公司需要建立良好的企業文化，以吸引才華橫溢的員工和顧客。以下是一些成功公司的管理案例，有助于我們借鑒和學習。

××股份有限公司成本管理制度

第一條為了防止并及時發現和糾正固定資產業務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，保障公司的可持續發展能力，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本制度。

第二條本制度適用于公司及子公司的固定資產管理。

第三條本制度所稱固定資產，是指單位價值在元以上，并且使用年限在一年以上的房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。

單位價值在2000元以下，但屬于公司固定資產目錄范圍內的設備、工具器具等也列入固定資產。

第四條基本要求：

固定資產業務的分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理;固定資產取得依據應當充分適當，決策過程應當科學規范;固定資產取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環節的控制流程應當清晰嚴密;固定資產的確認、計量和報告應當符合國家企業會計準則的規定;固定資產業務符合國家法律法規。

第二章職責分工與授權批準。

第五條固定資產業務按照崗位職責分工，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程，做到：

(一)固定資產投資預算的編制與審批崗位分離;。

(二)固定資產投資預算的審批與執行崗位分離;。

(三)固定資產采購、驗收與款項支付崗位分離;。

(四)固定資產投保的申請與審批崗位分離;。

(五)固定資產處置的審批與執行崗位分離;。

(六)固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄崗位分離。

第六條設備供應部負責管理本公司的機器設備，房屋建筑物、道路、場地、涵洞及其不可移動的附著設備，負責對實物進行管理和辦理請購、維修、改造及處置;各使用部門負責對固定資產的日常維護保養;財務部負責對固定資產的價值管理;審計部負責對固定資產購進、使用、改造、處置的合法、合規、合理性進行監督。

第七條公司對固定資產業務實施授權批準制度，嚴禁未經授權的機構或人。

員辦理固定資產業務。具體規定如下：

(一)固定資產的購建、驗收與款項業務按照公司《工程項目管理制度》執行;。

(二)固定資產投保由財務總監提出申請，經總經理進行審批后，交財務部執行;。

(四)原值在5000萬元以內的重要固定資產處置，經公司辦公會議審議后，由總經理會同董事長共同批準，5000萬元以上的固定資產處置需報董事會批準，上述處置均不包括固定資產的正常報廢。

第八條審批人根據規定在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告。

第九條對固定資產業務各環節應設置相應的記錄和憑證，如實記載各環節業務開展情況，及時傳遞相關信息，確保固定資產業務全過程得到有效控制。

第三章取得與驗收。

第十條固定資產預算。

行政部和設備供應部要根據公司發展戰略和公司固定資產的使用情況、以及國家有關鼓勵自主創新的政策等因素擬定固定資產投資項目，公司應組織力量對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產投資預算，并按規定程序審批，確保同定資產投資決策科學合理。

對于重大的固定資產投資項目，可聘請中介機構或專業人士進行可行性研究與評價，并由公司實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。

第十一條嚴格執行固定資產投資預算。對于預算內固定資產投資項目，有關部門應嚴格按照預算執行進度辦理相關手續;對于超預算或預算外固定資產投資項目，應由固定資產相關責任部門提出申請，經總經理審批后再辦理相關手續，屬于董事會批準的項目，還需經董事會審議批準。

第十二條對于外購的固定資產嚴格執行請購與審批制度，請購部門(或人員)和審批部門(或人員)在職責權限內辦理相應的請購與審批程序。對于一般固定資產采購，經辦部門要充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商;對于重大的固定資產采購，采取招標方式進行。

第十三條按照會計準則的規定，區分融資租賃和經營租賃，并根據風險、報酬轉移情況，按本制度第七條的規定審批。

第十四條嚴格執行固定資產交付使用驗收制度，確保固定資產數量、質量等符合使用要求。固定資產交付使用的驗收工作由行政部及設備供應部、使用部門及相關部門共同實施。

(一)外購固定資產，根據合同協議、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。

驗收合格后方可投入使用;。

(二)自行建造的固定資產，應由制造部門、設備供應部及行政部、使用部。

門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用;。

(四)對驗收合格的固定資產及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續;。

(五)對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記簿記錄備查，避免與本公司財產混淆，并應及時歸還。

第十五條對驗收合格的固定資產，應建立固定資產卡片，詳細記錄其編號、名稱、種類、規格、來源、驗收時間、所在地點、使用部門、數量、價值、使用年限、責任單位和責任人。固定資產卡片應一式多份，工程部或辦公室、使用部門、財務部各一份。

第十六條財務部按照會計準則的規定，及時確認固定資產的構建成本。

第十七條對需要辦理產權登記手續的固定資產，應及時到相關部門辦理。

第四章使用與維護。

第十八條對固定資產要加強日常管理，授權設備供應部門和行政部門以及相關人員對其各自負責的固定資產的日常使用與維修進行管理，保證固定資產的安全與完整。實物管理部門和使用部門、使用人要定期或不定期檢查固定資產明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產的有效識別與盤點。

未經授權，固定資產不得轉移。

第十九條固定資產分類標準和管理要求根據國家及行業有關要求和自身經營管理的需要確定。

第二十條依據國家有關規定，結合公司實際情況，確定計提折舊的固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率，并將其登記在固定資產卡片上。

折舊估計一經確定，不得隨意變更。確需變更的，按照規定程序審批。

每月計提的折舊，也應錄入各該固定資產的卡片上。如財務部在固定資產卡片外又另行設立明細賬的，則計提折舊的記錄可一年登記一次。

第二十一條設備的操作人員，均需經過充分的崗位培訓，經考核合格后方可上崗操作。易燃、易爆、電力和高精尖等特殊設備實行崗位許可制度，必須持證上崗。對設備的運轉情況進行實時監控，保證設備使用流程與規定操作流程相符。

第二十二條使用部門和相關管理部門要加強對固定資產的維修、保養，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。

固定資產使用部門負責固定資產日常維修、保養，定期檢查，對高危生產設施應至少每天檢查一次，及時消除風險。

固定資產的簡單維護，由操作人員和公司的相關技術人員實施。在保修期內的固定資產發生故障，相關管理部門應及時聯系制造商維修或退換。

固定資產大修理由固定資產使用部門提出申請，按規定程序報批后安排修理，驗收合格后才能投入運行。

第二十三條固定資產技術改造由使用部門和管理部門提出改造方案，按本制度第十條的要求進行決策。

第二十四條根據同定資產的性質和特點，確定固定資產投保范圍和政策。

投保范圍和政策應足以應對固定資產因各種原因發生損失的風險。

對應投保的固定資產按本制度第七條第二款的規定辦理投保手續。對于重大固定資產項目的投保，采取招標方式確定保險公司。

已投保的固定資產發生損失的，應及時辦理相關的索賠手續。

第二十五條固定資產的大修和改造竣工時間應記入固定資產卡片。

第二十六條定期對固定資產進行盤點。

盤點前，設備供應部及行政部、使用部門和財務部應當對固定資產賬簿記錄和固定資產卡片進行核對，保證賬賬相符。

公司組成固定資產盤點小組對固定資產進行盤點，根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與賬卡記錄核對，對賬實不符，固定資產盤盈、盤虧的，編制固定資產盤盈、盤虧表。

第二十七條固定資產發生盤盈、盤虧，由固定資產使用部門和設備部門、行政部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經總經理批準后由財務部及時調整有關賬簿記錄，使其反映固定資產的實有情況。

第二十八條每年年末固定資產盤點時，應對固定資產的狀況進行檢查分析，評估是否存在差值跡象，對存在可能發生減值跡象的，按照公司減值準備會計估計的規定計提減值準備、確認減值損失。

第二十九條對于未使用、不需用或使用不當的固定資產，設備供應部門及行政部門和使用部門應及時提出處理措施，報批后實施。對封存的固定資產，由專人負責日常管理，定期檢查，確保資產的安全、完整。

第五章處置與轉移。

第三十條對固定資產的不同處置方式，采取相互控制措施。

(三)對擬出售或投資轉出的固定資產，由相關部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉讓價格等，按本制度第七條第三、四款規定的程序審批后予以出售或轉讓。

第三十一條重要同定資產處置價格，應聘請中介機構進行評估后確定。

第三十二條固定資產處置涉及產權變更的，及時辦理產權變更手續。

第三十三條出租、出借固定資產，由設備供應部或行政部會同財務部按本制度第七條第三、四款的審批程序報經批準后予以辦理，并簽訂合同協議，對固定資產出租、出借期間所發生的維護保養、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。

第三十四條對固定資產處置及出租、出借收入和發生的相關費用，應及時入賬，并將相關信息登錄在固定資產卡片上，保持完整的記錄。

第三十五條固定資產的內部調撥，應填制固定資產內部調撥單，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規格、型號等，經總經理批準后，及時辦理調撥手續。固定資產卡片相應轉移。

固定資產調撥的價值由公司財務部按賬面價值確定。

第三十六條同定資產無論何種原因出廠，均應至財務部開具出門證，門衛憑證放行。

第六章附則。

第三十七條子公司購置和處置固定資產均應報公司批準后實施。

第三十八條本制度未盡事宜，按國家有關法律、法規和規范性文件及《公司章程》的規定執行。

第三十九條本制度由公司董事會負責解釋。

第四十條本制度自公司董事會通過之日起施行。

成本管理制度

第1條為了規范生產成本核算，達到生產成本管理與控制的目的，特制定本辦法。

第2條在抓好生產過程成本管理與控制的同時，建立健全企業內部成本核算制度，全面提高生產成本的會計核算水平，是公司領導特別是公司財務工作人員的重要職責。

第3條公司財務工作人員必須認真貫徹執行國家會計制度、會計準則對生產成本的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性規范，以保證生產成本核算成果的質量。

第4條為了準確、真實地核算產品成本，公司各部門、各生產車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎工作。

第5條公司各部門根據公司下達的指標，結合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。

第6條各生產車間要加強對產品成本核算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。

1、對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。

2、準確統計每批產品的原材料耗用，并在各產品之間進行合理分攤。

3、根據本公司水平對各種產成品、在產品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據，并把經過準確統計的產品生產所耗工時上報給財務部。

4、設立專門的領料員，對每種產品的原材料進行準確記錄和分攤。

5、區分原材料的定額和無定額，有定額的應按定額領、發料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發料，不準以領代耗。

6、對月末結存的材料等物資實施盤點，如需繼續使用的應辦理結轉手續，轉入下月繼續使用；不需要繼續使用的應及時退回供應倉庫。

第7條倉庫管理

1、加強倉庫登記管理，對領用的生產所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。

2、嚴格物資的驗收計量，對生產經營活動中的原材料、備件、產品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。

3、強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結合的方法。

第8條建立健全原始記錄管理制度

1、對生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫和數量，質量檢驗，各項財產、物資的毀損等建立原始記錄。

2、采用統一的原始記錄格式的填制方法。

3、嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數字完整、清晰、真實可靠。

第9條財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產產品所耗工時、生產批次產品領用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現象應給予相應處罰。

第10條公司按照權責發生制原則進行核算，凡不屬于本期產品承擔的費用，無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品生產成本，要嚴格劃清成本開支的界限。

第11條生產成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。

1、正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。

2、正確劃分各月的費用界限。

3、正確劃分產品費用和期間費用的界限。

4、正確劃分各種產品的費用界限。

5、正確劃分產成品和在產品的費用界限。

第12條下列支出應當計入產品生產成本

1、直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。

2、直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。

3、其他直接支出，包括直接從事產品生產人員的福利費等。

4、返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失。

5、制造費用，包括公司各個生產車間為組織和管理生產所發生的生產車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。

第13條下列支出不得列入生產成本

1、為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。

2、對外投資的支出。

3、被沒收的財物。

4、各項罰款、贊助、捐贈支出。

5、國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第14條下列收入不得沖減生產成本

1、規定應列入營業外收入的各項收入。

2、固定資產變價收入。

3、外銷材料、廢次品等發生的收入。

4、按規定應直接上交財政的各種罰款收入。

5、按規定不應該沖減生產成本的其他收入。

第15條公司產品按生產作業計劃歸集生產成本，生產成本核算采用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。產品成本的核算期為月份。

第16條直接材料的歸集與分配

1、生產管理部門按訂單或《生產任務通知單》編制《領料單》，倉庫按《領料單》配送原材料，生產制造部門按《領料單》領用原材料。

2、生產車間統計人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用數量與統計人員上報數據核對，并分配計入產品生產成本。

3、車間統計人員還要按產品品種明細編制《返回產品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產品原料成本，并計算出產品單耗。

第17條步驟費用的歸集與分配

與生產產品相關，但不能直接歸屬某個產品的費用，按照一定的系數歸集分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。

1、直接人工費的歸集與分配

（1）生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便于歸集為生產批次產品所負擔的人工費用。

（2）財務部月末根據生產部門上報的考勤簿編制《工資及福利費明細表》，列示于“生產成本―直接人工”與“制造費用―車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產成本―直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。

2、工藝用輔助材料的歸集與分配

與生產直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。

3、工藝用燃料及動力的歸集與分配

與生產直接相關的水、電、風、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。

4、制造費用的歸集與分配

制造費用是指生產部門為組織管理生產而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。

（1）車間管理人員的工資及福利費，根據該部門所設考勤簿及《工資及福利費明細表》進行歸集。

（2）生產部門發生的固定資產折舊費，應通過編制《固定資產折舊計算明細表》進行歸集與分配。

（3）其他制造費用應通過編制《其他制造費用明細表》進行歸集。

第18條返回廢品損失的歸集與分配

因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接沖減本期生產合格量，發生的費用損失直接計入產品生產成本。

第19條當產品完工后，按照工序要求，編制《產品生產成本計算單》。同時，編制《可比產品生產成本計算單》，與同期或基期比較。

第20條公司產品生產成本核算的基本程序

1、對所發生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，并在此基礎上確定應計入產品生產成本的費用和應計入各項期間費用的數額。

2、應計入產品生產成本的各項費用，區分為哪些應當計入本月的產品生產成本，哪些應當由其他月份的產品生產成本負擔。

3、每個月應計入產品生產成本的生產費用，在各種產品之間進行分配和歸集，計算各種產品生產成本。

4、既有完工產品又有在產品的成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配與歸集，并計算出完工產品的總成本和單位成本。

5、完工產品的生產成本結轉至產成品科目。

6、結轉期間費用。

第21條生產費用計入成本的方法

1、各種原料及主要材料按各種產品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。

2、各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產折舊費、車間經費等，凡是為生產單一產品發生的，應直接計入該產品的生產成本；凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數進行分配。

第22條其他幾個特殊問題核算的處理辦法

1、原材料、燃料、備品備件、半成品等發生的盈虧處理

必須查明原因，按照規定的審批權限，報經有關部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內部管理權責的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經費，或按規定調整消耗量或產量。發生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經費。

2、具有待攤性質和預提性質的費用處理

（1）具有待攤性質的費用，在其發生時一次性計提，然后將其納入到有關成本項目當中。

（2）具有預提性質的費用，根據其具體使用項目在其預先提取時分別計入“應付賬款”、“其他應付款”或“應付利息”當中。

3、“廢品損失”的處理

（1）凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。

（2）凡是銷售后用戶退回的.廢品，均應退回原生產車間，沖減該產品當月產量。其廢品損失應計入該產品的生產成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數沖回產成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復后入庫，應增加車間的當月產量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產量。

第23條本辦法由財務部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。

第24條本辦法自頒布之日起生效實施。

成本管理制度

第一條 目的：通過建立有效的目標成本管理體系、責任成本控制體系和動態成本管理體系，規范集團的成本管理工作。

第二條 術語與解釋

（一）集團：除非特別指出，本制度中集團指河南偉業建設投資集團有限公司；

（二）集團總部：指包括集團各職能部門在內的行政管理范圍；

（三）城市公司：集團下轄的各城市公司；

第三條 適用于偉業集團所有開發項目的成本管理工作（合作開發項目可參考執行）。

第四條 項目可研階段

（一）根據城市公司或儲備中心提供的土地信息、市場調研報告，由營銷中心確定擬（或已）取得地塊的項目定位及產品建議書；且通過評審、審批。

（五）修訂后的《項目目標成本（可研版）》，作為項目投資論證資料的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團組織評審，集團總裁審批；若不能滿足拿地要求，由集團總裁給定一個成本限值，有關各方按此限值去重新規劃和測算。

（六）若成功獲取目標宗地，《項目目標成本（可研版）》將作為項目后續階段目標成本設定的基本依據；否則由集團項目管理中心成本部存檔。

（七）根據審批后的《項目目標成本（可研版）》，城市公司總經理負責組織項目團隊成員一起研討，最后成本部負責根據統一的模版要求，完成《方案設計階段成本控制指導書》，集團總裁簽發執行。

（八）根據《方案設計階段成本控制指導書》，集團項目管理中心成本部負責完成《方案設計任務書成本控制附件》，作為《方案設計任務書》的附件。

第五條 方案設計階段

（二）根據審核意見修訂后的《項目目標成本（方案版）》由城市公司總經理審核后，作為《項目開發任務書》論證文件的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團組織聽證，集團總裁審批；若項目目標成本（方案版）超可研版，須報集團總裁審批。

（三）根據審批后的《項目目標成本（方案版）》，集團項目管理中心總工辦對方案設計階段所做的成本控制工作進行總結，形成《方案設計階段成本執行報告》，報集團總裁審批。

第六條 施工圖設計階段

（一）在施工圖設計開始前10日內，根據審批后的《項目目標成本（方案版）》，由城市公司總經理負責組織召集項目團隊成員、協調集團項目管理中心開會討論施工圖設計階段的成本限額、設計要求及成本控制的初步建議，最后由成本部負責根據統一的模版要求，形成《施工圖設計階段成本控制指導書》，經城市公司總經理審核、集團總裁審批后，作為施工圖設計階段成本控制的依據，由集團項目管理中心具體實施。

銷部負責營銷費用分項的編制，財務部負責管理費用、開發間接費、財務費用及稅金的編制）；項目目標成本各分項（執行版）編制完成后，成本部負責完成項目施工圖階段《項目目標成本（執行版）》的整理、匯總，并提報集團審批。

（三）根據審核意見修訂后的《項目目標成本（執行版）》，由城市公司總經理審核，集團總裁審批后執行；若項目目標成本（執行版）超方案版，須報集團總裁審批。

（四）施工圖設計完成后，項目管理中心成本部負責組織對施工圖設計階段的成本控制工作進行總結，形成《施工圖設計階段成本執行報告》，經集團總裁簽批。

第七條 工程實施階段

（一）成本分解及合約規劃

（二）動態成本跟蹤

1、動態成本的跟蹤由《合同臺賬》、《合同變更臺賬》、《項目動態成本表》（月度）》實現。

2、根據簽訂的各類分包合同的內容確定《合同臺賬》項目的分類明細，合同金額應為合同價款的真實值，如簽訂合同為暫定金額，在規定的時間內確定真實的合同價款后，填入合同金額表內。

3、《合同變更臺賬》的項目，按照《合同臺賬》的分類明細進行劃分，同《合同臺賬》建立一一對應關系。

4、合同變更（包括：設計變更、現場簽證、材差調整等內容）所產生的合同金額變化，按照相關制度要求進行審核及確認后7日內，由成本人員負責錄入成本系統。

5、每月5日前，由項目成本對接負責人對本項目上個月未發生合同金額進行清理、預估，對己發生合同金額調整（如合同預算調整、合同變更調整）、費用變動情況進行確認、匯總，完成《項目動態成本表（月度）》。

6、每季度第一個月7日前，由成本部對接人負責根據《項目動態成本表（月度）》編制完成上一季度的《城市公司成本分析報告（季度）》，提報城市公司總經理審批。

7、《城市公司成本分析報告（季度）》由集團成本部統一指定模板。

（三）目標成本的超支處理與調整

1、在項目開發過程中，若發生了不可預見的事項、預測條件發生改變或因管理不善，導致成本費項即將發生或很可能發生超出目標成本時，成本部應按照要求填寫《項目成本費項超支預警表》，向城市公司總經理發出預警，并按照如下程序進行超支額度的審批：

（1）在不需要突破項目目標成本總額的前提下，通過調劑項目成本的費項指標得以平衡。

（2）必須要突破項目目標成本總額的，由城市公司負責經辦，報集團總裁審批，同時，由城市公司總經理負責組織項目團隊對超預設目標成本的原因進行分析，并提出優化建議報告，與項目目標總成本（執行版）調整申請一同上報集團，總成本追加5%以下的，集團總裁審批；總成本追加5%以上的，須報董事長審批。

2、項目目標總成本（執行版）的調整條件及范圍：

（1）項目開發計劃調整（例如：產品形式有調整、分期開發有調整等）；

（3）重大設計變更、政策性調整。

第八條 工程結算

（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工驗收后15日內，由城市公司工程部提供結算資料，填寫《工程結算工作交接單》；成本部在收到結算資料后一個月內完成工程結算。

（二）主體工程竣工驗收后30日內，由城市公司工程部提供結算資料，填寫《工程結算工作交接單》；成本部在收到結算資料后按合同約定完成工程結算。

（三）對項目工程結算價超合同價10%或結算價減合同價不小于10萬元的，應報集團分管負責人審批。

第九條 項目決算

（一）在項目達到清盤條件后，由成本部負責提供開發建安成本數據，管理費用、財務費用和營銷費用由城市公司匯總形成《項目竣工成本》。

（二）城市公司財務部應將《項目竣工成本》與《項目目標成本（執行版）》進行對比分析，形成《項目成本總結與分析》，并同《項目竣工成本》報表一起書面提報集團總裁審批。

第十條 本制度由項目管理中心進行起草與修訂，由各職能中心負責人進行審核，總裁批準后發布。

第十一條 本制度自發布之日起生效，原有相關制度同時廢止，相關事項以本制度為準。

第十二條 本制度的解釋權屬于項目管理中心。

公司成本管理制度

第一條、目的：通過建立有效的目標成本管理體系、責任成本控制體系和動態成本管理體系，規范集團的成本管理工作。

第二條、術語與解釋。

（一）集團：除非特別指出，本制度中集團指河南偉業建設投資集團有限公司；

（二）集團總部：指包括集團各職能部門在內的行政管理范圍；

（三）城市公司：集團下轄的各城市公司；

第二章、適用范圍。

第三條、適用于偉業集團所有開發項目的成本管理工作（合作開發項目可參考執行）。

第四條、項目可研階段。

（一）根據城市公司或儲備中心提供的土地信息、市場調研報告，由營銷中心確定擬（或已）取得地塊的項目定位及產品建議書；且通過評審、審批。

（五）修訂后的《項目目標成本（可研版）》，作為項目投資論證資料的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團組織評審，集團總裁審批；若不能滿足拿地要求，由集團總裁給定一個成本限值，有關各方按此限值去重新規劃和測算。

（六）若成功獲取目標宗地，《項目目標成本（可研版）》將作為項目后續階段目標成本設定的基本依據；否則由集團項目管理中心成本部存檔。

（七）根據審批后的《項目目標成本（可研版）》，城市公司總經理負責組織項目團隊成員一起研討，最后成本部負責根據統一的模版要求，完成《方案設計階段成本控制指導書》，集團總裁簽發執行。

（八）根據《方案設計階段成本控制指導書》，集團項目管理中心成本部負責完成《方案設計任務書成本控制附件》，作為《方案設計任務書》的附件。

第五條、方案設計階段。

（二）根據審核意見修訂后的《項目目標成本（方案版）》由城市公司總經理審核后，作為《項目開發任務書》論證文件的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團組織聽證，集團總裁審批；若項目目標成本（方案版）超可研版，須報集團總裁審批。

（三）根據審批后的《項目目標成本（方案版）》，集團項目管理中心總工辦對方案設計階段所做的成本控制工作進行總結，形成《方案設計階段成本執行報告》，報集團總裁審批。

第六條、施工圖設計階段。

（一）在施工圖設計開始前10日內，根據審批后的《項目目標成本（方案版）》，由城市公司總經理負責組織召集項目團隊成員、協調集團項目管理中心開會討論施工圖設計階段的成本限額、設計要求及成本控制的初步建議，最后由成本部負責根據統一的模版要求，形成《施工圖設計階段成本控制指導書》，經城市公司總經理審核、集團總裁審批后，作為施工圖設計階段成本控制的依據，由集團項目管理中心具體實施。

銷部負責營銷費用分項的編制，財務部負責管理費用、開發間接費、財務費用及稅金的編制）；項目目標成本各分項（執行版）編制完成后，成本部負責完成項目施工圖階段《項目目標成本（執行版）》的整理、匯總，并提報集團審批。

（三）根據審核意見修訂后的《項目目標成本（執行版）》，由城市公司總經理審核，集團總裁審批后執行；若項目目標成本（執行版）超方案版，須報集團總裁審批。

（四）施工圖設計完成后，項目管理中心成本部負責組織對施工圖設計階段的成本控制工作進行總結，形成《施工圖設計階段成本執行報告》，經集團總裁簽批。

第七條、工程實施階段。

（一）成本分解及合約規劃。

（二）動態成本跟蹤。

1、動態成本的跟蹤由《合同臺賬》、《合同變更臺賬》、《項目動態成本表》（月度）》實現。

2、根據簽訂的各類分包合同的內容確定《合同臺賬》項目的分類明細，合同金額應為合同價款的真實值，如簽訂合同為暫定金額，在規定的時間內確定真實的合同價款后，填入合同金額表內。

3、《合同變更臺賬》的項目，按照《合同臺賬》的分類明細進行劃分，同《合同臺賬》建立一一對應關系。

4、合同變更（包括：設計變更、現場簽證、材差調整等內容）所產生的合同金額變化，按照相關制度要求進行審核及確認后7日內，由成本人員負責錄入成本系統。

5、每月5日前，由項目成本對接負責人對本項目上個月未發生合同金額進行清理、預估，對己發生合同金額調整（如合同預算調整、合同變更調整）、費用變動情況進行確認、匯總，完成《項目動態成本表（月度）》。

6、每季度第一個月7日前，由成本部對接人負責根據《項目動態成本表（月度）》編制完成上一季度的《城市公司成本分析報告（季度）》，提報城市公司總經理審批。

7、《城市公司成本分析報告（季度）》由集團成本部統一指定模板。

（三）目標成本的超支處理與調整。

1、在項目開發過程中，若發生了不可預見的事項、預測條件發生改變或因管理不善，導致成本費項即將發生或很可能發生超出目標成本時，成本部應按照要求填寫《項目成本費項超支預警表》，向城市公司總經理發出預警，并按照如下程序進行超支額度的審批：

（1）在不需要突破項目目標成本總額的前提下，通過調劑項目成本的費項指標得以平衡。

（2）必須要突破項目目標成本總額的，由城市公司負責經辦，報集團總裁審批，同時，由城市公司總經理負責組織項目團隊對超預設目標成本的原因進行分析，并提出優化建議報告，與項目目標總成本（執行版）調整申請一同上報集團，總成本追加5%以下的，集團總裁審批；總成本追加5%以上的，須報董事長審批。

2、項目目標總成本（執行版）的調整條件及范圍：

（1）項目開發計劃調整（例如：產品形式有調整、分期開發有調整等）；

（3）重大設計變更、政策性調整。

第八條、工程結算。

（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工驗收后15日內，由城市公司工程部提供結算資料，填寫《工程結算工作交接單》；成本部在收到結算資料后一個月內完成工程結算。

（二）主體工程竣工驗收后30日內，由城市公司工程部提供結算資料，填寫《工程結算工作交接單》；成本部在收到結算資料后按合同約定完成工程結算。

（三）對項目工程結算價超合同價10%或結算價減合同價不小于10萬元的，應報集團分管負責人審批。

第九條、項目決算。

（一）在項目達到清盤條件后，由成本部負責提供開發建安成本數據，管理費用、財務費用和營銷費用由城市公司匯總形成《項目竣工成本》。

（二）城市公司財務部應將《項目竣工成本》與《項目目標成本（執行版）》進行對比分析，形成《項目成本總結與分析》，并同《項目竣工成本》報表一起書面提報集團總裁審批。

第四章、附則。

第十條、本制度由項目管理中心進行起草與修訂，由各職能中心負責人進行審核，總裁批準后發布。

第十一條、本制度自發布之日起生效，原有相關制度同時廢止，相關事項以本制度為準。

第十二條、本制度的解釋權屬于項目管理中心。

公司成本管理制度【】

項目負責人具體負責工程的成本管理工作。

為加強項目對外經濟往來一體化，避免出現不必要的經濟糾紛，特制定本制度。

1）對外經濟往來系指項目部和業主、監理單位和咨詢單位的經濟往來。

2）需要甲方確認價格的各類材料由材料部門根據工程需要提前40天（設備提前70天）將材料名稱、市場參考價、生產廠家（原則上不少于3家）和聯系方式報至預算部門，預算部門按統一格式擬定報價單，經預算部門負責人簽發后發出。

3）項目驗工計價由預算部門統一于每月23日前編制完畢，經項目負責人簽認后直接報送監理單位。

4）項目有關經濟往來的發文，由預算室牽頭擬定，經項目負責人簽認并發出。

5）項目工程款由項目負責人負責催款，財務部門根據工程款應撥付金額直接向業主領取，并辦理工程款往來手續。

6）項目有關經濟往來的函文、報價、認價經預算部門審核由項目負責人發放、保存。

7）對外發出的相關經濟性函文、報價資料，原始擬稿人均有提醒、督促盡快反饋信息的義務，由項目負責人督促業主或監理盡快反饋意見。

8）任何人不得未經預算部門和項目負責人簽發擅自報價和發出有關經濟內容的函文，否則，因此造成的經濟損失由責任人承擔。

為了提高項目經濟觀念，保證工程質量，實現產品的可追溯性和工程創優計劃，特制定項目辦理簽收變更洽商辦法，各專業人員參照執行。

1）有關簽收變更洽商的人員應根據變更洽商的內容確認該文件的可行性和可追溯性，決定簽收和拒收。

2）由業主方（含設計院）發送的文件、應認真閱讀領會后再簽收，確認難以貫徹實施或根本難以實施時應表明見解，據理力爭。

3）屬我方發送的文件，發送前須經預算部門審核，以便于經濟洽商的索賠，如因技術人員未給預算部門審核，造成對經濟洽商不利或無法索賠時，要追究承辦人責任。

4）當審閱設計圖紙、資料或實際施工過程中發現有設計不合理，施工難度過大以及影響建筑設備安裝等問題時要提請業主方做變更修改，并向業主方（含設計院）呈述清楚變更修改原因、部位、預計工程量、材料用量和自己的見解及辦理洽商變更記錄。

5）變更洽商記錄的內容應包括變更洽商的原因、部位、預計工程量、材料用量及變更洽商前工程進展情況以及對其它專業的影響，以便與公司的經濟效益掛鉤。

6）所有變更洽商資料辦理后均應及時發送到公司辦公室和分包單位，不得延誤，如因變更洽商資料發送延誤所造成的后果有經辦人承擔。

7）變更洽商資料發送后，有關簽收的部門及分包單位拒絕實施或延誤實施者，由經辦人提請項目部追究其責任。

8）能給項目帶來一定收益的合理化變更建議，項目部將根據實際情況對辦理人員給予一定獎勵，反之將追究有關人員的責任。

9）工程人員在自行認定原設計確需更改，而相應洽商未辦的情況下不得安排人員施工，否則，所發生的工料費由派工人承擔，并處以500元以上罰款。

10）技術人員在洽商未辦的情況下，不得向工程部門和施工隊下發技術交底，凡因洽商辦理延遲所造成的工期延誤及損失，由責任人承擔。

11）凡因業主（含設計）原因造成的變更延誤等應索賠事項，項目負責人應及時辦理索賠確認單，應辦未辦者，每次處以200元以上罰款。

12）與施工條件有關的應索賠事項，由項目負責人負責辦理索賠確認單，應辦未辦現象一經發現，每次處以直接責任人和間接責任人500元以上罰款。

13）所有索賠均使用監理報表格式中相應表格。

任何索賠及反索賠行為應屬公司和項目的集體行為，任何人不得擅自行動。

1）工程項目成本控制是指在施工生產中，對項目成本形成過程中發生的偏差進行持續的預防、督促和糾正，使項目成本費用限制在計劃成本的范圍內，以達到控制成本提高效益的目的，工程項目成本控制通常采用組織措施、技術措施和經濟措施三種方式。

2）采取組織措施控制項目成本的核心內容是落實成本責任制。通過界定項目各崗位人員在成本工作中應擔負的責任，明確各業務科室所承擔的降低成本指標，并加強考核工作來落實成本責任制。此項工作由公司總工和項目負責人負責。

3）采取技術措施控制項目成本的工作由專業負責人負責。

（1）在施工準備階段，做出多種施工方案，進行技術經濟比較，然后確定利于縮短工期、提高質量、降低成本的最佳方案。

（2）在施工過程中，貫徹執行各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術、新材料等技術措施。

（3）在竣工驗收階段，注意保護成品，縮短驗收時間，提高交付使用效率。

4）采取經濟措施控制項目成本，此項工作由項目負責人負責。

（1）抓好計劃成本的貫徹實施工作，努力將實際成本控制在計劃成本之內。

（2）以合同的形式加強對分包單位的經濟約束。分包合同應明確規定分包工程完成后，應通過項目部驗收，方能結算工費，出現返工返修時，浪費的材料費、機械臺班費由應負責任的分包單位承擔。如果該分包單位不能在規定的時間內返工返修到位，項目可安排別的單位處理，工費從原責任單位工費中扣減支出。

5）材料費成本支出控制：

（1）材料部門負責將材料費成本降低指標從材料采購成本、材料使用成本、庫存損耗等方面進行分解，制定措施，實現各項分解后的具體指標。

（2）材料采購時，做好詢價工作，堅持'貨比五家'的原則。在保證產品質量的前提下，盡量降低采購成本。平均材料費用支出應低于市場價格，具體單項材料費用支出不應高于同類產品市價。

（3）做好庫存物資的盤點工作，加強材料的月份核算，及時發現問題，堵塞漏洞。

6）工費成本支出控制：

（1）工費采用平米包干（或定額工日）形式：項目同勞務隊簽訂勞務分包合同時，應以北京市勞動定額為依據，簽訂平米包干合同，以完成的建筑平米數量結算工費，一般不存在雜工費用支出（雜工費用由分包隊伍自己承擔）。

（2）特殊情況不屬于各分包單位的責任范疇的零星用工，由項目負責人當天填寫派工單、當天驗收、當天辦完手續。派工單應填寫派工原因、人數、任務完成起始時間。派工單需公司經理簽字（或同意后補簽），派工單必須在派工任務發生一周內，交公司預算部門。

（3）每月工費結算時，須由項目負責人、專業負責人，對工程量完成情況、質量情況、材料耗用情況進行確認并簽字，對施工隊未履行合同要求應扣減工費的數額進行確認后，方可予以結算。

1）勞務、分包費用結算。

（1）勞務費用一般采取按月結算的原則進行結算；分包費用一般根據施工進度分段結算；

（2）勞務費用結算須具備以下條件：

a）經專業負責人和項目負責人簽認的施工進度單；

b）經項目負責人和公司經理簽認的派工單；（要求雜工在合同范圍內合理簽認，對不合理雜工預處算室有權扣除）。

c）以上資料簽字不全，均視為無效。

（3）以上資料，項目部必須按規定在每月23號前交到預核算部門。

（4）預核算部門有權在經理的領導下按公司規定和合同要求對以上提交的資料和工程數據進行審核，審核結果的解釋由預算部門負責。

（5）在具備上述資料后，預算部門進行如下結算工作：

a）審核項目部提供的工程數據的合理性；

b）審核零星用工的合理性；

c）計算工程量；

d）按合同要求和公司規定結算已完工程量；

e）預算經理對結算數額進行審核確認；

f）上報公司財務部門，財務部門進行成本核算。

（6）結算單經財務部門審核后，可申請支付部分勞務分包款，根據項目資金情況、合同情況及公司有關規定由總經理確定是否支付額度，具體程序如下：

a）項目負責人填寫支付勞務費申請單；

b）經預算部門、公司經理審批；

c）財務室審核無誤后到公司財務部領取支票；

d）勞務、分包隊伍法人代表或委托人（須有法人委托書）到項目財務室領取支票。

1）材料成本核算是指以實物量為基礎，借助價值形式反映和計算工程項目材料消耗過程的經濟效果，主要包括工程材料費、二次搬運費、生產工具費和水電費四項核算內容。其中工程材料費為核算的重點，它包括構成工程實體的主要材料、其它材料、構配件和周轉料費用。

2）材料成本核算包括材料價差和材料量差量方面，側重于量差的核算。

1）成本經理負責工程項目有關工程造價資料的收集和管理。

2）內業資料包括各種原始憑證、各種合同、各種往來文件、各種費用支出臺帳、統計圖表、計算底稿和相關文字資料，均需分類別分別裝盒整理，每盒內均需附有目錄作為結算資料存檔。

成本管理制度

施工過程成本管理制度之相關制度和職責，利用成本管理制度來管理人，工程項目成本管理是一門學不完的科學，是項目成敗的關鍵，怎樣抓好項目成本管理，增強項目管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健......

利用成本管理制度來管理人，工程項目成本管理是一門學不完的科學，是項目成敗的關鍵，怎樣抓好項目成本管理，增強項目管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健全完善的管理機制。

工程項目成本管理是一門學不完的科學，是項目成敗的關鍵，怎樣抓好項目成本管理，增強項目管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健全完善的管理機制。用成本管理制度管事，用成本管理制度管人。

近幾年來我公司對成本管理控制，曾提出多種方法，同時也制訂過一些措施制度，最終有的與實際不符，也有的沒有可操作性和嚴肅性，半途而廢。

目前各級政府、部門都在提倡建設節約型施工企業，樹立節約型行業形象，針對我們民營企業來講應該抓在前面，這是直接影響到我們每個員工的切身利益。遵照胡錦濤“四實”要求，即“抓實事、講實話、出實招、見實效”，我們現所訂制度就是出實招見實效，使之成為“看得見、摸得著、能實施”。

1、臨時設施、文明工地：

臨時設施及文明工地的搭設由項目部根據工程的實際情況（工程的周期、總工程量總人數）綜合考慮，畫出平面布置圖并做合理的經濟分析后交總師室、工程部審批簽字后再予搭設，不得隨意搭建。隨意變更審批方案（無變更審批手續）搭設的按平方面積造價，對項目部進行處罰。

2、技術方案

施工技術方案由項目工程師根據圖紙設計及施工驗收規范要求及項目特點進行編制。編制時對施工方法、施工工序、機械設備的選型及布置認真分析，進行優化，在準備階段就把好成本的第一道關，力求做到經濟合理、操作性強、必須通過總師室、及有關部門審核后方可施工。對特殊專項的工程應有詳細專項的施工審批方案。凡不按方案施工或無變更審批手續擅自施工的，對有關主要負責人每人處500～5000元罰款。

1、工程進度

工程進度與成本之間有著必然的同步關系，不僅是投資者的效益，也是施工企業的直接經濟效益（管理人員、機械設備、周轉材料的租賃、損耗等）一律按所簽訂（甲、乙雙方確認）合同工期執行。如因項目管理問題造成工期拖延所產生的費用，項目部主要負責人（項目經理、項目副經理、生產經理）在工期延誤期間的工資不予計算。

2、人工核定

為了更科學合理地安排人工，各項目一律按勞動定額用工執行，杜絕不合理的非定額用工，由于氣候影響發生的定額外用工必須與書面或電傳到預算科認可。為配合房產銷售所用人工每月必須由甲方簽證，再予考勤。對于因工程銜接不上，項目部為穩定工人超出定額用工（補貼人工）等，必須提前打報告到公司再作決定，否則由項目部自行消化。

木材、夾板：

1、木材、夾板按預算員審核項目經理簽字控制進貨入庫，憑木工翻樣（施工員兼）對各班組逐階段的用量數據發料（領料單必須由生產經理或預算員簽字）。

2、倉庫必須把各班組所領用的數量簽單，在分項工程結束前匯總后交預算員，待班組結帳時按核定的損耗率結算，按制度獎罰。

鋼筋：

1、按施工翻樣，預算員審核，項目經理簽字的申購單進貨。按項目部劃分的幢號、區域，以班組為單位分類堆放（班組協助收貨，廢鋼筋各班組單獨堆放）。

2、倉庫必須把按批所進場的規格、數量辦好領料單，領料單必須由班組長、項目經理簽字，交預算員，待班組結帳時按核定的損耗率結算，結算數量由公司鋼筋翻樣審核，按制度獎罰。

低值易耗品：

1、除20xx年7月份公司管理制度上所規定外，對項目在施工中實際所發生的如：燈泡、太陽燈管由值班電工、煤鍬、泥桶、掃帚憑自己所在班組長領條，生產經理簽字，領用時一律以舊換新。

2、對于勞動車內、外胎、漏電器及小型工具等由機修工、值班電工領用，領用單由項目經理簽字。一律以舊換新，倉庫集中堆放、項目倉庫保管員階段性報基地核實報損，否則公司不予報損。

在確保質量的前提下，做到物盡其用，增資節源，對所有主材，根據項目結構類型的不同（木材、鋼筋、鋼管、扣件、小型卡）按公司與項目部簽訂的工程承包責任書的損耗率進行指標總量控制。

1、三大主材（木材、夾板、鋼筋）按施工翻樣控制。對各項目所用的地方材料（黃砂、石子、磚、商品砼）四大類按定額耗用逐階段控制，如發現超出預算數量的，馬上追朔其原因，追究責任（如供應商問題，按合同約定條款執行，是項目收料問題，由收料員負責，是操作原因，由施工班組負責索賠）。

2、水泥、干粉砂漿、界面劑、粘結劑一律采取領用制，由班組申請，生產經理審核，向倉庫領用。

3、對于項目所用的一般裝飾材料一律按預算耗用量控制結算，在班組合同簽訂時作為約束條款。如大理石、踏步磚、地磚、墻面磚、馬賽克、花崗石一律由供應商現場翻樣送貨，按實結算。

成本管理制度

1、制定、修正集團成本管理制度，督促、指導各開發企業建立完善本單位成本管理制度；并跟蹤、檢查執行情況，對成本實行制度監控。

2、進行房地產市場調研，對房地產市場走勢作出分析、判斷，及時提供、反饋給集團和各開發企業管理層作決策參考；保持對國家有關法規政策和集團成本管理環境的了解，協助房地產公司爭取優惠政策、處理有關政策性問題。

3、組織各方面專業人士對擬建項目進行實地考察、立項聽證，按立項審批程序審查投資估算，把握投資決策，合理配置資源，幫助房地產公司做好項目前期策劃中的成本控制。立項審查的重點是：

立項資料是否齊全、規范；

市場定位是否明確、恰當；

投資成本估算是否經濟、合理；

投資回報是否符合集團利潤目標要求；

投資風險能否有效控制。

4、跟蹤、落實各項目成本計劃及其執行情況，適時了解各項目成本的實際構成，匯編集團成本報表；分析、總結項目成本控制情況，協助、督促各開發企業做好項目操作過程中的成本控制工作。

5、建立成本信息監控中心，及時收集各項目成本動態資料，為集團管理層提供充分、有效的決策依據，并按要求將有關意見反饋給各開發企業。

6、組織集團成本管理的信息交流，通過培訓、雙向交流、研修會等方式，增進全員的成本管理意識，推廣集團內外成本管理經驗，尋求降低成本的有效途徑，促進集團成本管理水平的提高。

7、根據管理的需要，派出審計小組對項目成本進行階段審計和決算審計，對項目成本發生的合理性、成本管理的規范性提出審計意見。并結合項目收益情況，考核項目的成本降低率、投入產出率、投資回報率等指標。

8、逐步推行成本管理及其信息交流電腦化，搞好成本管理的綜合服務。

1、認真執行集團成本管理制度，結合實際制定本單位成本管理制度，并自覺接受總部監督。

2、根據本單位業務發展規劃、開發能力和市場情況，確定項目開發計劃，組織立項調研、選址和前期策劃，提出立項建議和開發設想，并按要求向集團總部提交立項可行性報告，履行立項審批程序。

3、規劃設計階段，應按市場定位和成本估算準確把握設計方案，組織審查設計概算的經濟合理性，使規劃設計既符合規范，又體現成本控制的意識和要求。

4、客觀、認真地進行項目成本費用測算，編制項目成本費用計劃，確定項目及每個單項工程的目標成本，分解成本費用控制指標，落實降低成本技術組織措施。

5、遵循基本建設程序，進行項目實際操作，對房地產成本實行項目經理負責制和全員全過程控制，對可控成本、變動成本和成本異常偏差實行有效監控。保證將成本控制在目標成本范圍內。

6、正確處理成本、市場、工程質量、開發周期、資源、效益之間的關系，防止和杜絕重大工程質量事故，努力縮短開發周期，嚴格控制項目的質量成本和期間費用，加速投資回報，提高投資回報率。

7、組織項目開發成本費用核算，及時、全面、準確、動態地反映項目成本、費用情況，按規定編報成本會計報表等有關資料。堅持成本報告制度，保證成本信息交流的及時、有效。

8、熟悉、掌握國家和當地有關法規政策及市場需求、預算定額水平等成本控制因素，用足用活各種政策、資源，提高成本控制的預見性，努力尋求降低成本費用的途徑。

9、定期或不定期分析成本結構、差異及其原因、監控措施及其效果、經驗教訓，每年至少一次，并將分析報告報集團總部財務部。

成本管理制度

控制是指在施工生產中，對項目成本過程中發生的偏差進行持續的預防、督促和糾正，使項目成本費用限制在計劃成本的范圍內，以達到控制成本提高效益的目的，工程項目成本控制通常采用組織措施、技術措施和經濟措施三種方式。

（一）采取組織措施控制項目成本的核心內容是落實成本責任制。通過界定項目各崗位人員在成本工作中應擔負的責任，明確各業務科室所承擔的降低成本指標，并加強考核工作來落實成本責任制。此項工作由項目總工和成本經理負責。

（二）采取技術措施控制項目成本的工作由項目技術負責人主持。

1、在施工準備階段，做出多種施工方案，進行技術經濟比較，然后確定利于縮短工期、提高質量、降低成本的最佳方案。

2、在施工過程中，貫徹執行各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術、新材料等技術措施。

3、在竣工驗收階段，注意保護成品，縮短驗收時間，提高交付使用效率。

（三）采取經濟措施控制項目成本，此項工作由成本經理負責。

1、抓好計劃成本的貫徹實施工作，努力將實際成本控制在計劃成本之內。

2、以合同的形式加強對分包單位的經濟約束。分包合同應明確規定分包工程完成后，應通過項目質檢員驗收，方能結算工費，出現返工返修時，浪費的材料費、機械臺班費由應負責任分包單位承擔。如果該單位不能在規定的時間內返工返修到位，項目可安排別的單位處理，工費從原責任單位工費中扣減支出。

1、材料室主任負責將材料成本降低指標從材料采購成本、材料使用成本、庫存損耗等方面進行分解，制定措施，實現各項分解后的具體指標。

2、材料采購時，做好詢價工作，堅持'貨比五家'的原則。在保證產品質量的前提下，盡量降低采購成本。平均材料費用支出應地于市場價格，具體單項材料費用支出不應高于同類產品價格。

3、嚴格執行定額發料制度，施工隊不能超量存料，以防材料外流。

4、周轉料不用時，應及時組織退場，以減少無用的租金支出。

5、做好庫存物資的盤點工作，加強材料的月份核算，及時發現問題，堵塞漏洞。

1、工費采用平米包干形式：主體結構采用平米包干；裝修工程采用分項工程平米包干，或擴大形式的平米包干（即平米勞務費+輔助材料費+工機具費+中小機械費，但原則是施工隊負責部分不能直接構成工程主體，直接影響工程質量）。項目同勞務隊簽訂的勞務合同，應以北京市勞動定額為依據，由成本室、工程室、技術室負責制訂，技術室對施工隊的施工質量標準、施工進度進行具有明確量化指標的限定，工程室對施工隊的現場安全文明施工提出要求（要求必須在合同條款中量化，并直接與施工月結算掛鉤），成本室匯總并形成合同，成本室負責勞務合同的書面制訂、報批及解釋等，合同制定后由成本室將相關條款復印發放各科室。合同的制定必須注意整體性，加強各隊的橫向比較，并與經濟利益相結合。技術室、工程室、材料室等部門有義務配合成本室累積平米用量數據，合同范圍內不存在任何雜工。

2、特殊情況不屬于各分包單位的責任范疇的零星用工，由工程經理當天填寫派工單、確認工作部位及內容、成本經理確認工作量、當天驗收、當天辦完手續。派工單應填寫派工原因、人數、工作部位及內容、任務完成起始時間。派工單必須在派工任務發生一周內，交成本室。對于單項工程用工小于10工日，工程量極難估計的工程室可與成本室協商開工天。項目人員如有違反，按其所開工天的15%至30%從當月工資內扣除。

3、各施工隊的施工安排應以勞務合同為依據，各有關部門應仔細研讀合同約定的施工隊施工內容及其他事項，嚴格按照合同約束安排施工，堅決杜絕重復安排施工或交叉施工。如因施工需要，出現重復現象，工程室必須按月向成本室書面說明從何隊扣除，并有被扣隊現場負責人簽字。如果項目人員無故或工作失誤造成重復用工，由成本室按項目損失費用的15%至30%酌情從當事人每月的工資中扣除，并報項目經理審批，情節嚴重的項目內通報批評。

4、每月25日前相關部門把施工隊當月的施工進度及施工質量驗收情況報送成本室，各科室報送的資料必須有負責人簽字，（技術室由總工簽字、工程室由工程經理簽字）整個核算過程堅決杜絕施工隊參與，嚴禁讓施工隊自己報送工程量或施工進度，各種資料須填寫清楚、認真，施工部位要求寫清層數和軸線部位。項目人員如有違反，視情況從其當月工資中扣除50至200元。逾期未報者，施工隊當月完成工作量作廢，項目不再予以結算。

5、對于合同范圍外的設計修改或變更洽商部分，須以有甲方、監理、設計院及項目技術人員簽字的修改單或洽商單為準，凡簽字不全的一律不予結算，技術交底不可作為結算依據。

6、每月工費結算時，須由項目技術負責人、工程經理、材料主任、對工程量完成情況、質量情況、材料耗用情況分項考核，對施工隊未履行合同要求應扣減工費的數額進行確認后，方可予以結算。

1、對塔吊、升降機等大型機械設備進行租賃使用時，項目技術負責人應組織技術人員和機械管理員對設備進行考察，檢查其各項技術指標是否滿足施工要求，確保進場設備的使用可靠性。

2、中小型機械設備應注重結合工程進度，合理調配以提高機械的使用率，盡量做到不停機不閑置。

3、機械設備不用時，應及時組織退場，以減少無用的租賃費用支出。

成本管理制度

第一條為加強成本控制，明確成本控制職責，規范成本核算，不斷滿足顧客的產品質量要求，特制定本制度。

第二條成本控制要圍繞以下核心問題開展工作：

1、嚴格辦理成品入庫、材料領料和退庫手續，確保單據填寫規范和完整。

2、每個生產環節要嚴格質量控制，避免返工生產或翻工生產。

3、每月月終要重視車間在產品盤點工作，由生產部門組織，財務部門根據實際情況派人監盤。

4、日常要充分利用消耗統計臺賬的數據，分析其前因后果，總結經驗教訓，加強日常的產品成本控制。

5、發揮技術人員的技術創新，不斷降低成本。

6、定期組織生產主要人員學習和分析成本費用核算，讓每個人明白成本的概念和產品成本控制的效果，積極推動成本控制。

7、采取獎罰辦法，促進產品成本控制取得實效。

8、提高固定資產使用率，降低固定成本。

第三條生產部門負責統籌、跟蹤和控制生產，定期組織評估生產設備產能，制定工人生產計件工價和承包生產工價，每月月末盤點在產品，辦理入庫、領料和退料工作，核算計件工人工資，建立消耗臺賬和產品生產臺賬，核算各品種成本。

第四條工程技術部負責制定《生產通知單》和《成本預算表(部分內容)》。

第五條品管部負責檢驗產品質量和材料質量，做好產品標識，協助車間辦理入庫手續。

第六條財務管理部負責成本核算規范，指導車間統計工作，監督在產品盤點，每月成本分析，審核計件工資和承包工資。

第七條物流管理部負責辦理產品入庫、材料領料和退料手續，重點按照《生產單》計算領料標準并控制領料。

第八條主要崗位職責：

產品成本核算的主要責任是車間統計員和成本會計，管理責任是廠長，廠長應當充分發揮車間統計員的參謀作用，應當充分利用消耗統計臺賬的相關數據來指揮和調度生產。

1、車間統計員的責任：細化統計和分配各品種產品的成本費用，每天向廠長匯報成本費用控制情況，并定期與成本會計核對，確保成本費用真實準確。

2、成本會計的責任：做好產品的成本費用核算，指導和督導車間統計員做好各品種產品的成本費用核算。

3、廠長的責任：每天都要主動閱讀和分析消耗統計臺賬的數據，以期充分發揮消耗統計臺賬的作用。

第九條領用原輔材料應當遵循“用多少領多少”的原則，尤其是到月底，應當嚴格控制領料，避免車間庫存原輔材料。

1、到月底，如果車間還庫存原輔材料，統一采勸假退假領”的方法，將本月車間庫存的原輔材料轉為下月領取的原輔材料。

2、以定單進行核算的，當定單生產完畢后，應當將其所剩下的原輔材料退回倉庫，或采勸假退假領”的方法，將所剩下的原輔材料轉作生產其他產品。

第十條車間領料:由車間主任(廠長)審批，由領料人和倉管員簽字確認后，原輔材料或外購商品才能出庫。車間領料是指車間生產產品所需要的原輔材料、設備維修配品配件和日常辦公用品。

其他領料：集團各部門領取配品配件由各部門經理審批，由領料人和倉管員簽字確認后，配品配件或外購商品才能出庫。

贈送：對外免費贈送的產成品、外購商品和原輔材料都必須上報副董事長審批，才能出庫;出庫時，出庫單上需要領料人和倉管員簽字確認。

第十一條公司車間生產的產品必須先在自有倉庫辦理入庫手續后，才能辦理出庫，不允許從車間直接銷售而后辦理出庫手續。

如果車間生產的產品需要在外協單位繼續下道工序生產，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續，再按照《外協生產財務管理制度》的要求辦理出庫手續。

如果外協生產的產品需要在公司車間繼續下道工序生產，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續，再辦理領料手續進行生產。

第十二條車間生產入庫：是指公司車間生產的產品。

第一步：質檢員驗收產品質量，確定產品合格和包裝箱上有嘜頭的標識后，通知倉管員辦理入庫手續。

第二步：倉管員憑“產品質量檢驗清單”開具公司統一的入庫單，并根據入庫單數量驗收產品數量。

第三步：入庫單財務手續：“產品質量檢驗清單”作為附件、包裝負責人和倉管員確認入庫數量、質檢員確認質量。財務手續由倉管員監管。

倉管員：倉管員開具入庫單，并當天呈送以下人員。入庫單要注明是“自產”還是“承包”;存根聯：倉管員持有;車間統計聯：車間統計員持有。

第十四條車間領料出庫：是指車間從自有倉庫領取原輔材料。

第一步：生產人員根據生產需要填寫“原輔材料需求申請單”，并經車間主任審批后到倉庫領取原輔材料。

第二步：倉管員根據《生產通知單》和成本預算表有關數據審核“原輔材料需求申請單”數據，確認無誤后給于領料。如果領料數量超過預算數量的，還需營銷管理中心負責人審批后才能給于領料。

第三步倉管員憑審核無誤的“原輔材料需求申請單”開具公司統一的出庫單，并前程跟蹤原輔材料出庫。

第四步：出庫單財務手續：“原輔材料需求申請單”作為附件、領料人和倉管員確認領料數量、車間主任審核確認或事后當天由倉管員跟蹤車間主任補簽確認。

第十五條公司出庫單聯次、傳遞：

財務記賬聯：成本會計或采購會計持有;承包結算聯：承包生產者持有;倉管員：倉管員開具出庫單，并呈送以下人員。出庫單要注明是“自產”還是“承包”;存根聯：倉管員持有;車間統計聯：車間統計員持有。

第十六條退庫：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有倉庫;200*600mm以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料庫。

第十七條入庫單和出庫單是成本控制的重要依據，填寫必須規范、完整，書寫必須美觀、工整，由成本會計和材料會計負責監督，不符合要求當天給于退回，并向上一級反映。

第十八條成本預算包括以下內容：

1、原輔材料消耗標準預算：是指每生產1單位產品計劃消耗多少原輔材料。

2、變動費用預算：是指每生產1單位產品計劃產生多少費用，該費用隨著產品數量的增加而增加，如：計件工資(包括承包工資)、水電費等。

3、固定費用預算：固定費用包括資產折舊費與制造費用(是指與生產間接關聯的費用)，該該費用不隨產品數量的增加而增加，如：生產管理人員工資等。

第十九條生產庫存或以定單生產的都要進行成本預算，以利于成本控制分析(利于出材率計算和分析)。

第二十條成本預算責任分工：預算表格附后。

1、工程技術部：負責原輔材料消耗標準預算和變動費用預算。

2、財務管理部和生產部門：由生產部提供設備產能分析，具體由財務管理部負責編制。

第二十一條成本預算統一使用財務管理部設置的《成本預算表》表格，具體流程如下：

第一步：工程技術部在下發《生產通知單》時，同時按照以上分工編制《成本預算表》，即編制原輔材料消耗標準預算和變動費用預算，并將《生產通知單》和《成本預算表》傳遞給生產有關人員、車間統計員、原輔材料倉管員和成本會計。

第二步：成本會計按照以上分工編制《成本預算表》，即編制固定費用預算。

第三步：車間統計員每次收到產品入庫單時，必須按照以下兩種情況，及時核算成本：

1、以定單生產形式的：自產品入庫后三天內必須核算該產品的成本，按照《成本預算表》的要求進行編制，并上交成本會計和廠長。

2、以生產庫存形式的：自產品入庫后六天內必須核算該產品的成本，按照《成本預算表》的要求進行編制，并上交成本會計和廠長。

第四步：成本會計收到產品入庫單后，必須跟蹤、協調和指導車間統計員的成本核算工作，并根據實際情況向上級反饋同時要根據入庫總量和消耗總量等因素進行分析、審核和監督車間統計員的成本核算數據，自收到預算表后兩天內完整完成預算表內容編制，并上報財務總監、營銷總監、生產總監和總經理。

第二十二條車間統計員根據領料出庫單建立“原輔材料消耗信息”：根據材料進行分類，每類材料建立一個工作表。

第二十三條車間統計員根據入庫單、出庫單(領料單)和各道工序交接表建立“生產產品信息和薪資信息”(簡稱：薪資結算簿)：

第二十四條車間統計員根據以上“生產產品信息和薪資信息”和各道工序設備產能資料建立“各道工序生產數量和設備利用信息”：

第二十五條車間統計員根據以上綜合信息建立“產成品成本核算細化信息”：尚未入庫的產品不在此表反映。

第二十六條上道工序完工產品轉給下道工序要做好交接紀錄：

第一步：各道工序生產完工后，上道工序生產人員填寫交接表并簽字確認。

第二步：質檢員檢驗產品質量，做好標示(嘜頭)，并在交接表上簽字確認。

第三步：下道工序根據交接表紀錄的數量進行驗收，并在交接表上簽字確認。

第二十七條交接表是成本控制的重要依據，填寫必須規范、完整，書寫必須美觀、工整，由車間統計員負責監督，不符合要求當天給于退回，并向上一級反映。

第二十八條交接表是計算工人工資和計算承包工資的原始依據，車間統計員必須妥善保管;交接表由車間統計員統一保管、發放，自產用和承包用交接表必須分開發放和管理。

第二十九條交接表聯次、傳遞：

承包結算聯：承包生產者持有,憑此聯結算承包工資;上道工序生產人員：上道工序生產人員開具交接表，并呈送以下人員。交接表要注明是“自產”還是“承包”;存根聯：上道工序生產人員持有;車間統計聯：車間統計員持有,憑此聯計算計件工資和承包工資;驗收聯：下道工序生產人員持有。

第三十條工價包括計件工價和計時工價，工價標準由生產管理中心制定，會同財務管理中心和人力行政管理聯合審核，經總經理審批后執行。

第三十一條計件工資由車間統計負責核算、經辦，由薪資專員負責審核，由成本會計負責復核，并經有關領導審核審批后統一發放。

第三十二條車間統計員每月終了三天內，根據有關入庫單和交接表計算應付承包工資，并經生產有關領導確定后上交成本會計。

第三十三條承包生產每次完工后30天內結算承包工資，具體流程是：承包人員憑交接表結算聯和入庫單結算聯、合同、工價表、生產通知單、出材率報告單到生產部申請報賬并經經辦人簽字確認、生產總監審核、外協會計和財務副經理復核、老板審批后付款。

第三十四條財務管理部接到手續齊全的承包工資結算資料后，三天內上報老板審批，并通知承包者。

第三十五條每月最后一天生產管理中心要組織各車間進行盤點在產品，盤點結果經各廠廠長確認后于次月2日前上報財務管理中心給成本會計。

在產品是指庫存在車間的所有物質，包括尚未使用的原輔材料、包裝物，以及未完工的半成品和已經完工但未入庫的產成品等。

第三十六條財務管理中心根據時間安排主動參與監盤，有的工序可以放棄監盤。

第三十七條盤點一般流程：

第一、每月月終前兩天由在產品車間或工序組織整理、初盤在產品并登記在在產品盤點表上。

第二、盤點時，在產品車間或工序人員做好盤點記錄;如果財務部和人力資源部人員在場進行監盤，則要對已盤的物質進行抽盤核對。

第三、盤點結束后，應當整理盤點資料(即盤點表)，并由參與盤點的人員在盤點表上簽字確認。

第三十九條生產成本設置以下末級科目：

1、原材料：核算直接用于生產產品，構成產品實體的各種材料，包括主要材料、自制和外購半成品。

2、輔助材料：核算直接用于生產產品，不能構成產品實體，但有助于產品形成的輔助材料，包括材料、備件、包裝物等，要依企業實際情況而論。

3、工人薪資和承包薪資：核算直接參加從事產品生產的工人薪資。

4、工人福利：核算工人獎金、培訓費、文藝活動費用、書籍費用、退休金、醫療費、職工退職金、養老金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、福利項目開支和福利設施開支等，總金額要控制在工資的14%范圍內。

5、制造費用：核算為組織和管理生產而發生的但不能直接計入產品成本的各項費用，如：生產管理人員工資、福利費、職工教育經費、勞動保險費、折舊費、租賃費、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、業務招待費、水電費、修理費、物品消耗、運輸費、財產保險費、勞動保護費、設計制圖費、試驗檢驗費、開發材料消耗、其他。

第四十條產品成本核算采取品種法、分步法和分批法等三種相結合的方法進行核算，以確保核算細化，使各品種產品的成本更加準確真實。

1、品種法：是指以產品品種作為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。

2、分步法：是指按照生產過程中各個加工步驟為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。

3、分批法：是指以產品的批別作為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。

第四十一條成本細化核算應當遵循受益原則，即：一是，能夠明確是哪品種的成本費用就直接計入該品種成本費用。二是，不能直接計入某品種成本費用的，按照受益的工序和程度(數量)進行分攤。同樣，車間統計員應當在第一時間里將分攤的數據登入消耗統計臺賬。這里所說的費用包括制造費用，比如，一臺設備的折舊就只能給這臺設備生產的產品進行分攤，分攤根據各產品的數量進行分配。

第四十二條成本費用核算應當正確劃清以下界限，不能混淆：

1、劃清收益性支出與資本性支出、營業外支出。

2、劃清各種產品之間的費用。

3、劃清產品制造費用和期間費用。

4、劃清本期產品和下期產品的費用。

5、劃清本期完工產品和期末在產品之間的成本。

6、劃清可比產品成本和不可比產品成本。

第四十三條各車間(工序)的產成品(包括半成品)成本核算基本公式：

上期車間庫存(在產品)+本期成本費用增加-本期車間庫存(在產品)=本期產成品(包括半成品)成本，出材率=本期完工產品/本期產成品成本。

第四十四條成本核算報表由成本會計主導編制完成，由車間統計員協助完成;成本核算報表次月5日完成上報，上報對象是財務總監和總經理。成本核算表附后。

第四十四條日常成本分析：車間負責人應當每天關注車間統計信息，并定期組織有關人員研究超耗因素和節儉管理經驗，對超耗和節儉達10%以上的要向總經理作出面報告。

第四十五條月度成本分析：每月10日由總經理主持召開成本會議，總結和研究當月的成本控制狀況;參與人員為：成本會計、車間統計負責人、生產和財務有關負責人;匯報人：成本會計。

第四十六條產品生產控制流程：

第一步：組織制定產品消耗定額。

第二步：嚴格控制領料。

第三步：運用6s現場管理法嚴把各道工序生產控制。道道把關，道道成本倒推。

第四步：充分利用車間統計臺賬的信息，分析生產控制情況。生產各有關領導都必須時刻了解生產控制信息。

第五步：解決問題和總結經驗。特別是表現突出的好或壞的員工都應當及時表揚和批評。

第四十七條生產過程控制：質檢員根據交接表信息控制出材率，如實際出材率低于預估出材率，質檢員應在1小時之內向車間主任反饋，如低于3%，質檢員在2小時之內向生產總監報告。

第四十八條生產完工后反饋：車間統計員自收到交接表后24小時內向廠長和生產有關領導書面反饋出材率。

成本管理制度

開展以財務用語度量質量體系活動的有效性,是為工廠管理者提供識別生產過程中的無效活動和改進依據,從而以適宜的質量滿足產品的要求,達到降低成本,提高經濟性的目的。

適用于工廠對質量成本的管理。

3.1質量成本:將產品質量保持在規定的質量水平上所需的費用。它是企業生產總成本的一個組成部分。

3.1.1預防成本:用于預防產生不合格品或發生故障所需的各項費用。

3.1.2鑒定成本:評定產品是否滿足規定的質量要求所需的費用。

3.1.3內部損失成本:產品交貨前因不滿足規定的質量要求而支付的有關費用。

3.1.4外部損失成本:產品交貨后因不滿足規定的質量要求,導致索賠、修理、更換或信譽損失等而支付的費用。

3.1.5外部質量保證成本:為提供用戶要求的客觀證據所支付的費用。它包括特殊的和附加的質量保證措施、程序、數據、證實試驗和評定的費用。

4.1財務部為質量成本管理的歸口管理部門。

4.1.1制訂年度質量成本目標;。

4.1.2確定質量成本科目;。

4.1.3組織收集質量成本數據,并進行統計、核算;。

4.1.5編制并提供質量成本數據收集、統計、核算及經濟分析所需報表。

4.2質保部。

4.2.1組織落實、監督、考核質量成本目標;。

4.2.2負責質量成本的綜合分析工作,定期向領導提供質量成本報告;。

4.2.3根據質量成本綜合分析結果,制訂質量改進計劃。

4.3管理者代表。

4.3.1負責改進計劃的審批和組織落實;。

4.3.2對有爭議的質量成本責任作出仲裁。

4.4各質量成本發生部門。

4.4.1組織落實本部門質量成本計劃,實施改進計劃;。

4.4.2收集、核算并提供本部門質量成本數據,按期上報。

5.1.1由財務部按《戰略業務計劃控制程序》要求制訂產品質量成本年度計劃,確定產品質量成本目標。

5.1.2由財務部確定質量成本科目設置,并將質量成本分成預防成本,鑒定成本、內部故障成本、外部故障成本、外部質量保證成本等共五大類二十三項(見附件:質量成本構成)并明確收集部門和相應內容。

5.2質量成本數據的收集。

5.2.1各質量成本發生部門每月按附件-《質量成本構成》規定的收集內容和職責,收集、核算、統計本部門所負責的質量數據,確保數據準確、真實、可靠。

5.2.2將所統計數據列入質量成本統計報表中,并于次月五日前填報財務部。

5.3質量成本報告的編制和分析、改進。

5.3.1財務部根據各部門填報的質量成本報表進行匯總統計,填寫《質量成本統計報表》,并以質量成本總額為比較基準,計算預防成本、鑒定成本、內部損失成本、外部損失成本、外部質量保證成本與質量成本總額的比率。具體計算公式如下:。

a.預防成本率(%)=預防成本質量成本。

成本管理制度

為保證項目開發成本目標的實現,本指引規范了施工圖設計的成本管理和控制方法。

目標成本:通過確定成本目標值,用來指導產品設計、施工過程中各階段成本控制的指標性文件。

4.1項目公司-工程技術部。

4.1.1負責審核項目施工圖設計階段建安成本目標限額設計成本控制建議書;。

4.1.2負責審核項目總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標建議書;。

4.1.3負責審核項目主要材料(設備)采購方式及成本控制目標建議書;。

4.1.4負責項目成本目標分解運作過程中的總組織與協調工作。

4.2項目公司-造價部。

4.2.1負責編制項目施工圖設計階段建安成本目標限額設計成本控制建議書;。

4.2.2負責編制總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標建議書;。

4.2.3負責編制項目主要材料(設備)采購方式及成本控制目標建議書;。

4.2.4負責與相關部門就限額設計數值及成本建議進行溝通,達成共識形成《目標成本指導書》。

5.1制定項目施工圖限額設計成本控制建議書。

5.2施工圖限額設計成本控制建議書編制要求具體如下:。

5.2.1造價部根據發展成本目標,結合施工圖設計任務書、擴初設計階段初步方案及市場水平,針對各分項工程的不同特點,分別制定相應的限額設計經濟指標、技術指標或對主要材料選型、成本控制點提出建議;對分項工程中影響成本較大或容易造成成本流失的關鍵點作為施工圖設計階段限額設計成本控制重點,成本建議按專業具體提出以下幾點:。

5.2.2限額設計數值及成本建議按格式填寫,對其中重點控制點必須加以明示。

5.2.3造價部就須編制的施工圖限額設計成本控制初稿,充分征求設計院及工程技術部的意見并進行完善,必要時須召集工程技術部相關人員開會確認。

5.2.4確認后的限額設計數值及成本建議經造價部經理審核、報分管副總經理審批后作為設計限額要求,提交工程技術部具體落實。

5.3施工圖出圖后,造價根據施工圖計算重點控制點的經濟或技術指標值,與審批的限額設計數值比較,及時向工程技術部提出反饋意見。對超出限額設計部分提出預警,并報分管副總經理綜合決策。

5.4設計完成后,由工程技術部編制設計成本控制分析總結報告,聘請有豐富設計及造價專業經驗的專家對設計進行評審,最后由技術評審委員會對限額設計要求完成情況進行最終評定。

成本管理制度

本文件規定質量管理體系財務資源的需求分析,控制和質量管理體系財務測量的范圍、方法和結果應用及其實施。

本文件適用于企業內各部門質量成本形成過程中費用和損失的統計分析。

下列術語和定義適用于本文件。

2.1質量成本:為獲得顧客滿意的質量并對組織外部做出質量保證而發生的費用以及沒有達到顧客滿意的質量而造成的損失。

2.2預防成本:為預防產品不能達到顧客滿意的質量所支付的費用。

2.3鑒定成本:為評定產品是否達到所規定的質量要求,進行試驗、檢驗和檢查所支付的費用。

2.4內部故障成本:產品在交付前因未能達到規定的質量要求所造成的損失。

2.5外部故障成本:產品在交付后因未能達到顧客滿意的質量所造成的損失。

2.6外部質量保證成本:根據顧客要求,組織向顧客提供證實質量保證能力所發生的費用,包括特殊的和附加的質量保證措施、程序、數據、證實試驗和評定的費用。

2.7質量損失:由于質量不能滿足顧客的要求或合理的期望,從而導致資源浪費或喪失潛在利益所造成的經濟損失。

2.8質量管理活動費:指為推行質量管理所支付的費用和為制定質量政策、計劃、目標、編制質量手冊及有關質量體系文件等一系列活動所支付的費用。質量管理咨詢費、質量獎勵費、質量情報費、印刷費、辦公費等管理費用。

2.9質量審核及評審費:是指產品和質量管理體系評審費、會議費及有關費用,包括內審、外審費用及二方、三方的審核費用。

2.10質量培訓費:為達到質量要求或產品質量的目的,提高職工的質量意識和技能,以及質量管理的業務水平進行培訓支付的費用,授課人員和培訓人員的有關書籍費、資料費、文具費及授課補助等費用。

2.11顧客服務費:為顧客培訓使用和維護人員,進行售后服務和開展顧客滿意程度的調查分析和評價等方面的活動所發生的費用。

2.12其他預防費用:包括質量及可靠性組織機構的行政管理費用,以及零缺陷計劃、廠房設備維護等預防性措施費用。

2.13其他鑒定費用:指鑒定產品質量進行試驗所需其他費用。

2.14廢品損失:報廢的不合格品所造成的凈損失。

2.15返工/返修損失:對不合格品進行返工、返修所造成的直接損失。

2.16停工損失:由于質量問題而引起停工,導致設備、人員、材料閑置,減少產量和影響交付所造成的直接損失。

2.17其他內部故障費用:其他與內部故障成本相關的費用,如因重新設計、資源閑置、質量事故處理費、產品降級損失等費用。

2.18索賠費:因產品質量未達到標準,在服務承諾范圍內,對顧客提出的申訴進行賠償、處理所支付的費用,包括賠償金(罰金)、索賠處理費及差旅費。

2.19保修費:根據保修規定,為用戶提供修理服務所支付的費用和保修服務人員的工資總額及提取的福利等費用。

2.20其他外部故障費用:其他與外部故障成本相關費用,如客戶不滿意而發生的折價損失等費用。

財務部是質量成本控制的歸口責任部門。按月匯總質量成本各項指標、按季度分析,定期寫出質量成本分析報告。

4.1.1質量成本統計的基本要求。

a)應嚴格區分質量成本中應計入產品成本和不應計入產品成本的費用;。

b)劃清各型號產品之間的質量成本、劃清直接費用與間接費用的界限;。

c)凡能直接計入型號產品的質量成本要直接計入;。

d)與幾個型號產品有關的費用,必須采用合理的分配標準,在各個型號產品之間正確分配。

4.1.2質量成本的歸集。

在生產經營活動中發生的屬于質量成本費用的各種原始憑證,由各部門的質量檢驗人員及有關人員進行歸集質量成本的各項費用,并上報本部門財務核算人員。

各部門將歸集的質量成本費用,按科目進行登記,并建立質量成本登記臺帳。

4.1.4填制質量成本報表。

各部門每月根據“質量成本登記臺帳”匯總,按產品類別、項目填寫《月份質量成本表》、《廢品損失月報表》及《廢品損失原因統計表》(見附表a、b、c)。報表封面分別由各部門領導、財務核算負責人、制表人簽字。

4.1.5質量成本報表匯總。

財務部每月對各部門上報的質量成本報表進行匯總,并登記“質量成本臺帳”。

4.2.1各部門的質量成本分析報告的上報時間。

各部門按季度上報本部門的質量成本分析報告,時間為季度末次月6日前。

4.2.2質量成本主要指標分析。

質量成本主要指標分析為:基本指標分析、各基數的比較分析、構成分析。

a)基本指標:營業收入、利潤總額、生產成本、質量成本;。

b)比較分析主要指標:營業收入質量成本率、生產成本質量成本率;。

c)質量成本構成分析的主要經濟指標:為各項成本(預防成本、鑒定成本、內部故障成本、外部故障成本、外部質量保證成本)占總質量成本的百分比。

4.2.3質量成本結構分析。

4.2.3.1各部門負責人應從經濟角度,對本期質量成本與上年同期質量成本從變化情況、構成率等進行比較分析。

4.2.3.2財務部根據匯總后的質量成本,寫出企業的質量成本分析報告,報送管理者代表審核。

4.2.3.3廠長依據質量成本分析報告,來評價產品質量的水平和質量管理體系運行的有效性,做出質量改進的決策。

4.2.3.4質管部依據廠長做出的質量改進決策,會同相應責任部門制定和實施改進措施,并跟蹤驗證其有效性。

4.3檢查與考核。

4.3.1質量成本報表情況。

4.3.1.1各部門在次月6日前報送《月份質量成本表》、《廢品損失月報表》,每季末次月6日前另加報《廢品損失原因統計表》及《季度質量成本分析說明》。

4.3.1.2報表內容及《季度質量成本分析說明》應認真填寫。

4.3.2工作情況。財務部每月抽查質量成本工作情況。

a)建立質量成本登記臺帳;。

b)正確劃分質量成本報表中各明細項目;。

c)質量成本報表與質量成本登記臺帳的數據應相同;。

d)質量成本合理計入產品成本,并劃清各型號之間質量成本;。

e)有廢品票的應計入廢品損失;。

f)已發生的返工/返修損失應計入內部故障損失。

附錄a月份質量成本表。

附錄b廢品損失月報表。

成本管理制度

會計系統應與制作過程結合在一起。例如,餐飲企業的倉庫保管員在發出貨物時應收到有主廚簽字的取貨單。一般來說,每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據主廚的取貨單來評價客戶對主廚的任何抱怨。

有可能的話,應對特定的菜肴進行詳細的分析以決定原料的使用效率及菜肴的受歡迎程度。例如,管理人員可分析主廚所領的牛肉用于哪些菜肴等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的,管理人員至少可以知道是否存在浪費及有無偷竊的問題。食品檢驗員的詳細記錄亦可用于此用途的分析。

上述方法有助于記錄上的控制,但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜肴是否符合顧客的口味。

當某種食品是以相同的形式大量銷售時,有可能事先確定該食品的成本。這種系統主要依賴于這種食品的各個組成部分的數量及成本的確定。當這種食品的組成部分發生變動時,就應調整菜單上的價格。

當使用收付實現制時,有必要調整銷售成本以反映本期存貨的變動。對期末存貨的計價應采取現實主義的態度,這樣能防止收益在各個期間的轉移。例如,有些食品原料價格上漲后購買量會減少,但當價格下降時,期末存貨應反映較低的價格。

1.租賃資產的改良。

餐飲業的房屋通常是租來的。為了有一個良好的就餐環境,通常要對所租的房屋進行改良。在租賃期滿后,這些改良后的房屋通常歸原屋主所有,因此,租賃改良成本應在租期內進行攤銷。攤銷有多種方法,但最簡單的是在整個租期內平均攤銷。

2.某些設備的資本化。

應該區別可折舊的設備或器具及其費用。例如,餐飲業中所需的基本的設施應作為資產并每期提取折舊,其他項目應在購買時就作為費用處理。