和我的心得體會。

團隊合作是現代職場中不可或缺的一部分，然而，在團隊合作中往往會遇到各種問題，比如溝通不暢、意見不合等。我記得有一次，在處理一個重要項目時，我和我的團隊成員在關鍵問題上意見不合，導致團隊陷入了僵局。我通過反思發現，溝通不暢主要是因為我們在表達自己的觀點時沒有耐心傾聽對方的意見。于是我主動向我的團隊成員道歉，并提議大家共同進行討論和交流，以找到最佳解決方案。這次經歷讓我明白，在團隊合作中要注重傾聽和尊重他人的意見，只有團隊成員之間相互信任，才能夠共同迎接挑戰并取得成功。

第三段：工作壓力與心態調整（250字）。

工作中常常會面臨各種各樣的壓力，無論是來自工作任務的壓力還是來自上級領導的壓力，都會對我們的工作效率和心理健康產生不良的影響。曾經，我在忙于工作的同時，感到壓力非常大，導致工作效率下降，甚至開始出現身體不適的狀況。為了解決這個問題，我決定調整我的心態。我開始通過運動來釋放壓力，學習放松和冥想技巧，培養自己的心理抗壓能力，并與同事分享經驗和心得。通過這樣的努力，我逐漸掌握了處理工作壓力的方法，并且能夠保持良好的工作狀態。

第四段：面對挫折與困難（250字）。

在工作中，我們常常會遇到各種各樣的挫折和困難，比如項目失敗、工作計劃推遲等。我也曾遇到過這樣的情況，在一個項目中，我付出了很多努力，但最終結果卻不盡如人意。起初，我感到非常失望和沮喪，甚至動搖了自己的能力和價值。然而，后來我意識到，成功與否并不完全取決于結果，而是取決于我們的努力和付出。于是，我重新審視自己的工作方法和態度，并確定了下一步的行動計劃。經過不斷的努力，我成功地完成了之后的工作，并在這次經歷中獲得了寶貴的經驗和教訓。

第五段：工作中的成長與展望（300字）。

工作中遇到的問題和困難是我們個人成長和進步的機會，只有經歷過磨難，我們才能夠更加堅強和成熟。通過解決問題，我不僅掌握了更多的技能和知識，也提高了自己的工作能力和自信心。現在，我正積極地思考自己的職業規劃和發展方向，并不斷學習和提升自己的能力，以應對未來更大的挑戰。我相信，只要我們堅持不懈地努力，充滿激情和智慧地面對工作中的問題，我們一定能夠取得更大的成功。

結束語（100字）。

通過工作中遇到的問題和心得體會，我深刻地認識到，工作不僅是一種責任和義務，更是一種成長和收獲。只有積極地面對問題，持續地改進和學習，我們才能夠在工作中不斷進步，實現自己的人生價值。我相信，在未來的職業生涯中，我將會遇到更多的問題和挑戰，但我將以更加堅定的信心和積極的態度迎接它們，并不斷追求卓越。

內部控制工作中遇到的問題和困難

截至20xx年4月30日，我國滬深兩市上市公司數量為2516家，有1802家上市公司披露了內部控制審計報告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內部控制審計報告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內部控制審計報告，占主板上市公司的23.04%。20xx年我國上市公司內部控制審計意見絕大多數都是標準無保留意見，占比97%。內部控制審計強制披露制度在我國實行只有2年的時間，這個比例與美國等實行內部控制制度較早的國家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對內部控制審計報告的質量有所懷疑。

1.沒有完整及時地對內部控制審計報告進行披露。根據“指引”，所有主板上市公司在披露年度財務報表審計報告的同時披露內部控制審計報告，然而，截至20xx年4月30日，仍有326家未進行披露內部控制審計報告，占主板上市公司比例為23.04%。可見，雖然上市公司披露內部控制審計報告的數量在逐年增加，但仍有一些公司未進行或未及時披露，造成上市公司內部控制審計報告披露不完整、不及時，影響了投資者對上市公司的信息對比。

2.內部控制審計評價標準模糊不清。我國內部控制審計的相關標準較為模糊，缺少量化評價指標。“指引”及《財政部會計司、中注協解讀〈企業內部控制審計指引〉》等指導性文件資料中未對重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設定具體的衡量標準，導致注冊會計師在測試上市公司內部控制時憑借主觀判斷得出的結論難以讓人信服。由于標準的模糊不清，導致注冊會計師據以出具審計報告的標準尺度不一，據此得出的審計意見也缺少可比性。

3.內部控制審計報告的格式不規范。目前我國上市公司內部控制審計報告格式不統一，根據查閱20xx年所披露的主板上市公司內部控制審計報告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規定的規范的內部控制審計報告、內部控制鑒證報告、內部控制審核報告、內部控制專項報告。數據顯示，20xx年規范的內部控制審計報告數量為1118家，占比62%，其他格式的內部控制審計報告占比38%。由于格式內容不統一，注冊會計師所采用的評價標準和所承擔的責任程度也存在著差別，給審計報告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向對比不同上市公司內部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。

4.內部控制審計報告范圍較窄。目前內部控制審計的范圍局限在財務控制領域，與財務報告審計內容高度相關。根據內部控制基本規范及指引中關于內部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經產生財務影響的缺陷，還包括那些對企業的聲譽、目標存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊會計師應擴展視野，關注企業內部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結論。

二、改進上市公司內部控制審計的策略。

內部控制評價工作是企業治理和發展的基礎，在歐美發達國家得到了重視，實施時間較早，對上市公司的內部控制進行評價早已上升為法律層面的強制要求。相比之下，我國內部控制制度規范實施較晚，還不夠完善，需要在實踐中不斷積累經驗進行修訂。我國目前內部控制規范是以部門規章的形式發布的，未上升到法律層面，對違反規定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對產生重大缺陷的舞弊行為產生震懾作用。應當進一步推進內部控制法律法規建設，加大懲處力度，使內部控制規范的要求真正落到實處。

(二)明確內部控制審計的評價標準。

我國目前的內部控制審計指引和實施意見中對于內部控制重大缺陷的認定主要包括四項內容：上市公司董事、監事等高管人員的集體舞弊;企業對已以公布的財務報表進行更正;財務報表存在的重大缺陷未能被內部控制發現并避免;企業內部審計機構對內部控制的監督無效。在執行過程中，需要引入定性及定量標準以明確缺陷的性質。定性評價標準是指從事件的性質上來確定某項缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環境無效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監管部門處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應當采取詳細羅列的方式，提出具體的定性評價標準以供使用。定量評價標準是指缺陷對財務報告的影響程度用數字表示的情況，為了增加內部控制審計報告的實用性，直接體現重大缺陷的嚴重程度以及對財務報告的影響，應當引入定量的評價標準。比如，規定財務報告和非財務報告重大缺陷的認定標準。當然，在實際審計工作中，可以根據上市公司的具體情況選取適當指標，如采用主營業務收入、稅前利潤、凈利潤等指標來確定內部控制缺陷的重大程度。

(三)完善信息披露制度，確保審計獨立性。

“指引”中并沒有對如何選擇會計師事務所方面的規定。實務中，經常出現為上市公司提供內部控制制度咨詢的事務所與提供內部控制評價審計的事務所為同一事務所的情況，這種現象的存在使內部控制審計的獨立性受到了嚴重破壞，不利于注冊會計師得出客觀真實的審計結論。獨立性是審計的靈魂，破壞獨立性就無法保障審計質量，應得到監管機構的重視，建議加入對上市公司聘請注冊會計師事務所的條件限制條款，同時在內部控制審計報告中披露與提供咨詢服務的事務所的關系，從而保證內部控制審計工作的獨立性。

工作遇到的問題與心得體會

工作是我們每個人都要面對的一種現實。在工作的過程中，我們難免會遇到各種各樣的問題。這些問題不僅是對我們能力和智慧的考驗，更是一種機會，使我們能夠成長和進步。在這篇文章中，我將闡述我在工作中遇到的問題以及從中得到的心得體會。

第二段：團隊合作問題。

首先，工作中最常見的問題之一就是團隊合作問題。在一個團隊中，每個人都擁有不同的個性和工作方式。這可能會導致溝通不暢、意見不合等困擾。我曾經在團隊中遇到過這樣的問題，當時我們的目標是共同完成一個項目，但由于缺乏有效的溝通和合作，項目進展非常緩慢。后來，我意識到只有通過傾聽和理解他人的意見和需求，才能夠更好地與團隊成員合作。并且，我也學會了在團隊中發揮自己的優勢，提供幫助和支持他人。通過這些努力，我們最終成功完成了項目，并取得了很好的成果。

第三段：時間管理問題。

另一個常見的問題是時間管理。工作中，我們面對的任務和壓力可能會使我們感到時間不夠用，無法有效地分配和利用時間。我在工作中也曾陷入過時間管理困境，任務堆積如山，我不知從何下手。然而，我堅信時間管理是一種可以學習和培養的技能。通過制定明確的目標和計劃，并按照優先級完成任務，我能夠更好地管理時間，提高工作效率。此外，我還學會了合理地分配和利用工作和休息時間，保持身心健康的狀態。通過這些改變，我的工作效率和成果都有了顯著的提升。

第四段：與客戶溝通問題。

在工作中與客戶溝通也是一項重要的技能。客戶的需求和期望各異，如果無法準確理解和滿足客戶的需求，將會給工作帶來很多麻煩。我曾經遇到過與客戶溝通不暢的問題，導致反復修改和返工。我逐漸認識到，與客戶溝通是一種藝術，需要耐心、細心和靈活應對。通過傾聽和理解客戶的要求，并主動溝通和解決問題，我能夠更好地滿足客戶的需求，并與客戶建立起良好的合作關系。

第五段：結語和總結。

總結起來，工作中遇到的問題既是一種挑戰，也是一種機會。通過面對和解決這些問題，我們能夠不斷成長和進步。團隊合作、時間管理和與客戶溝通是我們常見的問題。通過傾聽和理解他人，制定明確的目標和計劃，靈活應對客戶需求，我們能夠更好地解決這些問題。通過這些經驗和教訓，我相信我會在今后的工作中更加成熟和自信。

內部控制工作中遇到的問題和困難

(一)強化第一責任人意識，重視抓好內控管理。

規范第六條規定“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，行政單位主要負責人應當充分了解此項工作的重要性，把強化內控管理工作放在保證單位經濟活動合法合規、保證資產安全及有效使用、防范和預防舞弊腐敗的認識高度上去，起到主導作用，經常過問并監督。加大教育宣傳，把內部控制的管理理念傳導致所有干部職工，在具體的工作中運用好內控控制方法，逐漸形成良好的內部控制氛圍。

(二)加強風險評估，做好與實際的結合。

在建立與實施內部控制時，首先應堅持每年開展一次風險評估，找到內部控制的薄弱點和關鍵點，要重點關注重要業務事項，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，結合自身的業務特點和管理需要建立與與單位的業務性質、業務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環境相適應的內部控制制度，不能照搬照抄，不切實際。

(三)做好內部控制的協調推進，綜合用好各種控制方法。

內部控制涉及單位層面和業務活動兩方面，在其落實過程中并不僅僅是財務管理部門的事，實際上是貫穿于行政事業單位的各個層面，最終在財務管理的業務某方面反映出來。所以，應該重視不同的內部控制方法在不同層面發揮的作用，綜合施責，從源頭起實行權責對等、建立相互制約和監督的工作機制，注重過程監管，強化預算控制、單據控制和會計控制，形成有效的風險評估和防范機制。

為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于11月正式發布了《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會[20]21號)并于月1月1日起全面正式實施。事業單位內部控制體系涉及的范圍相當廣泛，包括基建、科研、后勤和物資采購等多項經濟活動。另外，事業單位附屬單位較多，經常性、非經常性經濟活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運行、國有資產的管理，甚至影響到國民經濟的健康運行。加強內控管理，可厲行勤儉節約，杜絕各種名義的鋪張浪費，監督日常業務運行，促進內控工作的有效運行。

建立健全事業單位內部控制制度還是保護國有資產安全完整，防止貪污、舞弊行為發生的重要手段，也是強化事業單位內部管理，確保工作目標有效實現的重要措施。本文總結了事業單位內部控制普遍存在的問題，并結合實際工作提出相應對策，認為內部控制建設應圍繞單位整體系統建設進行，相輔相成、相互促進。

我國現階段事業單位內控存在的問題。

(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱。

事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠,內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內控管理人員。

從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。

(三)內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性。

我國事業單位內部控制所規范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執行不到位。

事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。

目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業務辦理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預算外資金監管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金。

由于事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系。

目前，事業單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。

(八)內部控制信息化建設遠滯后于需求。

分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控信息技術研發方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態。但有別于發達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。

完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺。

(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識。

營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性。

事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機制。

事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究并對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。

(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理。

事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。

事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用設備管理部門，并配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術鑒定。

(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制。

事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯系。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。

內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。

(七)緊跟時代腳步，利用現代化信息技術推動內控建設。

事業單位不能與現代化相脫節，要緊跟時代變化，大力采用現代化信息技術來提高內部控制的水平。結合現代化技術，對事業單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。

(八)選拔合格人才，強化內控人員業務能力。

事業單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，同時還應具備良好職業道德。事業單位應成立一支應變能力強且專業技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業務培訓或者專業進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。

內部控制工作中遇到的問題和困難

在現實的企業工作中，企業往往僅重視企業的生產和銷售情況，以及直接影響利潤的工作，不夠重視內部控制管理工作。企業的內部控制管理與企業的各項業務息息相關，涉及管理層面的各個領域及各項經營活動，大體上與公司業務有關的各項活動和行為都屬于內控的范疇。很多企業在經營管理過程中把內部控制與內部牽制劃等號;一些企業把內部控制的重點大多放在內部監督上;還有一些企業認為內部控制就是加強內部各種制度規范的落實，企業完善內部制度后就相當于加強了內部控制等，并沒有對內部控制有一個正確的認識，可見，我國企業在對內部控制管理的認識還不夠。

(二)公司治理結構還不夠健全。

目前在公司治理結構中，公司股東大會對公司重大事項行使表決權，企業董事會對股東大會負責，行使監督企業的經理層依法履行職責，經理層對企業具體工作實施決議，經營和管理企業的生產活動，公司的治理結構與企業內部控制存在緊密的關系，公司治理是企業內部控制的一部分。當前，我國公司治理結構還不夠健全，公司的治理層對企業內部管理層的監督還不夠，不能有效的控制所有的管理行為，為企業管理者違背內部控制制度、進行逆向選擇提供了機會，企業的內部控制的不夠完善和健全。

企業的各項經濟活動都需要有內控制度來支持和遵照履行。內控制度是企業管理的必然產物，規范和指導企業的各項內部管理工作。目前，大多數企業的內控制度存在著嚴重的不完善、不嚴密、不合理，許多內控制度是為了應付一些部門的要求和檢查而敷衍設計的。現階段，一些企業雖然制定很多內部控制制度，但在實際生產經營活動執行的過程中，由于操作人員素質不高、管理層不夠重視等很多方面的原因，使內部控制制度的執行力大大削減，導致企業一些內部控制制度形同虛設，不能充分發揮其控制作用。還有一些企業為了應付上級要求或者是滿足企業對外信息披露的需求，表面上制定了一些內部控制制度，這些內控制度在生產經營中根本沒有落到實處。

(四)企業內部控制的激勵機制不健全。

企業在進行內部控制制度建設的過程中，常常集中主要精力在制定相應的一些規章制度上，對內部控制在經營活動中的執行缺乏有效的監督和檢查，忽略了對內部控制制度有沒有得到有效執行、在執行過程中存在怎樣的問題，哪些環節還需要進行改進等信息的了解，沒有及時完善內部控制制度的缺陷。缺乏完善和健全內控制度的激勵機制，相關人員沒有得到相應的激勵，一定程度上削弱了員工執行內部控制的積極性。

(五)風險內控體系不完善，內控評價不及時。

企業各個流程未能形成整體監督機制和約束機制，企業內控監管力度不夠，年度內控評價與考核不及時、不到位甚至根本不做。對管理層監督不力，責權不清，企業風險控制工作開展不到位，導致企業缺乏規避風險能力，較終可能導致資源浪費。內部控制關鍵風險點的變動更新不及時，關鍵控制點不能及時有效的規避風險，有些業務已經不存在但內部控制體系中還體現相關控點，新業務不能夠及時設立風險控制點。

土地掛鉤核查遇到的問題及反思工作心得

近日，中共中央組織部下發通知，要求各級黨組織在元旦春節期間開展走訪慰問生活困難黨員、老黨員、老干部活動。“家有一老，如有一寶。”走訪慰問老黨員、老干部作為我黨的一項光榮傳統，既是對老黨員、老干部的關心關懷，又是年輕干部學習取經的機會。當下，多地換屆工作剛剛結束，各級領導班子剛剛上任履新，經驗不足，更需要把姿態放低，借走訪慰問，多向老干部問問路、取取經，學習老干部在思想修養、工作態度、為人處世等方面的優秀品質，把握好工作重點、難點，踔厲奮發、篤行不怠，更好擔負起時代前行的重任。

取好業務經，謀好發展路。“知己知彼，才能百戰不殆。”年輕干部“初出茅廬”，對新環境、新業務的了解不夠全面，對發展的重點難點掌握不夠透徹，盲目施政，則容易“走彎路”。要借走訪慰問的機會，多向老干部請教業務知識、專業技能，提高自己的業務水平和服務能力。要誠懇邀請老干部講解本地發展的優勢和不足，聽取老干部對于產業發展、戰略方向的獨到見解，了解本地區、本部門的長、短期規劃。通過走訪的機會，組建起老干部“智囊團”，及時有效地為發展建言獻策。要努力學習老干部，在實踐中積累的業務經驗，結合新理念、新思想，促使自身知識更新，拓寬眼界和視野，解決好本領不足、本領恐慌、本領落后等問題。要及時將所聽所學轉化為實踐運用，活學活用、舉一反三，真正為發展進步開辟出康莊大道。

取好思想經，把好政治關。老干部老黨員大多是聽紅色故事長大，在耳濡目染、身體力行中建立起了堅定的共產主義信仰，跟隨黨經歷過歲月的錘煉，使得他們更加政治過硬、思想過硬、作風過硬。廣大黨員干部要將走訪慰問活動，當做一堂生動的黨性教育課，在座談中感受老黨員干部身上的革命精神，感悟其歷久彌堅的紅色信念，更好地傳承“紅色”基因，提升政治理論素養。要認真聆聽老黨員，尤其是新中國成立前老黨員在黨愛黨、始終如一的感人故事，做好學習筆記，并作為激勵自己、堅守信念的“藥劑”。要通過走訪發現并用好更多的紅色資源，對身體條件較好的老黨員干部，可邀請其作為講師，為年輕干部上黨課、作報告，讓老黨員干部精神生活得到滿足的同時，讓更多的年輕干部受教育、受鼓舞。

取好閱歷經，樹好人生觀。在本次換屆中，很多年輕干部走上了領導崗位，但年輕干部往往閱歷較淺、心理素質不強，遇到挫折、難題時容易沮喪、心急。而老干部已走過幾十年的職業生涯，經歷過不同單位或崗位的錘煉，遇事有辦法，處事有經驗，非常值得年輕干部學習借鑒。要通過走訪慰問活動，讓年輕干部與老干部結成對子，進一步發揮好老干部的閱歷優勢，通過言傳身教和點撥指導，為年輕干部答疑解惑。同時，年輕干部應當保持謙虛謹慎，耐心聽取老干部的意見建議，沉下心來做事、靜下心來思考，總結好的建議、好的方法，并運用到為群眾解決所思、所想、所急、所盼中。要學習老干部的處事真經，始終堅持干字當頭、實字為先，寵辱不驚、安之若素，建樹好正確的人生觀、價值觀、政績觀，敬終如始、善作善成。

土地掛鉤核查遇到的問題及反思工作心得

中共中央組織部近日下發通知，要求各級黨組織在元旦春節期間開展走訪慰問生活困難黨員、老黨員、老干部活動。走訪慰問工作是“暖心”工程，更是在元旦春節期間讓老黨員、老干部感受切身感受到溫暖的重要舉措，各級黨組織要做到推進有力度、關懷有溫度、形式有廣度，把黨的溫暖及時送到生活困難黨員、老黨員、老干部之中。

推進上要有“力度”。

開展元旦春節期間走訪慰問活動，是我們黨的優良傳統和政治優勢，是傳達組織的關愛、傳遞黨的溫暖的重要方式。各級黨組織要結合實際情況，及時組織人力、物力、財力，不折不扣把黨的溫暖送到生活困難黨員、老黨員、老干部之中，讓他們切身感受到“溫暖”;在走訪慰問過程中，要注重與走訪慰問對象交心談心，宣傳黨的方針政策，及時發現問題、解決問題，為困難群眾、老黨員、老干部排憂解難;各級黨組織要懷著高度的政治責任，一級一級傳到責任壓力，不推諉扯皮，不踢“皮球”，真正把走訪慰問工作當成一件大事要事來抓，深入到第一線，問寒問暖、問衣問食。

關懷上要有“溫度”。

當前不少地方的慰問還停留在物質層面，要想讓元旦春節期間走訪慰問的“溫度”持久，還需創新方式方法。走訪慰問，最關鍵的是要讓走訪慰問對象真切感受到黨的溫暖，增強榮譽感、自豪感和歸屬感;各級黨組織在走訪過程中，要帶著感情去慰問、帶著真誠去慰問，面對面“問一問”、心貼心“聊一聊”，拉拉家常嘮嘮嗑，拉近與走訪慰問對象之間的距離，真正明白他們的所思所想、所憂所盼，讓走訪慰問活動有溫度、暖人心;各級領導干部在走訪慰問時要放低身段、放低姿態，與他們平等對話交流，要把慰問對象當成自己的親人一樣，主動關懷，親切問候，切實做到身到、心到、情到。

形式上要有“廣度”。

要創新走訪慰問形式，杜絕“一袋米、一桶油、一句話”的“慣性動作”，既要進行物質上的慰問，更要進行精神上的慰藉。一方面要與走訪慰問對象深入交流，面對面、一對一地深入了解問題困難，聽取意見建議，把黨的溫暖帶下去、把問題困難帶回來，要視走訪慰問對象精準施策，不能“一刀切、大水漫灌”搞平均主義，更不能降低標準“撒胡椒面”搞全覆蓋;另一方面要結合各地實際，組織一些活動，比如按照疫情防控要求，組織開展文藝演出，通過微信公眾號、短視頻等自媒體平臺推送“一封信”“新年祝福”等線上祝福，讓生活困難黨員、老黨員、老干部活動時時刻刻感受到節日的氛圍。

工作遇到的問題與心得體會

第一段：引言（200字）。

工作是人們生活中不可或缺的一部分，然而在工作過程中難免會遇到各種問題。本文將探討工作中遇到的問題以及從中獲得的心得體會。工作中的問題既有來自于人際關系的挑戰，也有來自于工作本身的困難，通過總結分析這些問題，我們可以更好地應對工作壓力，提升自己的職業能力。

第二段：人際關系問題（200字）。

在職場中，人際關系是工作中最重要的因素之一，良好的人際關系可以提高工作效率，而惡劣的人際關系則可能導致工作困難甚至喪失工作機會。我曾遇到過與同事發生沖突的情況，這時我學會了保持冷靜，主動與對方溝通解決問題，而不是以對抗的態度對待。通過思考對方的立場和需求，我意識到在工作中，換位思考和善于溝通是建立良好人際關系的關鍵。這樣的經驗使我更加注重聆聽他人意見，有效溝通，在團隊合作中更容易獲得成功。

第三段：工作本身問題（200字）。

與人際關系問題相比，工作本身的挑戰更直接地影響到工作效率與職業發展。其中，時間管理是我日常工作中遇到的主要問題。在繁忙的工作中，我曾經發現自己經常陷入拖延和分心的困境中，導致工作進度慢，效率低下。而為了解決這個問題，我開始采取一系列措施，如制定詳細的工作計劃、設置工作目標和優先級，定期回顧進展等。通過這些行動，我逐漸改善了自己的時間管理能力，提高了工作效率。

第四段：心態問題（200字）。

在工作中經常遇到的問題之一是工作壓力。長時間的工作壓力可能導致身心健康問題，嚴重影響工作效果。我曾經遇到過工作壓力較大的情況，但通過積極調整自己的心態，采取適當的應對策略，我成功地克服了壓力。例如，我學會了更好地分配自己的精力和時間，尋找適當的休息方式來放松自己。此外，我還發現積極對待問題、樂觀向上的態度也對緩解壓力起到了積極作用。

第五段：結語（200字）。

工作遇到的問題是個人職業發展中的一部分，通過學會積極應對問題，我們可以獲得更好的成長。通過處理人際關系問題，我學會了換位思考和有效溝通，這是建立良好人際關系的關鍵。通過解決工作本身的問題，我提高了時間管理能力，提高了工作效率。同時，我也學會了調整自己的心態，積極應對工作壓力。這些經歷讓我更加堅定地相信，挑戰與問題并不可怕，只要我們愿意面對并解決，我們一定能夠在工作中取得更大的成就。

內部控制工作中遇到的問題和困難

內部控制是企業的重要管理手段之一，建立并完善企業的內部控制制度是建立現代企業制度的關鍵所在。完善內部控制制度，已經成為我國企業當前的重要任務，也成為我國企業普遍關注的問題之一。同時隨著企業的不斷發展，市場經濟體制的不斷完善，越來越多的企業開始注重企業內部會計控制制度。

一、現代企業中內部控制的主要作用。

一是有助管理層改善經營方式實現經營目標，二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害，三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性，四是保證企業財務活動的合法性。由此可見，內部控制是企業發展的必然要求，是企業提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業的內部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業內部控制存在的問題，并提出相應的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強化企業內部控制添磚添瓦。

目前，我國的企業在內部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：

企業的內部控制建設中普遍存在著墨守成規形式主義傾向，一是千篇一律，表現在內部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業、不同的企業使用，內部控制文本完全沒有按照企業的實際情況來制訂。二是一成不變，不少企業的內部控制文本一旦形成后，很少修改，事實上，企業的外部環境在不斷變化，企業的內部條件也在不斷更新，固定模式的內部控制文本將使它失去了活力，也使內部控制達不到應有的目的。

2.授權、執行、記錄、檢查之間存在兼容現象。

內部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點要求經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現在的情況是大多數企業沒有很好地做到分離制約，使內部控制虛置，造成企業競爭力下降，經濟效益下滑。

有些企業雖然有一套內部控制的措施、方法和程序，但在具體執行落實過程中卻大打折扣，有的企業沒有執行機構、有的企業沒有執行人員、有的企業沒有制定內部控制標準、有的企業沒有進行內部審計或沒有發揮內部審計的作用、有的企業在執行過程中“暗箱操作”、有的企業在執行中受到管理者的不正當干擾，如此等等使內部控制走過場。

4.企業的內部控制環境建設相對滯后。

任何一項控制活動都存在于一定的環境中，環境的好壞將直接影響到企業內部控制的實施和執行。目前，不少企業的內部控制環境不盡如人意，例如：有的企業管理觀念陳舊，把人看為企業的附屬物，對人的管理停留在計劃經濟時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發揮，影響到員工的控制意識和實施、執行的自覺性;有的企業基礎工作薄弱，定額資料不全，使內部控制的執行帶來困難，有的企業對內部控制的重要性認識不足，片面地認為內部控制就是內部牽制，內部控制就是內部控制制度，內部控制就是內部監督，事實上，內部控制不等同于內部牽制或內部監督，內部控制要把企業當時取得的業績同企業預計的目標相比較，分析產生差距的原因，找出改進的措施，為企業目標的實現提供合理的保證。

三、對策。

要使內部控制達到它的目的，要克服我國企業目前存在的內部控制的種種不足，關鍵在于企業的內部控制必須有所創新、不斷完善，為此，應進行如下幾項工作：

內部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要組成部分，由于內部控制本身是一種動態行為，它必然受到企業內部因素和外部環境變化的影響，要充分發揮內部控制的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行創新，使之不斷完善，真正符合企業的實際情況，對此可以從下述方面入手：(1)內部控制制度應適應企業內部因素的變化而不斷更新。隨著企業內部條件的變化，內部控制制度在實施過程中會暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內容不夠完備、可操作性不強、滯后明顯等，對此，應當對原有的內部控制制度進行修正。修正進要充分考慮企業當前發展的實際，比如：企業的規模、性質、生產工藝過程、管理模式等，建立一套新的內部控制制度。(2)內部控制制度應適應外部環境的變化而不斷調整，經濟環境的變化、國家政策法規的不斷完善，要求企業必須從內部控制制度上進行創新，以防止由于環境變化而影響內部控制的實施，通過定期和不定期調整內部控制制度的內容，有利于企業內部控制的有效實施，在進行內部控制制度調整過程中，一方面要刪去不符合國家相關政策、法規的條款;另一方面要根據環境的變化增加新的內容。

2.強化企業的內部牽制。

為發揮內部控制應有的作用，應當加強內部控制的執行和落實，為此，除了企業應設置內部控制執行機構、配備足夠的執行人員，提高管理者素質，以克服“暗箱操作”和不正當干擾外，還要著重進行如下工作：(1)制訂和完善內部控制標準，正確記錄經濟業務執行情況。只有這樣才能把工作實績與標準目標進行比較，借以發現差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補救，從而達到內部控制的目的。(2)要特別關注重要的控制程序的執行。如：核對會計記錄數字的準確性、保存調節表、日常編報資料和試算表、核對預算及執行結果等。(3)發揮企業內部審計的作用，切實加強考核、監督機制，保護企業的資產安全。此外，還要將內審人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督企業朝著合理、合法的良性軌道發展。

4.建立良好的企業的內部控制環境。

要切實加強和完善企業內部控制，應當特別注意企業的內部控制環境建設：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創新的根本的靈魂，企業制定經營目標、設置核對機制，都必須依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用、依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。(2)加強企業的基礎工作。只有完善和健全的基礎工作，才能提供歷年來完整、準確的各項定額資料，以制定好的、合理的內部控制標準，滿足內部控制的需要。隨著經濟全球化進程的加快和電子商務的出現，企業的定額資料不僅項目越來越多，而且還出現了實時業務，因此，企業應及時采用信息技術，利用網絡技術來改進和強化企業的基礎工作。(3)提高管理者對內部控制重要性的認識，內部控制成敗的關鍵是管理者的內部控制意識和行為。一個管理者如果對內部控制的意義有一個全面的認識，就能自覺地維護內部控制的分離和制約，自覺地支持內部控制的實施和執行，自覺地強化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進企業內部控制的健康發展。

更多。

土地掛鉤核查遇到的問題及反思工作心得

我們現在鄉鎮的“康居示范村”，辦的紅紅火火，這的確是一件非常好的實事！這樣能夠很合理地利用我們有限的土地資源，也讓農民得到真的實惠，我所在的南湯圩村就蓋了“康居示范村”，外觀非常漂亮，環境非常好，價格也很便宜，農民搬進去的話，政府也給予一定的補貼，這樣很好！我相信在不久的將來，我們xx縣，乃至xx市，一定會有美好的明天！！！們，加油！！！多到農村去！農民歡迎我們，我是一個，也是一個農民的孩子，我熱愛農村！！！我們也熱愛農村！為農村的崛起而奮斗！

內部控制工作中遇到的問題和困難

2.財務管理制度不健全，財務會計核算不規范。

一些衛生事業單位的財務管理制度不健全，或會計崗位責任不清，權責不明確，或程序不規范，許多財務事項的處理僅是遵循慣例，管理的隨意性較大;有些單位雖有內部財務管理制度，但很不完整，且相互間不協調配套。由于人員編制有限，不合理的兼崗現象較為普遍。如在財務印鑒保管上，存在支票、財務章和法人章同時由出納員保管;把非稅收入掛在往來賬上，以此來隱藏收益;有的單位固定資產管理中出現有賬無物，或有物卻未入賬;不同單位之間資產轉移，未辦理相應手續，存在賬外資產。資產內控制度的不健全造成錯誤和舞弊行為時有發生，導致資金安全得不到保證。

3.預算控制比較薄弱，缺乏有效的約束。

內控意識的缺乏使得一些衛生單位內部沒有形成規范的預算約束制度，預算編制過于簡單，沒有細化到具體的支出項目，計劃性不強，對各項支出缺乏預見性，實際執行中預算往往出現較大的調整或追加，預算的編制完全流于形式，更談不上預算控制，導致單位辦公費、招待費、差旅費、公車運行維護費等開支隨意性很大，嚴重超支，甚至出現公用經費支出擠占專項經費的現象。

4.人員素質低，內控執行缺乏剛性約束。

有的衛生事業單位會計人員雖然內控制度較完善，但會計和有關人員對內控的重要性認識不足，執行過程中未嚴格按制度執行，又沒有合理的獎懲制度相配套，使得內控的執行失去了剛性，從而導致內控關鍵環節失控或串通舞弊，難以有效發揮內控在衛生事業單位中的重要作用。

5.缺乏有效的內、外部監督機制。

一些單位未設專門的審計機構和人員，不能獨立開展內控控制為主的審計監督。形同虛設的內審削弱了單位內部的監督作用，審計工作很難在內控及改進工作等方面發揮有效作用。而財政、審計部門的監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位內控制度是否健全進行有效的監督和考評。

工作中遇到問題心得體會

每個人在工作中都會遇到各種各樣的問題，這是十分正常的。然而，我們能夠如何應對工作中遇到的問題并從中學到經驗呢？在我多年的職業生涯中，我積累了一些心得體會，希望能夠對其他人有所啟示。

第一段：正視問題的存在。

在工作中，問題是無法避免的。不論是一個小規模的項目，或是一個復雜的任務，問題可能會出現在任何一個環節。然而，我認為正視問題的存在是解決問題的第一步。如果我們選擇回避問題或是置若罔聞，問題將會變得更加嚴重，甚至會產生連鎖反應。因此，當問題出現時，我們應當果斷地面對，不退縮、不逃避，而是積極地尋找解決方案。

第二段：積極分析問題的根本原因。

在解決問題之前，我們需要深入了解問題的根本原因。只有通過分析，我們才能找到問題的源頭，避免類似問題的重演。在日常工作中，我經常采用“5W1H”分析法。即對于問題提出五個關鍵問題：是誰造成的、什么原因導致的、在什么地方發生的、什么時候發生的、為什么會發生、如何解決。通過回答這些問題，我們能夠對問題有一個全面的理解，并更有針對性地制定解決方案。

第三段：尋求有效的解決方案。

找到問題的原因后，接下來就是要尋找解決方案。對于每一個問題，我們都需要針對性地制定解決方案。這可能包括改進工作流程、增加資源投入、調整團隊分工等。而在尋找解決方案的過程中，我們還可以借鑒他人的經驗和觀點。與同事、下屬或是其他行業的專家進行交流和討論，可以為我們提供新的思路和啟示。在工作中，我發現合作是一個非常重要的環節。通過合作，我們可以集思廣益，使得解決問題的方案更加全面和有效。

第四段：實施解決方案并進行監控。

找到解決方案只是解決問題的第一步，我們還需要實施并跟蹤監控解決方案的有效性。在實施過程中，我們需要對解決方案的推進情況進行實時監控。這樣可以及時發現問題，及時進行調整和改進。同時，我們還需要明確責任人，確保每項任務按計劃進行。在我之前的一個項目中，我們遇到了一個重要的技術難題。我們制定了一個詳細的工作計劃，并進行了任務的分配。通過持續的監控和調整，我們最終克服了困難并成功完成了項目。

第五段：總結經驗教訓并不斷提升能力。

在解決問題的過程中，總結經驗教訓是非常重要的。我們應該反思問題出現的原因以及解決方案的有效性。通過總結經驗教訓，我們可以不斷提升自己的能力。在我個人的職業生涯中，我總結了許多經驗教訓，并根據這些教訓不斷學習和提升自己的能力。通過積累經驗，我發現自己更加深入地理解了問題產生的原因以及如何更為高效地解決問題。

通過正視問題、分析問題的原因、尋求解決方案、實施并監控解決方案、總結經驗教訓并不斷提升能力，我相信我們能夠更加從容地面對工作中的問題。無論問題的規模多大，只要我們能夠正確應對，相信問題都能夠得到妥善解決并取得好的結果。

年事業內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

摘要:隨著新經濟時代的到來，在要求行政事業單位加快信息化、管理創新的前提下，行政事業單位的內部控制雖然取得了一定的進步，但仍存在著一些問題，本文主要對當前行政事業單位內部控制存在的必要性，存在的問題及主要原因進行分析，并提出了一些解決這些問題的改進措施。

行政事業單位良好的制度安排規定了它們履行公共財政受托責任的規則，要想把這好的制度落實到實處，還必須要有行政事業單位內部控制保駕護航。有效的內部控制能夠有效減少和規避政府風險，降低公共受托責任的不完整程度，在面對動蕩的國際政治局面以及不確定的經融經濟危機環境之下，行政事業單位可以通過一套系統的規范的方法，識別提高單位活動中的風險，改善行政事業單位的管理水平，將風險降低到合理的范圍，提高行政事業單位治理過程的有效性，提高風險防范能力，更好地履行政府職能，幫助實現政府目標。總之，行政事業單位內部控制不僅是政府治理機制形成的基礎，而且可以促進政府治理機制的完善，為政府治理提供堅實的保障。

一、行政事業單位內部控制概述。

(一)行政事業單位內部控制含義。

行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過一系列制度，實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程，它是國家為加強審計監督體系，建立和健全自我約束機制，用行政手段自上而下建立起來的一套制度，是行政事業單位內部管理體系中不可缺少的組成部分，具有查隱患，堵漏洞，測風險等功能。

(二)行政事業單位內部控制的必要性。

1、維護社會公眾利益的必然要求。

建立有效的內部控制制度是強調行政事業單位要在法律法規允許的范圍內運行管理，嚴禁違法違規行為的發生，建立一個公平、公正的機制。完善的內控制度可以及時發現并高效傳遞和誠信有關的信息，合理保證單位會計報告及相關信息真實完整，切實維護社會公眾利益。

2、提升政府的治理水平的必然要求。

健全有效的內部控制，是行政事業單位切實加強內部管理，提高公共資金使用效益和為人民服務水平的重大舉措，一套科學完善的政府部門內部控制規范體系，可以有效地減少和規避政府風險，提高政府部門的運作效率，改善政府部門的行政管理水平，更好地履行政府部門的職責。

3、實現發展戰略的必然要求。

發展戰略是對政府部門管理活動預期取得的主要成果的期望值，是政府部門職能和宗旨的展開和具體化，是行政事業單位內部控制的最高目標和終極目標。隨著市場規模的不斷擴大，國民經濟規模的高速增長，政府部門包括各種事業單位的規模和結構也在發生變化，在這種快速發展的態勢下，加強單位內部控制管理，尤其是財務控制制度建設，為各項事業的發展提供一個比較堅實的保障體系，就顯得格外有意義。

(三)行政事業單位內部控制的原則。

1、全面性原則。

內部控制應貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋單位及其所屬單位的各種業務和事項。強調內部控制主體要覆蓋所有的部門和單位，包括本級部門和二級單位，同時也包括所有部門和單位各層級的全體員工，內部控制的對象要覆蓋各項業務和事項，包括部門預算管理，固定資產管理，政府采購業務，工程基建項目，專項資金管理和非稅收管理等，避免內部控制存在盲區和空白，從而實現全面全員和全過程控制。

2、成本效益性原則。

嚴密的內部控制制度，可以有效地防止錯誤的發生，但是建立內部控制制度需要付出一定的成本，內部控制組織設立崗位分工制度，會增加單位的成本費用，另外內部控制制度也可使管理工作復雜化，從而增加費用。行政事業單位在實行內部控制時，花費的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益，應找到成本與效益的制衡點，因此行政事業單位在完善自身的內部控制制度時，切不可不計代價地對內部控制制度進行完善，這是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。

3、適應性原則。

行政事業單位的內部控制應當與單位的規模、狀況、業務范圍和風險水平相適應，并應隨著情況的變化及時加以調整，內控不能復制，也不能克隆，行政事業單位發展的不同階段，外部不境的的變化，戰略目標的調整等，內控也要隨之調整，倒如:2011年初“三公經費”(出國境費、車輛購置及運行費，公務接待費)成為需重點關注的項目，因此，行政事業單位在將“三公經費”列入內部控制的重點管控對象。

4、重要性原則。

行政事業單位應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，切實防范重大風險，強調政府在建立和實施內部控制應當突出重點，兼顧一般，著力防范對政府部門產生重大影響的風險，內部控制不能防范所有風險，但要關注重要業務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。

(一)沒有完善的內部控制制度。

長期以來，我國行政事業單位對內部控制制度的作用普通認識不足，重視不夠，有的是未建立內部控制制度，沒有成文的內部控制制度;有的雖然有內部控制制度，但是并不全面，沒有覆蓋到單位的所有人員和多個業務環節。新《會計法》對強調建立風險控制系統，在每一個具體業務中的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而還是普遍存在著一些問題，比如財產清查沒有形成制度，清查期限，程序不明確，內部審計沒有形成制度，忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。

有的行政事業單位雖然意識到了內部控制的重要性，也制定了內部控制制度，但僅僅只是停留在紙上而不執行落實，控制措施和獎罰也沒有被嚴格執行，形成有章不循，違章不究現象，當遇到問題時強調靈活性，使內部控制形同虛設，未能發揮有效作用來制約違章行為的發生，將已訂立的內部控制制度以應付審計，檢查，而不管內部控制的執行情況，從而失去了應有的剛性和嚴肅性。

(三)會計核算制度及其流程不規范不合理。

行政事業單位職能是為社會提供管理和公益服務，涉及到經營活動少，所以不認為存在生產經營風險，但是，卻沒有意識到履行公共服務和社會管理的職能過程中，今面臨各種政治風險和社會風險，單位很少對這些風險進行必要的研究和分析，也沒有必要的風險措施應對。

(五)內部審計監督考核機制不到位。

內部審計部門及人員在評價內部控制時的有效性，以及提出改進建議方面起到關鍵性的作用。但在實際工作中，由于內部審計的獨立性，權威性的受限，在具體審計內容上對單位各部門執行制定的職能的效率評價涉及不多，在內部控制工作落實的過程中缺少必要的跟蹤，監督與評價，無法對內部控制工作的不中與缺陷進行及時的發現，從而無法實行監督和管理，監督考核機制只能流于形式。

(一)相關人員對內部控制的意識較為淡薄。

內部控制意識在整個內部控制過程中占有重要地位，是順利開展內部控制的基礎和保證，在實際工作中，由于控制意識較為淡薄，受傳統思想影響，往往利用一些財務制度或相關的經濟來代替內部控制制度。這種內部控制觀念，嚴重影響了單位內部控制體系的建立，給單位的持續發展帶來嚴重的阻礙。

(二)相關人員的業務水平不高，工作責任心不強。

由于長期以來，無論是正規教育，還是繼續教育，內部控制的內容沒有提到重要位置，導致工作人員對內部控制知識掌握較少，而控制人員的專業技術水平，職業判斷能力和責任心的高低，直接影響一個單位的內部控制的質量和水平，而工作人員也忽視新知識的學習和更新風險防范意識較弱，從而失去了內控的有效性。

(三)內部控制的作用被削弱。

內部控制制度在業務運作中環環相扣的動態監督機制，相關部門在內控過程中各司其職，可實際上，沒有獎懲制度，出現問題時，缺乏必要的解決方法和考核制度，沒有對內部控制機制效果進行考察，致使內控應有的效力，執行力被極大地削弱。

四、加強行政事業單位內部控制的措施。

(一)建立完善的內部控制制度，拓寬內控范圍。

內部控制建立時應注意單位環境的建設，尤其是需要切實轉變思想意識加強認識。實施內控不僅是財務部門的工作，經濟業務所有涉及到的部門及工作人員都是內控的范圍，單位要加強宣傳內控掌握內控的基本方法，做到真正實現內控的全面和高效。《行政事業單位內部控制規范》(征求意見稿)已發布，因此，行政事業單位可要據意見稿，要據本單位實際情況制定出一套全面可行的內控制度。

(二)制定內部控制評價制度。

評價工作應當與內部控制設計與實施工作保持獨立性，要根據單位的性質，范圍，規模，風險來確定。對執行內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部控制的內部機構和人員提出處理意見，對發現的內部控制設計缺陷，應當分析其產生的原因，提出改進方案。

(三)配備能力和資質合格的業務人員。

提高隊伍的整體素質，是強化內部控制的必然要求。財會、內部審計等部門負責人必須具備與其工作崗位相適應的資質和能力，同時，單位應當切實加強工作人員業務培訓和職業道德教育，全面掌握國家有關預算，必支，政府采購，資產和債務管理，會計核算等各項規定，以及單位相關的內部管理制度，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質。

(四)建立和評估風險機制樹立風險意識。

單位應當建立經濟活動風險評估機制，對活動中存在的風險進行全面系統和客觀評估。風險活動評估每年至少一次;如遇環境，復雜程度或管理模式發生重大變化，應及時進行重估，如果在事前就能對即將可能出現的偏差及時察看，并采取相應措施，那么錯誤即將往往會避免。

(五)建立內部審計監督和考核。

內部控制在執行過程中，不可避免地會發生各種新生事項。內部審計是單位中最主要的監督評估方式，開展內部審計的目的是為了單位的業務活動能夠按照組織預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作，加強內部審計監督和考核的關鍵是確定審計監督考核的范圍和重點，發現弊端，損失和浪費，提高弊端及癥結所在，加強管理的審計意見，強化對關鍵環節的控制。通過內部審計的監督、考核，糾正和處理執行過程中出現的偏差和錯誤，使內部控制的執行可以更加符合制度建立的初衷，將內控的.執行情況，考核結果與單位初定的目標進行對比，嚴格獎懲機制，切實發揮應有的作用。

AO系統使用中遇到的問題及建議工作心得

審計人員在日常使用現場審計實施系統（簡稱：ao系統）的時候，遇到一些問題，使得審查賬簿相當不便，筆者列舉這些問題，跟審計同仁們一起探討，也渴望計算機審計方面的專家，能夠解決，讓ao系統變得更加完善，真正成為審計人員的好幫手。

一、主要問題。

1.往來賬審查的問題。一些被審計單位的'賬簿成功導入后，在進行會計科目審查時，發現“應收賬款”、“其他應收款”、“應付賬款”、“其他應付款”等賬戶，不能逐步顯示下級科目及明細賬，而是打開整個明細賬。該單位使用的是用友軟件，出現這個問題的原因，可能是一些被審計單位的往來明細和發生比較多，在應收應付系統中單獨核算的。在用友軟件看往來賬，明細是顯示的，而ao系統沒有很好地實現轉換。

2.輔助賬審查的問題。一些被審計單位內部設定一些部門，平常進行單獨核算，便于年終業績考核。使用ao系統的輔助賬審查功能時，發現跟某個部門的所有相關會計科目，簡單地按借方發生額和貸方發生額列示，也將一些往來科目混列其中，這樣的輔助賬審查，顯得沒有價值，因為看不清楚某個部門具體實現的利潤。

3．會計科目審查的問題。安裝補丁升級后，在會計科目審查時有時會出現問題，需要點到科目的最后一級，才能顯示明細賬，想具體看二級、三級科目的明細及余額，沒法打開。

4．導入項目信息不穩定的問題。審計人員之間相互拷貝審計項目信息時，導入ao系統的時候，有時會出現問題，顯示導入失敗。通過檢查發現，參加項目人員的信息是一致的，后來只有將需要導入項目信息的機器，重新進行一次ao補丁的更新，這樣居然可以成功導入了。

二、幾點建議。

在數據采集轉換方面，做了大量的工作，也比較成功，但在賬表分析模塊，需要進一步完善。

2.更好地解決ao的取數功能，特別是在輔助賬審查和報表審查時，涉及利潤結轉的時候，不能簡單地將所有科目按照借、貸方進行取數；涉及報表生成數據時，將一些會計科目反方向核算的負數，也要納入取數范圍。

3.解決好補丁升級兼容的問題，不能解決一個問題，又出現另一個問題。

年事業內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質量真實可靠，保護經營管理資產安全，提高經營管理效率，促進法律、法規能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監督實施的一個權責清晰、制衡有力、動態改進的管理過程。內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率，是現代經營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業單位的內部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。

一、存在的主要問題。

(一)內部控制環境薄弱，內控意識相對淡薄。

良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。目前，一些行政事業單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。認為內控制度是財務部門的事，有財政部門、會計核算中心把關，單位內部控制制度只是寫出來應付有關部門檢查的，抱著無所謂的態度。因此很多單位的內部控制制度環境薄弱，內控意識相對淡薄。

(二)財務管理制度不健全。

一些行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

(三)資產不實，資產家底不清。

當前由于一些行政事業單位對內部管理制度缺乏有效地落實，財務部門通常只能起到“記賬”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解。造成行政單位賬外資產、有賬無物的現象時有發生，單位內部資產轉移、變更缺失相應的手續，財產盤點制度未能嚴格執行等問題造成資產家底不清。資產不實致使財政預算失真，進而造成行政單位預算彈性過大難以控制的嚴重后果。

(四)會計內部控制人員素質參差不齊。

據我國《會計法》規定，會計工作人員要持證上崗;單位會計機構負責人的，除獲得會計從業資格證書外，還必須具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。然而，目前我國個別行政事業單位的財務人員都沒具備這一條件，他們業務素質較低，對違反財經法規和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力，造成單位內部控制制度執行力不強，內控效果較差。

(五)內部審計未起到監督制約作用。

雖然有些單位成立了自己的內部審計部門，但缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監督和考評，這在一定程度上影響了行政事業單位內部控制制度體系的完善。

二、加強行政事業單位會計內部控制的建議。

(一)加強領導對內部控制意識。

按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。各級財政部門應組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。

(二)健全內部會計控制制度。

通過建立和完善內部會計控制制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整，在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的內部會計控制體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循，充分發揮內部控制制度的作用。

(三)加強會計人員的培訓，夯實會計基礎工作。

行政事業單位的會計內部控制人員要注重業務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內控人員的培訓，堅持理論聯系實際的原則，不斷提高內控人員的政治素質、業務能力和職業道德水平，以滿足內部控制制度的要求。

(四)加強內部審計和監督機制，完善單位內部控制體系。

行政事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門，充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內部審計與本單位的財務內部控制處于同一環境中，對本單位財務內部控制情況比較了解，可以將內部會計控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，準確把握內部會計控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部會計控制，使內部會計控制起到應有的作用。

年學校內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》更是明確強調，要深入推進管辦評分離，擴大學校辦學自主權，完善學校內部治理結構，構建“政府管教育、學校辦教育、社會評教育”的教育發展新格局。實行管辦評分離的改革，不僅是一個新的教育管理機制的構建，而且是一項重要的制度設計，它對教育部門、學校和社會都是一種全新的挑戰，對學校來說，提升學校治理能力成為當務之急。

一、管辦評分離考量學校的治校智慧。

在我國，由于長期以來教育工作呈現的是“管評辦”一體化，所有教育管理方面的權力基本上都被教育行政部門所掌控，學校沒有一定的辦學自主權，學校缺乏辦學活力，這些問題的發生大多是由于管理理念落后、管理體制落后而導致的管理方式落后、管理能力落后的結果。

因此，推進教育領域管辦評分離，旨在厘清政府的管理權、學校的自主權及社會的參與權的權限邊界，激活各方面的積極性。實際上它也是對各主體在新機制運行下管理智慧的挑戰，而對學校來說，它是這三者之中的重點與焦點，因此尤為突出。

因此，如何與政府處理好相互協調的關系，對學校的發展具有非常重要的意義;學校如何應對外來競爭?同時隨著我國對外開放的不斷深入，國內學校也面臨著國外學校的諸多挑戰，去國外的小留學生數量不斷攀升;學校如何加強社會力量參與管理?管辦評分離一方面的確為學校實施自主管理松了綁，把辦學自主權交還給了學校，為學校的自主性校本管理提供了前所未有的寬廣平臺。但權利與責任也是對應的，在給學校辦學自主權的同時，也給學校提出了更多、更高的要求。因為管辦評分離的改革使學校從原來的政府扶著走、推著走轉變為自主獨立行走。在這種情形下，學校已不能像過去那樣有教育部門這頂大傘撐著，可以減少某些辦學風險以圖安全，而今需要獨立行使辦學的責任，獨立應對辦學過程中的各種風險和挑戰，這對學校的辦學智慧無疑是一種重要的考量。

其次，從學校內部管理來看，學校擴大辦學自主權后，對最大限度地激發學校內部的活力具有積極的意義。但如何規范、強化內部管理，提高內部管理的有效性，對新形勢下的學校來說無疑又是一個新的課題。(1)學校針對政府確定的教育目標與要求、課程標準與人才培養規格，根據國家有關教育法律法規，結合學校實際，可以自主實施教育教學與管理方式。但在這個過程中，學校能否以更便捷的路徑、高效的行動來達到這一目標，還是走了遠路、繞了彎路，甚至南轅北轍，這取決于學校領導的智慧與能力。學校再也不能沿襲過去那種重傳授知識、輕文化育人，重考試分數、輕全面育人，重培養尖子學生、輕面向全體的做法，不能再搞應付督導檢查、自欺欺人的“兩張課表”或搞那些不顧學生興趣愛好特點的所謂素質教育的活動。而要切切實實地去辦“人民滿意的教育”,真正落實“立德樹人”這個根本任務，這是對學校膽量與智慧的考驗。(2)從學校管理要素作用發揮的角度審視，如何組織協調好學校內部的人財物及時間空間信息這些管理資源，并使之發揮最大的效益，這一重要責任現在完完全全地落到了學校身上。就我國目前來看，基礎教育的教育資源比之過去有了較大增加，但總體上還是不富裕的，特別是優質教育資源還比較緊張。政府雖然積極推進中小學骨干教師、校長區域、校際交流，但這些畢竟還不能根本性地解決優質教育資源緊張的問題。作為學校首要的是根據校內現有的教育資源情況，有目的、有計劃、有步驟地加以設計安排，強化師資隊伍建設，建立科學的大數據管理系統。有針對性地吸收各種社會資源，使之盡可能地達到合理狀態，如果學校不能有效調配、合理組織已有的各種教育資源，或者仍然像以前一樣采取向上“等、靠、要”的辦法，勢必會嚴重阻礙教育質量的提高和學校的發展。(3)從加強學校執行力角度看，需要學校按照教育教學的要求，改變傳統的行政管理組織體系，建立系統高效的組織管理體系和運行機制，強化各組織及其成員執行能力的提高。如果學校內部的組織體系與管理運行機制不能根據新的改革需要進行相應的轉變，勢必會使學校工作事倍功半，甚至可能事與愿違。

治理是在信息化、全球化、民主化語境下的新型管理范式，至今已成為現代管理的重要理念和價值追求，它充分體現了現代社會的基本特征。對中小學校來說，推進管辦評分離后，自主的校本管理將成為一種常態化的管理制度。與一般意義上的管理不同，治理最突出的是要依法管理，表現為一種優化、良性、多元化、多角度的管理。然而，比較分析中小學在學校治理方面的現狀，我們認為學校治理能力主要存在以下問題。

1.缺乏獨立性，主體意識偏弱。

哲學上把主體意識解釋為主體的自我意識。對個體而言，它是人對于自身的主體地位、主體能力和主體價值的一種自覺意識，是人之所以具有主觀能動性的重要根據。從內容上分析，自主意識和自由意識是主體意識的兩項重要內容。對一個組織來說，主體性對它的存在與發展極其重要。學校作為重要的、特殊的社會組織，承擔著立德樹人、傳承文明、創新文化等的重要使命，這些重要職能要求學校必須在堅持社會主義辦學方向、遵守國家法律法規的前提下，按照教育規律自主、科學地辦學。然而，分析當前學校的辦學行為，在主體性方面存在著不少不足：一是在辦學模式上，同質性現象普遍，千校一面，有個性、有特色的學校缺乏;二是片面迎合某些功利性需求，為社會上的某些片面觀念所左右，忽視對教育規律、辦學規律的遵循，缺乏對學校教育真諦的堅守。家長望子成龍、望女成鳳無可厚非，社會拿學生考試、升學成績來評論一所學校的教育質量也是它的自由，但學校不能因此而改變自己的辦學策略，把“育人”變成“育分”,把“育文化”變成“教知識”,把“學校”變成“考試”的加工廠。一所學校如果獨立思維不足、人云亦云、人趨亦步，其治理能力必然低下。

2.囿于傳統，創新能力不足。

學校的特征決定了創新的重要性，只有學校管理的創新、教育教學的創新，才能有效滿足教師學生的發展需求，才能為師生的成長、社會發展提供高質量的服務。按創新理論的'解釋，創新能力可分為產品(服務)創新能力、發展戰略創新能力、技術創新能力、管理創新能力。就目前學校來說，創新能力的不足主要表現為：習慣于以往的經驗和思維，滿足于眼前利益，或有改革但缺乏系統的思考，導致學校千校一面，缺乏個性、特色，也缺乏靈魂。在我國，歷次教育改革大多是以自上而下來推進的。改革的目標任務、內容要求、方式方法以及改革效果的評價基本上是由政府控制的，對大多數學校而言，往往是被推著行動的，而不是主動思考、積極參與的。在改革行動中，甚至對改革的意圖并不十分清晰，對自己學校存在的問題與不足了解不詳，解決矛盾問題缺乏有效的方法策略，采取的措施路徑針對性不強。而這些情況的存在，不僅阻礙了某些改革的積極推進，學校自身也得不到改革所帶來的效果，而且因所謂的“改革”帶來了大量人財物的浪費，使得師生疲于應付、身心倦怠。正如有學者指出的，一些學校患上了“改革疲勞癥”

3.墻內辦學，開放性缺乏。

在當前信息化、知識化時代，任何組織要獲得更有利的生存和發展機會，都必須走開放式的發展之路，閉門自守只會因循守舊，蒙住自己的眼睛，自絕發展之門，只有加強開放才能放大視野、開闊胸襟、打開思路，才能使自己走得更快、更遠。早在20世紀70年代，許多學者從系統論角度將學習組織看成是一個開放的系統，學校系統通過與外界進行物質和能量的交換，來促進學校組織自身的健康持續發展。

作為培育人的學校，唯有用開放的思想去對待外部的世界，才能不斷地從社會、外部組織中獲得有助于學校發展、師生發展的有益養分，才能讓我們的教師、學生能夠更好地進入社會、服務社會。然而，我們的學校大多是圍墻內辦學，經營的是墻內“一方領地”,這樣做的結果是：第一，教師教書本知識、學生學書本知識，較少地關注社會。課本外的知識、信息常常因為與考試無關而被排斥在外，教師的工作在校內、學生的活動在校內。第二，校際之間深層次的合作與溝通不多。同類學校之間更多地表現為競爭，學校間教師相互開展教研探討、學生活動的少之又少。第三，吸引社會力量、家長參與學校教育與管理不夠。盡管學校現有的教育資源比之過去有不小的增加，但總體上還是顯得不足，現在社會上有許多值得學校可以借助的人力與物力資源，但學校缺乏能主動去獲取的意識。

4.重管輕理，經營能力不強。

從管理的職能看，協調、溝通是管理最重要的職能，但分析目前學校管理的現狀，重管輕理情況相對突出。從一些學校所制訂的校規看，為了方便“管”而制訂出抑制人性、被人吐槽的規定，諸如，為避免所謂男女學生出現早戀而規定男女同學不得同桌吃飯、不能單獨接觸，為所謂建設書香校園而規定教師上下班進出校門必須人人手拿一本書，等等。這種重“管”的做法，表面上滿足了學校管理者的某些期望，但對學生、對教師卻是一種不小的傷害，從師生們的反感程度看，其最終的不良效果也就不言自明了。

從另一個角度看，學校經營雖不像企業那樣，以追求經濟效益為目的，但也必須講究“成本”意識，在學校管理中，除了資金成本外，更多的是非資金成本，即學校人、事、時間、空間、信息等。這就要求學校在現有可利用資源的前提下，最大限度減少人為因素造成的“資源內耗”,在投入和產出上獲得最佳的平衡點。然而，在一些學校管理中，存在著成本意識淡薄，無論是學校資金的使用，還是教學時間的安排等很少考慮投入與產出的比值關系，有的學校為了裝扮學校大門不惜花費巨資，有的學校墻面幾乎年年裝修，有的學校為了學科考試分數的提高，不惜犧牲師生身心健康大搞題海戰術、疲勞戰術，甚至連雙休日、法定節假日也用來補課，缺乏效益觀念。因此，經營能力不強也就成為學校治理能力不高的重要組成內容。

三、提升學校治理能力的對策思考。

在教育綜合改革的背景下，學校教育品質的提升離不開內部治理能力的提高。從學校管理到學校治理，不僅是理念上的重大飛躍，而且對校內各管理主體提出了更高的要求。筆者以為，提升學校的治理能力，重點要加強以下幾個方面。

1.牢固確立治理理念，明確學校治理價值。

美國學者勒溫()認為，在組織變革中，人的變革是最重要的。組織要實施變革，首先必須改變組織成員的態度。由管理轉變為治理，不只是一個概念上的區別，而是觀念、思維方式及行動方式的一個大調整。管理往往是垂直的，是自上而下的，科層制、行政的色彩較濃，而治理則強調各個主體是平等的、合作的，它強調的是民主、協調、溝通，關注的是學校活力的激發，使校內各主體的主動性、積極性、創造性充分調動起來。因此，實現從教育管理到教育治理的轉型，首先需要校內從領導到教職工在思想觀念上來個大轉變，讓師生真正理解學校治理的重要性，并能以主人翁的姿態，主動參與到學校各項關注的治理過程之中，而不再如過去那樣，僅僅把學校管理看做是少數領導和干部的事情。其次，學校只有牢固確立治理的意識，對外才能更好地理順政校關系，把握辦學主動權;更好地理順家校關系和社校關系，保障家長和社區人士有效參與學校管理的權利。對內更好地理順學校內部關系，真正落實師生在學校管理中的主體地位，有效地促進教師專業發展，促進學生充分、全面、多元發展。

2.嚴格依法管理學校，完善內部治理結構。

學校組織環境的變化需要學校內部組織及時做出變革，在新教育革新時代，按照以人為本、質量為上、內涵發展、精干高效的要求，組織的變革必須從原來的以外延為主的變革向以內涵為主的變革發展、從以組織結構為中心的變革向以人為中心的變革發展、從激進式的變革向漸進式的變革發展。科學合理的組織結構設計乃是學校組織高效有序運作的基礎，同時也是組織結構調整和變革的前提。學校的根本任務是立德樹人，教育的目標是培養國家所需要的高素質的公民，對這些基本價值觀，每一個教育者必須具有清晰的認識。我們認為，衡量學校治理能力高低的一個重要標志是學校能否真正貫徹落實國家的教育方針、法律法規。如果沒有科學地按照教育規律實施教育教學這個大前提，何談學校的治理能力。因此，學校必須根據國家制定的《全面推進依法治校實施綱要》要求，堅決杜絕各種有悖于法治原則的管理行為和管理措施，讓法治的精神像空氣一樣彌漫在學校的每一個角落，深入到每一個人的頭腦中。而且學校能否建立科學、高效的治理體系，從制度上對學校進行變革設計，形成目標一致、職責明晰又相互協調的學校組織系統、決策系統、執行系統、監督系統、評價系統，形成以學校為主體的師生、家校、社校共治共管局面的治理結構，也是衡量學校治理能力的重要標志。因此，學校組織制度及運行邏輯的布局設計，既是一所學校的辦學思想、文化價值的隱性表達，也是以教師、學生、家長為代表的各種辦學力量在學校組織設計中的直接呈現。

3.落實各種主體責任，構建高效運行機制。

良好的學校治理必須有能夠進行自我約束、自我規范的高效的運行機制，而對各種主體的責任、權力進行明確的定位，則是這種運行機制建立的前提。各種參與學校治理的主體如果職責不明、任務不清，必然使學校內部機構不能達到相互支撐、相互制衡、相互促進的目的，使各種內部組織的建立徒有虛名。如有些學校建立的內部組織、家校組織、校社組織因為職責、任務不明，而變成了一種擺設，有的甚至成為相互扯皮、加劇內耗的“土壤”,從而使這些治理主體的執行力和工作效果受到嚴重影響。“贏在執行力”是許多成功組織的普遍經驗。一個學校的發展5%靠決策，95%靠執行。因此，要實現學校治理的高效，既要建立決策、執行、監督、保障的運行機制，更要明確各參與主體的責任，這樣可以最大程度地減少決策者缺少相應的學術支撐、執行層疲于應付、監督層缺少全盤意識的現象。

4.加強管理隊伍建設，提高干部領導素質。

提高學校治理能力，關鍵在管理者隊伍建設，特別是校長的領導素質。在推進教育治理現代化的時代，更需要有敢于擔當、銳意進取、寬廣胸懷的“獅子型”領導，只有這樣的領導，才會勇敢地面對各種挑戰，才會主動去思考問題、尋求解決問題或困難的辦法，才會更有效地動員師生、家長和社會參與學校管理，才會積極地去調動校內外各種教育資源，才會更好主動面向社會、服務社會。因此，首先要加強對校長的培養和考評工作，根據教育部制訂的校長專業發展標準，通過各種培訓與學習活動，切實加強校長在理念、品性、知識、能力和行為等方面的專業培養，扎實落實校長在規劃學校發展、營造育人文化、領導課程教學、引領教師成長、優化內部管理和調適外部環境等六大專業職責，并根據其職責履行情況對其工作業績進行科學考評，避免用學生考試分數來考量其業績。其次，校長要主動轉變角色和行為，校長要從原來的學校管理者逐步轉變為學校的決策人，為學校發展確定學校章程、辦學理念、發展方向，明確學校的特色追求等。校長既要主動接受監督，擺脫對教育的功利性追求，擺脫“官本位”束縛，還權于教師，還權于學生，基于解放每一個人和發展每一個人的要求，為師生的成長搭建舞臺，創造條件，提供機會。校長又要注重激發教師的生命自覺和發展意識，把各種教學自主權還給教師。把學習權交給學生，激發學生的積極性，讓學生主動參與學校事務。為家長、社區參與學校的教育管理活動創造條件，為學校工作構建全方位的立體教育環境。

年內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

內部控制是企業的重要管理手段之一，建立并完善企業的內部控制制度是建立現代企業制度的關鍵所在。完善內部控制制度，已經成為我國企業當前的重要任務，也成為我國企業普遍關注的問題之一。同時隨著企業的不斷發展，市場經濟體制的不斷完善，越來越多的企業開始注重企業內部會計控制制度。

一是有助管理層改善經營方式實現經營目標，二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失或損害，三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性，四是保證企業財務活動的合法性。由此可見，內部控制是企業發展的必然要求，是企業提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業的內部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業內部控制存在的問題，并提出相應的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強化企業內部控制添磚添瓦。

目前，我國的企業在內部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：

1.內部控制制度墨守成規。

企業的內部控制建設中普遍存在著墨守成規形式主義傾向，一是千篇一律，表現在內部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業、不同的企業使用，內部控制文本完全沒有按照企業的實際情況來制訂。二是一成不變，不少企業的內部控制文本一旦形成后，很少修改，事實上，企業的外部環境在不斷變化，企業的內部條件也在不斷更新，固定模式的內部控制文本將使它失去了活力，也使內部控制達不到應有的目的。

2.授權、執行、記錄、檢查之間存在兼容現象。

內部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點要求經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現在的情況是大多數企業沒有很好地做到分離制約，使內部控制虛置，造成企業競爭力下降，經濟效益下滑。

3.內部控制執行乏力。

有些企業雖然有一套內部控制的措施、方法和程序，但在具體執行落實過程中卻大打折扣，有的企業沒有執行機構、有的企業沒有執行人員、有的企業沒有制定內部控制標準、有的企業沒有進行內部審計或沒有發揮內部審計的作用、有的企業在執行過程中“暗箱操作”、有的企業在執行中受到管理者的不正當干擾，如此等等使內部控制走過場。

4.企業的內部控制環境建設相對滯后。

任何一項控制活動都存在于一定的環境中，環境的好壞將直接影響到企業內部控制的實施和執行。目前，不少企業的內部控制環境不盡如人意，例如：有的企業管理觀念陳舊，把人看為企業的附屬物，對人的管理停留在計劃經濟時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發揮，影響到員工的控制意識和實施、執行的自覺性;有的企業基礎工作薄弱，定額資料不全，使內部控制的執行帶來困難，有的企業對內部控制的重要性認識不足，片面地認為內部控制就是內部牽制，內部控制就是內部控制制度，內部控制就是內部監督，事實上，內部控制不等同于內部牽制或內部監督，內部控制要把企業當時取得的業績同企業預計的目標相比較，分析產生差距的原因，找出改進的措施，為企業目標的實現提供合理的保證。

三、對策。

要使內部控制達到它的目的，要克服我國企業目前存在的內部控制的種種不足，關鍵在于企業的內部控制必須有所創新、不斷完善，為此，應進行如下幾項工作：

內部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要組成部分，由于內部控制本身是一種動態行為，它必然受到企業內部因素和外部環境變化的影響，要充分發揮內部控制的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行創新，使之不斷完善，真正符合企業的實際情況，對此可以從下述方面入手：(1)內部控制制度應適應企業內部因素的變化而不斷更新。隨著企業內部條件的變化，內部控制制度在實施過程中會暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內容不夠完備、可操作性不強、滯后明顯等，對此，應當對原有的內部控制制度進行修正。修正進要充分考慮企業當前發展的實際，比如：企業的規模、性質、生產工藝過程、管理模式等，建立一套新的內部控制制度。(2)內部控制制度應適應外部環境的變化而不斷調整，經濟環境的變化、國家政策法規的不斷完善，要求企業必須從內部控制制度上進行創新，以防止由于環境變化而影響內部控制的實施，通過定期和不定期調整內部控制制度的內容，有利于企業內部控制的有效實施，在進行內部控制制度調整過程中，一方面要刪去不符合國家相關政策、法規的條款;另一方面要根據環境的變化增加新的內容。

2.強化企業的內部牽制。

為發揮內部控制應有的作用，應當加強內部控制的執行和落實，為此，除了企業應設置內部控制執行機構、配備足夠的執行人員，提高管理者素質，以克服“暗箱操作”和不正當干擾外，還要著重進行如下工作：(1)制訂和完善內部控制標準，正確記錄經濟業務執行情況。只有這樣才能把工作實績與標準目標進行比較，借以發現差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補救，從而達到內部控制的目的。(2)要特別關注重要的控制程序的執行。如：核對會計記錄數字的準確性、保存調節表、日常編報資料和試算表、核對預算及執行結果等。(3)發揮企業內部審計的作用，切實加強考核、監督機制，保護企業的資產安全。此外，還要將內審人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督企業朝著合理、合法的良性軌道發展。

4.建立良好的企業的內部控制環境。

要切實加強和完善企業內部控制，應當特別注意企業的內部控制環境建設：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創新的根本的靈魂，企業制定經營目標、設置核對機制，都必須依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用、依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。(2)加強企業的基礎工作。只有完善和健全的基礎工作，才能提供歷年來完整、準確的各項定額資料，以制定好的、合理的內部控制標準，滿足內部控制的需要。隨著經濟全球化進程的加快和電子商務的出現，企業的定額資料不僅項目越來越多，而且還出現了實時業務，因此，企業應及時采用信息技術，利用網絡技術來改進和強化企業的基礎工作。(3)提高管理者對內部控制重要性的認識，內部控制成敗的關鍵是管理者的內部控制意識和行為。一個管理者如果對內部控制的意義有一個全面的認識，就能自覺地維護內部控制的分離和制約，自覺地支持內部控制的實施和執行，自覺地強化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，促進企業內部控制的健康發展。

年內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

一、目前行政事業單位內部會計控制制度現狀。

內部控制制度有待完善。內部控制規范適用范圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關于行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。

1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性;。

4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象;。

5、內部控制環境受其上級部門影響比較大。