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應(yīng)收賬款的審計(jì)初探論文
第一，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是否健全有效。有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：
（1）業(yè)務(wù)部門根據(jù)訂貨單，經(jīng)過審核后，編制銷貨通知單。
（2）信用部門根據(jù)銷貨通知單進(jìn)行資信調(diào)查并批準(zhǔn)賒銷。
（3）倉庫根據(jù)運(yùn)輸部門持有的經(jīng)信用部門批準(zhǔn)的銷貨單核發(fā)貨物。
（4）會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷貨單開具銷貨發(fā)票，并根據(jù)銷貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并進(jìn)行總分類核算。（5）出納人員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。
（6）對(duì)于長期不能收回的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門應(yīng)催收、清理貨款并及時(shí)處理壞賬。
第二，應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的合理性和合法性以及壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、賬務(wù)處理是否正確。包括有無虛列應(yīng)收賬款、虛列企業(yè)利潤的現(xiàn)象，對(duì)已作壞賬處理的應(yīng)收賬款應(yīng)審查是否利用壞賬損失進(jìn)行舞弊活動(dòng)。發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有貸方余額的應(yīng)查明原因，必要時(shí)，做出分類調(diào)整。
第三，外幣應(yīng)收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應(yīng)收賬款余額是否按期末市場(chǎng)匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確。
第四，應(yīng)收賬款項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶的所屬各明細(xì)賬期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。
一是應(yīng)收賬款入賬金額不準(zhǔn)確。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，在存在銷售折扣與折讓的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)采用總價(jià)法。審查中要注意是否有按凈價(jià)法入賬從而推遲納稅或?qū)⒄ｄN售收入轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入的情況，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)復(fù)核有關(guān)銷貨發(fā)票，看其與應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等賬戶記錄是否一致。
二是應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)容不真實(shí)、不合理、不合法。在實(shí)際工作中，部分企業(yè)通過“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入，或?qū)⑽唇?jīng)批準(zhǔn)的“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等賬戶的內(nèi)容反映在“應(yīng)收賬款”賬戶以達(dá)到多提壞賬準(zhǔn)備金的目的。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)查閱“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬及記賬憑證和原始憑證，如果記賬憑證未附記賬聯(lián)或未登明細(xì)賬，則可能虛列收入，此時(shí)應(yīng)函證與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的'單位，看其“應(yīng)付賬款”賬戶的數(shù)額與被審計(jì)單位“應(yīng)收賬款”的數(shù)額是否一致；必要時(shí)還需查閱相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證。
三是應(yīng)收賬款回收期過長，周轉(zhuǎn)速度過慢。應(yīng)收賬款是變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)之一，其回收期不能過長，否則會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。但在實(shí)際工作中存在著應(yīng)收賬款遲遲不能收回的情況。因此，審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)是否建立定期檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬和催收貨款的制度，是否對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，對(duì)于賬齡在1年以上的款項(xiàng)要查明其拖欠的原因，是否存在款項(xiàng)收回后某些人員通過不正當(dāng)手段私分的情況。
四是壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提不正確、對(duì)壞賬損失的處理不合理。我國目前普遍采用的是應(yīng)收賬款余額百分比法，因此要審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)，即年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬戶余額之和是否正確，計(jì)提比例是否正確；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)是否考慮了壞賬準(zhǔn)備賬戶的期末余額；審查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確。同時(shí)，企業(yè)在核算壞賬損失時(shí)是否采用備抵法；不能隨意將可能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失，造成企業(yè)存在大量賬外資產(chǎn)。
如查閱某承包企業(yè)賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月份“主營業(yè)務(wù)收入”及“應(yīng)收賬款”賬戶與以往各期相比，其發(fā)生額較大。調(diào)閱有關(guān)記賬憑證，發(fā)現(xiàn)12月25日18號(hào)憑證內(nèi)容是：
貸：主營業(yè)務(wù)收入900000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153000。
12月28日25號(hào)憑證的內(nèi)容是：
貸：主營業(yè)務(wù)收入600000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020xx。
12月29日30號(hào)憑證的內(nèi)容是：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000。
按規(guī)定只有調(diào)賬業(yè)務(wù)、年終轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)及錯(cuò)賬更正業(yè)務(wù)允許記賬憑證后面不附原始憑證，但在查閱上述三張記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)均未附任何原始憑證。查閱有關(guān)“庫存商品”和“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些明細(xì)賬中也均未做登記。說明該企業(yè)存在虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、利用年終虛增收入從而虛增當(dāng)年利潤的現(xiàn)象。因此應(yīng)分別情況對(duì)上述問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)整：
若上述問題在年終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，則。
借：主營業(yè)務(wù)收入1500000。
若上述問題在次年被發(fā)現(xiàn)（假定所得稅率是33％），則。
借：以前年度損益調(diào)整1005000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅495000。
借：利潤分配1005000。
應(yīng)收賬款的審計(jì)初探論文
文章分析了應(yīng)收賬款與存貨變動(dòng)頻繁易出錯(cuò)的特點(diǎn),以及使應(yīng)收賬款與存貨易成為審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)的原因.提出了審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)收賬款與存貨審計(jì)時(shí)應(yīng)保持較高的專業(yè)懷疑,以及防范應(yīng)收賬款與存貨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的`措施與對(duì)策.
作者：黃志寧作者單位：廣州業(yè)余大學(xué)經(jīng)濟(jì)系,廣東,510000刊名：經(jīng)濟(jì)師英文刊名：chinaeconomist年，卷(期)：2002“”(3)分類號(hào)：f239.41關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款存貨。
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應(yīng)收賬款論文參考文獻(xiàn)
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報(bào)道2003年256家上市公司年報(bào)中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對(duì)貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。
一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要，在激烈競(jìng)爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。
（二）企業(yè)自身的問題。
從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。
應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來自兩個(gè)方面:。
1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的.經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個(gè)晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時(shí)你很難說你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò)，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報(bào),可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。
（一）建立專門的信用管理機(jī)制。
對(duì)賒銷進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu),一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進(jìn)行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性,技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
（二）建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理。
專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,其目的是防范于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理,如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠得人力也可以委托社會(huì)征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財(cái)務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。
即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請(qǐng)執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：
（一）成立清收小組,對(duì)應(yīng)收賬款催討。
企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面:。
一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實(shí)清理收回目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明,提高催討人員的積極性和效果。
（二）債務(wù)重組。
債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。
1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對(duì)債務(wù)人資金相對(duì)緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。
2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。
[1]王明軒.鐵路運(yùn)輸會(huì)計(jì)制度.中國鐵道出版社，2004.475.
[2]楊玉波.會(huì)計(jì)研究.內(nèi)蒙古人民出版社，1976.15.
應(yīng)收賬款的審計(jì)初探論文
應(yīng)收賬款--企業(yè)在銷售商品、提供勞動(dòng)服務(wù)等各種有償經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)向消費(fèi)單位或者接受勞動(dòng)服務(wù)的單位收取的相關(guān)費(fèi)用，具體費(fèi)用類型包括商品或服務(wù)的包裝費(fèi)、人力費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。下面是小編收集整理的應(yīng)收賬款的審計(jì)初探論文，希望對(duì)你有所幫助！
：眾所周知，企業(yè)是從事生產(chǎn)、交換等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以提供滿足消費(fèi)者需要的產(chǎn)品或服務(wù)來獲取利潤，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的組織。企業(yè)通過轉(zhuǎn)換投入為產(chǎn)出的流程，生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)，并通過各種渠道，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷售或服務(wù)的輸出，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益。通常，這個(gè)過程需要大量的營運(yùn)資金的投入。因此，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，持續(xù)、正常的營業(yè)循環(huán)需要其持有適量的營運(yùn)資金。而應(yīng)收賬款作為企業(yè)擁有的一項(xiàng)常見且非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，正是營運(yùn)資金的重要組成部分。
本文首先介紹了應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款審計(jì)的概念和之間的關(guān)系，第二部分就應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)和程序做了簡單的闡述，第三部分就應(yīng)收賬款審計(jì)的內(nèi)容及注意事項(xiàng)做了分析，第四部分以連云港豐泰有限公司為例，介紹了該公司在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，第五部分針對(duì)出現(xiàn)的問題，從審計(jì)管理單位和被審計(jì)單位著手，分別提出了相應(yīng)的解決措施和建議，以期對(duì)我國其它企業(yè)在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中有一定的理論和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
應(yīng)收賬款--企業(yè)在銷售商品、提供勞動(dòng)服務(wù)等各種有償經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)向消費(fèi)單位或者接受勞動(dòng)服務(wù)的單位收取的相關(guān)費(fèi)用，具體費(fèi)用類型包括商品或服務(wù)的包裝費(fèi)、人力費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款審計(jì)--審計(jì)單位對(duì)企業(yè)由于應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致的的資金成本、壞賬、管理成本提升而進(jìn)行的審計(jì)管理工作。應(yīng)收賬款審計(jì)在企業(yè)管理過程中起到了關(guān)鍵性作用，其審計(jì)主體主要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定，一般是由政府審計(jì)管理部門或者社會(huì)中介（比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）擔(dān)任審計(jì)主體，少數(shù)大型企業(yè)內(nèi)設(shè)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)（如審計(jì)處）。不論是企業(yè)外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，都是為了企業(yè)的長遠(yuǎn)的、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。隨著我國對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的重視程度日益提升，配套的相關(guān)法律法規(guī)也逐步完善，尤其是在對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)單位的規(guī)范化管理方面，也提出了相應(yīng)的要求，如在對(duì)具體單位審計(jì)過程中，必須確保公平、公正、公開，對(duì)待本單位要將信息公開化，避免各種徇私舞弊的事件發(fā)生等。
審計(jì)單位在對(duì)企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)工作中，其審查的主要對(duì)象是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、科學(xué)性、合理性進(jìn)行審查，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)存在。但應(yīng)收賬款是企業(yè)債權(quán)現(xiàn)狀的表現(xiàn)，是企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)，因此，審計(jì)單位對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì)，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、督促欠款企業(yè)及時(shí)還清賬面欠款、維護(hù)買賣雙方應(yīng)有權(quán)益的重要保障。
應(yīng)收賬款對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來說，其作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長。但很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一就是賬款的拖欠。所以要想加快資金周轉(zhuǎn)，提高利用率，增加企業(yè)的凈收益，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)富最大化的最好方法就是管理好應(yīng)收賬款。而應(yīng)收賬款審計(jì)是為了能夠讓企業(yè)在規(guī)范、合法的情況下完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理，從而為企業(yè)所在行業(yè)營造公平、公正、公開的競(jìng)爭環(huán)境奠定基礎(chǔ)。
應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)審計(jì)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都有著非常重要的作用。企業(yè)執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)主要目標(biāo)是確定以下幾方面：
1．被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款真實(shí)與否；
應(yīng)收賬款審計(jì)工作有一定的具體工作程序，審計(jì)人員首先要對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查了解。應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制主要包括：審核合同、訂單，編制銷貨通知單；批準(zhǔn)賒銷前先調(diào)查了解信用狀況；以核準(zhǔn)的銷貨通知單發(fā)貨；核對(duì)貨運(yùn)文件、銷貨通知單和銷售定單，并開票記賬；收款并登記有關(guān)賬戶；處理壞賬等。具體流程程序所示。
應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中非常重要的內(nèi)容之一。要做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)工作，很重要的一點(diǎn)就是加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì)，這對(duì)于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、減少資金占用、提高資金利用率，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值同樣具有重要意義。應(yīng)收賬款審計(jì)的具體工作由審計(jì)人員操作執(zhí)行，主要從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至原始憑證等，具體包括：銷售合同、銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，如果原始憑證不存在或缺失，則表明虛列收入情況可能存在，此時(shí)應(yīng)采取函證程序向債務(wù)人證實(shí)此筆款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額，看其“應(yīng)付賬款”賬戶的數(shù)額與被審計(jì)單位“應(yīng)收賬款”的數(shù)額是否一致；必要時(shí)，在取得被審單位同意后還可查閱與此筆業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。
1、避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款上下年度隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。
很多企業(yè)在處理應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)在本年度結(jié)束時(shí)，將應(yīng)收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個(gè)或者幾個(gè)賬戶之中，而不進(jìn)行必要的賬務(wù)處理程序，通過應(yīng)收賬款審計(jì)，可以有效防止該類違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
2、避免出現(xiàn)利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。
通過對(duì)我國現(xiàn)階段各類企業(yè)的分析，有許多企業(yè)為了能夠?qū)①Y金轉(zhuǎn)移，從而將企業(yè)自有資金或者出售的商品通過“外借”或“銷售”的方式直接轉(zhuǎn)移到第三方，該第三方大多數(shù)都是同一個(gè)法人企業(yè)，這種“里應(yīng)外合”的經(jīng)營方式，能夠?qū)⑵髽I(yè)的商品或者資金轉(zhuǎn)移到其他人手中或者企業(yè)內(nèi)部人員當(dāng)中。通過實(shí)施應(yīng)收賬款審計(jì)，可以將此類事件發(fā)生率降到最低。
（一）企業(yè)背景。
連云港豐泰有限公司（以下簡稱“豐泰公司”）是江蘇縣贛榆縣金山鎮(zhèn)的一個(gè)生產(chǎn)型的商業(yè)企業(yè)。2005年初，連云港豐泰有限公司擁有流動(dòng)資金1500萬元，固定資產(chǎn)4000萬元，職工超過600名，股東人數(shù)為公司總?cè)藬?shù)的2/3。經(jīng)過幾年的努力，該公司的經(jīng)營狀況大幅度好轉(zhuǎn)，在2011年時(shí)，實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬元。可以取得如此好的經(jīng)營成績，一方面是因?yàn)楣静扇×艘幌盗械挠行Т胧ㄙY金、存貨管理，成本管理，企業(yè)的生產(chǎn)銷售等方面，特別是在財(cái)務(wù)管理方面，均取得了良好的效果。另一方面，更重要的是，在市場(chǎng)競(jìng)爭如此激烈的環(huán)境下，公司為了擴(kuò)展市場(chǎng)，進(jìn)行大額的賒銷活動(dòng)，給客戶在付款方式上提供優(yōu)惠條件，銷售的快速增長使賬面銷售收入增加。
1、客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。
首先，豐泰公司通過賒銷爭取更多的批發(fā)商和零售商，這種賒銷的方式是激烈的商業(yè)競(jìng)爭、銷售和收款的時(shí)間差等引起的必然結(jié)果，本來無可厚非。然而，豐泰公司在產(chǎn)品銷售前，很多時(shí)候沒有對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)致的資信調(diào)查和評(píng)價(jià)，銷售人員沒有深入了解對(duì)方的經(jīng)營情況、償還能力、資信狀況，盲目將產(chǎn)品賒銷給對(duì)方。也就是說，豐泰公司在實(shí)行賒銷政策以擴(kuò)大銷售、增加收入時(shí)，過于放寬客戶的賒銷條件，賒銷審批權(quán)利比較分散，更嚴(yán)重的是銷售人員就能決定賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，即豐泰公司并未建立起完整的客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，從而大量應(yīng)收賬款形成后難以追討，加大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。
2、管理層重視不夠。
在豐泰公司中，雖然也制定了一些關(guān)于應(yīng)收賬款賒銷、管理、清收等控制制度，但由于企業(yè)管理層不夠重視，這些制度在實(shí)際工作中往往流于形式、形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的效果。由于管理層將銷量作為主要考核指標(biāo)，將銷售任務(wù)作為日常工作的重點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的意識(shí)淡薄，為了完成指標(biāo)，忽視了應(yīng)收賬款審計(jì)制度，致使整個(gè)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的管理太過寬松，信用審查偏頗、銷售質(zhì)量被忽視、應(yīng)收賬款激增，應(yīng)收賬款難以回收，只能靜候在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，隨著呆賬、壞賬比例逐年提高，帶給經(jīng)營管理的是不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。
3、責(zé)任不清、獎(jiǎng)懲不明。
在豐泰公司中卻存在著責(zé)任不清、賞罰不明的問題，這些問題一定程度上助長了大量應(yīng)收款的形成，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。比如，豐泰公司將銷售人員置于公司的核心地位，銷售業(yè)績的考核基本上以客戶發(fā)貨的收入作為基點(diǎn)，按一定比例提取績效工資，即銷售人員基本上只管銷售不管收款，應(yīng)收賬款審計(jì)環(huán)節(jié)與信用環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而形成的壞賬，銷售人員也無需承擔(dān)任何責(zé)任，激勵(lì)了銷售人員不顧風(fēng)險(xiǎn)任意擴(kuò)大銷售，造成了銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)的局面。豐泰公司的這種行為，實(shí)際上就是沒有將收款的責(zé)任落實(shí)的銷售人員身上，只是對(duì)銷售人員的銷售業(yè)績進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)，卻沒有針對(duì)其無法收回賒銷款項(xiàng)情形的有力處罰，而助長了不良的風(fēng)氣。
（一）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。
加強(qiáng)審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和員工思想素質(zhì)教育作為提升對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行人員隊(duì)伍綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的重要方面，應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)單位重視的關(guān)鍵方面。通過展開相應(yīng)的法制、技能教育，督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和應(yīng)收賬款審計(jì)人員在工作中轉(zhuǎn)變思想觀念，提升為企業(yè)服務(wù)的意識(shí)，進(jìn)一步減弱官本位思想，對(duì)我國現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的的“人治”和“法制”混淆的治理有著非常重要的作用。通過加強(qiáng)相關(guān)的法律、法規(guī)、技能教育和培訓(xùn)，能夠讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行人員在具體政策執(zhí)行和監(jiān)督審計(jì)過程中始終站在公平、公正的立場(chǎng)考慮問題，這樣才能真正做到為企業(yè)服務(wù)，減少因?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理工作執(zhí)行不公平引發(fā)的各類事件。
（二）嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)人員崗位責(zé)任制。
事實(shí)不止一次告誡我們，僅憑一套好的制度并不能全然解決問題，關(guān)鍵還要在實(shí)際工作中將這些好的制度貫徹實(shí)施，真正做到防患于未然。因此，針對(duì)豐泰公司應(yīng)收賬款審計(jì)存在的責(zé)任不清、獎(jiǎng)懲不明的問題，其應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)單位審計(jì)人員崗位責(zé)任制，嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲分明，從而真正做到不徇私、不舞弊，營造良好的工作環(huán)境。
審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)工作過程中，不能保證全然知曉，也不能保證關(guān)注一致，所以正確地運(yùn)用審計(jì)輔助工具可以相對(duì)彌補(bǔ)此方面的不足與局限性。在應(yīng)收賬款審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，幫助其決策與判斷。企業(yè)壞賬指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，需要從企業(yè)資產(chǎn)中刪除，真實(shí)地反映企業(yè)的真實(shí)資產(chǎn)。從概念看壞賬損失是應(yīng)收賬款的一種不良后果，壞賬損失必須是確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，但所有收不回來的應(yīng)收賬款不是都作壞賬損失處理，還可以采用其他會(huì)計(jì)處理方法，比如債務(wù)重組等。
（四）指導(dǎo)被審計(jì)單位降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)立信用管理部可以幫助審計(jì)單位能夠及時(shí)了解被審計(jì)單位同其客戶的財(cái)務(wù)、信用狀況信息進(jìn)行收集、更新與分析的重要管理部門，進(jìn)而有利于收集被審計(jì)單位各種呆賬和壞賬的信息，進(jìn)而將其控制在較低水平，降低被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高被審計(jì)單位銷售的安全性，促進(jìn)銷售的高質(zhì)量增長。確立信用管理制度，防止被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款中擴(kuò)大賒銷比例以擴(kuò)大銷售，從而避免賒銷給被審計(jì)單位帶來的極大的信用風(fēng)險(xiǎn)。建立應(yīng)收賬款審計(jì)臺(tái)賬，加大清收力度。
本文首先結(jié)合豐泰公司闡述了應(yīng)收賬款審計(jì)形成的背景，在這個(gè)基礎(chǔ)上，分析了審計(jì)單位在對(duì)豐泰公司應(yīng)收賬款審計(jì)存在的各種問題，最終針對(duì)問題提出了建立健全客戶信用制度，嚴(yán)格賒銷審批手續(xù)；全面梳理、多管齊下；嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制等對(duì)策與建議，目的是希望以具體案例作為分析，從而提升和完善審計(jì)單位在對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)工作。與此同時(shí)，本文認(rèn)為，應(yīng)收賬款審計(jì)作為審計(jì)單位營造良好的工作環(huán)境的重要內(nèi)容，也能夠逐漸引起審計(jì)單位和被審計(jì)單位管理層的高度重視，成我國企業(yè)當(dāng)前的一門“必修課”。
應(yīng)收賬款管理論文大綱
應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出解決對(duì)策。
（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。
2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過程中長期不對(duì)賬或?qū)~不清。現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。
3、沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時(shí)沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
1、健全內(nèi)部控制制度。
（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；
（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的`營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結(jié)合的一種綜合分析法。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。
（1）建立客戶信用檔案；
（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；
（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；
（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。公務(wù)員之家:。
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。
2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。
3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。
（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對(duì)路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。
應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國家對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，因此我國企業(yè)很難直接照搬西方國家的應(yīng)收賬款管理模式。我國企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識(shí)來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國國情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。
應(yīng)收賬款的審計(jì)初探論文
摘要：眾所周知，企業(yè)是從事生產(chǎn)、交換等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以提供滿足消費(fèi)者需要的產(chǎn)品或服務(wù)來獲取利潤，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的組織。企業(yè)通過轉(zhuǎn)換投入為產(chǎn)出的流程，生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)，并通過各種渠道，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷售或服務(wù)的輸出，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益。通常，這個(gè)過程需要大量的營運(yùn)資金的投入。因此，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，持續(xù)、正常的營業(yè)循環(huán)需要其持有適量的營運(yùn)資金。而應(yīng)收賬款作為企業(yè)擁有的一項(xiàng)常見且非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，正是營運(yùn)資金的重要組成部分。
本文首先介紹了應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款審計(jì)的概念和之間的關(guān)系，第二部分就應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)和程序做了簡單的闡述，第三部分就應(yīng)收賬款審計(jì)的內(nèi)容及注意事項(xiàng)做了分析，第四部分以連云港豐泰有限公司為例，介紹了該公司在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，第五部分針對(duì)出現(xiàn)的問題，從審計(jì)管理單位和被審計(jì)單位著手，分別提出了相應(yīng)的解決措施和建議，以期對(duì)我國其它企業(yè)在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中有一定的理論和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
應(yīng)收賬款--企業(yè)在銷售商品、提供勞動(dòng)服務(wù)等各種有償經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)向消費(fèi)單位或者接受勞動(dòng)服務(wù)的單位收取的相關(guān)費(fèi)用，具體費(fèi)用類型包括商品或服務(wù)的包裝費(fèi)、人力費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款審計(jì)--審計(jì)單位對(duì)企業(yè)由于應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致的的資金成本、壞賬、管理成本提升而進(jìn)行的審計(jì)管理工作。應(yīng)收賬款審計(jì)在企業(yè)管理過程中起到了關(guān)鍵性作用，其審計(jì)主體主要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定，一般是由政府審計(jì)管理部門或者社會(huì)中介（比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）擔(dān)任審計(jì)主體，少數(shù)大型企業(yè)內(nèi)設(shè)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)（如審計(jì)處）。不論是企業(yè)外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，都是為了企業(yè)的長遠(yuǎn)的、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。隨著我國對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的重視程度日益提升，配套的相關(guān)法律法規(guī)也逐步完善，尤其是在對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)單位的規(guī)范化管理方面，也提出了相應(yīng)的要求，如在對(duì)具體單位審計(jì)過程中，必須確保公平、公正、公開，對(duì)待本單位要將信息公開化，避免各種徇私舞弊的事件發(fā)生等。
審計(jì)單位在對(duì)企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)工作中，其審查的主要對(duì)象是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、科學(xué)性、合理性進(jìn)行審查，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)存在。但應(yīng)收賬款是企業(yè)債權(quán)現(xiàn)狀的表現(xiàn)，是企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)，因此，審計(jì)單位對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì)，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、督促欠款企業(yè)及時(shí)還清賬面欠款、維護(hù)買賣雙方應(yīng)有權(quán)益的重要保障。
應(yīng)收賬款對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來說，其作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長。但很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一就是賬款的拖欠。所以要想加快資金周轉(zhuǎn)，提高利用率，增加企業(yè)的凈收益，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)富最大化的最好方法就是管理好應(yīng)收賬款。而應(yīng)收賬款審計(jì)是為了能夠讓企業(yè)在規(guī)范、合法的情況下完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理，從而為企業(yè)所在行業(yè)營造公平、公正、公開的競(jìng)爭環(huán)境奠定基礎(chǔ)。
應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)審計(jì)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都有著非常重要的作用。企業(yè)執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)主要目標(biāo)是確定以下幾方面：
1．被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款真實(shí)與否；
應(yīng)收賬款審計(jì)工作有一定的具體工作程序，審計(jì)人員首先要對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查了解。應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制主要包括：審核合同、訂單，編制銷貨通知單；批準(zhǔn)賒銷前先調(diào)查了解信用狀況；以核準(zhǔn)的銷貨通知單發(fā)貨；核對(duì)貨運(yùn)文件、銷貨通知單和銷售定單，并開票記賬；收款并登記有關(guān)賬戶；處理壞賬等。具體流程程序所示。
應(yīng)收賬款審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中非常重要的內(nèi)容之一。要做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)工作，很重要的一點(diǎn)就是加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款審計(jì)，這對(duì)于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、減少資金占用、提高資金利用率，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值同樣具有重要意義。應(yīng)收賬款審計(jì)的具體工作由審計(jì)人員操作執(zhí)行，主要從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至原始憑證等，具體包括：銷售合同、銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證，如果原始憑證不存在或缺失，則表明虛列收入情況可能存在，此時(shí)應(yīng)采取函證程序向債務(wù)人證實(shí)此筆款項(xiàng)的真實(shí)數(shù)額，看其“應(yīng)付賬款”賬戶的數(shù)額與被審計(jì)單位“應(yīng)收賬款”的數(shù)額是否一致；必要時(shí)，在取得被審單位同意后還可查閱與此筆業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。
1、避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款上下年度隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。
很多企業(yè)在處理應(yīng)收賬款時(shí)，會(huì)在本年度結(jié)束時(shí)，將應(yīng)收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個(gè)或者幾個(gè)賬戶之中，而不進(jìn)行必要的賬務(wù)處理程序，通過應(yīng)收賬款審計(jì)，可以有效防止該類違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
2、避免出現(xiàn)利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。
通過對(duì)我國現(xiàn)階段各類企業(yè)的分析，有許多企業(yè)為了能夠?qū)①Y金轉(zhuǎn)移，從而將企業(yè)自有資金或者出售的商品通過“外借”或“銷售”的方式直接轉(zhuǎn)移到第三方，該第三方大多數(shù)都是同一個(gè)法人企業(yè)，這種“里應(yīng)外合”的經(jīng)營方式，能夠?qū)⑵髽I(yè)的商品或者資金轉(zhuǎn)移到其他人手中或者企業(yè)內(nèi)部人員當(dāng)中。通過實(shí)施應(yīng)收賬款審計(jì)，可以將此類事件發(fā)生率降到最低。
四、應(yīng)收賬款審計(jì)存在的問題——以連云港豐泰有限公司為例。
（一）企業(yè)背景。
連云港豐泰有限公司（以下簡稱“豐泰公司”）是江蘇縣贛榆縣金山鎮(zhèn)的一個(gè)生產(chǎn)型的商業(yè)企業(yè)。初，連云港豐泰有限公司擁有流動(dòng)資金1500萬元，固定資產(chǎn)4000萬元，職工超過600名，股東人數(shù)為公司總?cè)藬?shù)的2/3。經(jīng)過幾年的努力，該公司的經(jīng)營狀況大幅度好轉(zhuǎn)，在時(shí)，實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬元。可以取得如此好的經(jīng)營成績，一方面是因?yàn)楣静扇×艘幌盗械挠行Т胧ㄙY金、存貨管理，成本管理，企業(yè)的生產(chǎn)銷售等方面，特別是在財(cái)務(wù)管理方面，均取得了良好的效果。另一方面，更重要的是，在市場(chǎng)競(jìng)爭如此激烈的環(huán)境下，公司為了擴(kuò)展市場(chǎng)，進(jìn)行大額的賒銷活動(dòng)，給客戶在付款方式上提供優(yōu)惠條件，銷售的快速增長使賬面銷售收入增加。
1、客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。
首先，豐泰公司通過賒銷爭取更多的批發(fā)商和零售商，這種賒銷的方式是激烈的商業(yè)競(jìng)爭、銷售和收款的時(shí)間差等引起的必然結(jié)果，本來無可厚非。然而，豐泰公司在產(chǎn)品銷售前，很多時(shí)候沒有對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)致的資信調(diào)查和評(píng)價(jià)，銷售人員沒有深入了解對(duì)方的.經(jīng)營情況、償還能力、資信狀況，盲目將產(chǎn)品賒銷給對(duì)方。也就是說，豐泰公司在實(shí)行賒銷政策以擴(kuò)大銷售、增加收入時(shí)，過于放寬客戶的賒銷條件，賒銷審批權(quán)利比較分散，更嚴(yán)重的是銷售人員就能決定賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，即豐泰公司并未建立起完整的客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，從而大量應(yīng)收賬款形成后難以追討，加大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。
2、管理層重視不夠。
在豐泰公司中，雖然也制定了一些關(guān)于應(yīng)收賬款賒銷、管理、清收等控制制度，但由于企業(yè)管理層不夠重視，這些制度在實(shí)際工作中往往流于形式、形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的效果。由于管理層將銷量作為主要考核指標(biāo)，將銷售任務(wù)作為日常工作的重點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的意識(shí)淡薄，為了完成指標(biāo)，忽視了應(yīng)收賬款審計(jì)制度，致使整個(gè)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)的管理太過寬松，信用審查偏頗、銷售質(zhì)量被忽視、應(yīng)收賬款激增，應(yīng)收賬款難以回收，只能靜候在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，隨著呆賬、壞賬比例逐年提高，帶給經(jīng)營管理的是不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。
3、責(zé)任不清、獎(jiǎng)懲不明。
在豐泰公司中卻存在著責(zé)任不清、賞罰不明的問題，這些問題一定程度上助長了大量應(yīng)收款的形成，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。比如，豐泰公司將銷售人員置于公司的核心地位，銷售業(yè)績的考核基本上以客戶發(fā)貨的收入作為基點(diǎn)，按一定比例提取績效工資，即銷售人員基本上只管銷售不管收款，應(yīng)收賬款審計(jì)環(huán)節(jié)與信用環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而形成的壞賬，銷售人員也無需承擔(dān)任何責(zé)任，激勵(lì)了銷售人員不顧風(fēng)險(xiǎn)任意擴(kuò)大銷售，造成了銷售環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)的局面。豐泰公司的這種行為，實(shí)際上就是沒有將收款的責(zé)任落實(shí)的銷售人員身上，只是對(duì)銷售人員的銷售業(yè)績進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)，卻沒有針對(duì)其無法收回賒銷款項(xiàng)情形的有力處罰，而助長了不良的風(fēng)氣。
（一）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。
加強(qiáng)審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和員工思想素質(zhì)教育作為提升對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行人員隊(duì)伍綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的重要方面，應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)單位重視的關(guān)鍵方面。通過展開相應(yīng)的法制、技能教育，督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和應(yīng)收賬款審計(jì)人員在工作中轉(zhuǎn)變思想觀念，提升為企業(yè)服務(wù)的意識(shí)，進(jìn)一步減弱官本位思想，對(duì)我國現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的的“人治”和“法制”混淆的治理有著非常重要的作用。通過加強(qiáng)相關(guān)的法律、法規(guī)、技能教育和培訓(xùn)，能夠讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理執(zhí)行人員在具體政策執(zhí)行和監(jiān)督審計(jì)過程中始終站在公平、公正的立場(chǎng)考慮問題，這樣才能真正做到為企業(yè)服務(wù)，減少因?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)管理工作執(zhí)行不公平引發(fā)的各類事件。
（二）嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)人員崗位責(zé)任制。
事實(shí)不止一次告誡我們，僅憑一套好的制度并不能全然解決問題，關(guān)鍵還要在實(shí)際工作中將這些好的制度貫徹實(shí)施，真正做到防患于未然。因此，針對(duì)豐泰公司應(yīng)收賬款審計(jì)存在的責(zé)任不清、獎(jiǎng)懲不明的問題，其應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)單位審計(jì)人員崗位責(zé)任制，嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲分明，從而真正做到不徇私、不舞弊，營造良好的工作環(huán)境。
審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款審計(jì)工作過程中，不能保證全然知曉，也不能保證關(guān)注一致，所以正確地運(yùn)用審計(jì)輔助工具可以相對(duì)彌補(bǔ)此方面的不足與局限性。在應(yīng)收賬款審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，幫助其決策與判斷。企業(yè)壞賬指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，需要從企業(yè)資產(chǎn)中刪除，真實(shí)地反映企業(yè)的真實(shí)資產(chǎn)。從概念看壞賬損失是應(yīng)收賬款的一種不良后果，壞賬損失必須是確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時(shí)，但所有收不回來的應(yīng)收賬款不是都作壞賬損失處理，還可以采用其他會(huì)計(jì)處理方法，比如債務(wù)重組等。
（四）指導(dǎo)被審計(jì)單位降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
設(shè)立信用管理部可以幫助審計(jì)單位能夠及時(shí)了解被審計(jì)單位同其客戶的財(cái)務(wù)、信用狀況信息進(jìn)行收集、更新與分析的重要管理部門，進(jìn)而有利于收集被審計(jì)單位各種呆賬和壞賬的信息，進(jìn)而將其控制在較低水平，降低被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高被審計(jì)單位銷售的安全性，促進(jìn)銷售的高質(zhì)量增長。確立信用管理制度，防止被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款中擴(kuò)大賒銷比例以擴(kuò)大銷售，從而避免賒銷給被審計(jì)單位帶來的極大的信用風(fēng)險(xiǎn)。建立應(yīng)收賬款審計(jì)臺(tái)賬，加大清收力度。
結(jié)論。
本文首先結(jié)合豐泰公司闡述了應(yīng)收賬款審計(jì)形成的背景，在這個(gè)基礎(chǔ)上，分析了審計(jì)單位在對(duì)豐泰公司應(yīng)收賬款審計(jì)存在的各種問題，最終針對(duì)問題提出了建立健全客戶信用制度，嚴(yán)格賒銷審批手續(xù)；全面梳理、多管齊下；嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制等對(duì)策與建議，目的是希望以具體案例作為分析，從而提升和完善審計(jì)單位在對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)工作。與此同時(shí)，本文認(rèn)為，應(yīng)收賬款審計(jì)作為審計(jì)單位營造良好的工作環(huán)境的重要內(nèi)容，也能夠逐漸引起審計(jì)單位和被審計(jì)單位管理層的高度重視，成我國企業(yè)當(dāng)前的一門“必修課”。
應(yīng)收賬款審計(jì)論文
摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理。
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會(huì)影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。
這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時(shí)將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的.事前控制，就是要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭中，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭對(duì)手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜Γ瑺幦】蛻簦瑪U(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。
應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對(duì)b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度。
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問題。
3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。d、個(gè)別認(rèn)定法：它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。
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應(yīng)收賬款的論文提綱
提綱是一種概括地?cái)⑹鼍V目、要點(diǎn)的書名形式內(nèi)容。那么小編今天為大家分享的內(nèi)容是應(yīng)收賬款的論文提綱，請(qǐng)看看吧。
提綱。
(二)應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。
(一)企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭的產(chǎn)物。
(二)實(shí)現(xiàn)銷售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致。
(四)信用政策制定不合理。
(五)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。
(六)外界市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜。
(二)建立完善的內(nèi)部控制制度。
(三)加強(qiáng)客戶信用管理。
它不把全文的所有內(nèi)容寫出來，只把那些主要內(nèi)容，提綱挈領(lǐng)式地寫出來。提綱使用于匯報(bào)工作、傳達(dá)會(huì)議精神和講話發(fā)言。因?yàn)橛行┣闆r、材料很繁雜，又很具體，而且本人對(duì)它也特別熟悉，這些具體材料都裝在腦海里，用不著一一寫出來，只需把綱目列出，就可把有關(guān)材料串聯(lián)起來。
提綱在工作中運(yùn)用比較普遍，特別是人們都很繁忙，有時(shí)寫材料，不把全文寫出來，只寫一個(gè)大體綱要，可以節(jié)省不少時(shí)間。一般形式為總--分形式，表格。
提綱的主要特點(diǎn)有二：第一，綱要性。所謂綱要性，即把匯報(bào)、傳達(dá)和發(fā)言的綱目、要點(diǎn)，提綱挈領(lǐng)地寫出來，不把全文一字不漏地寫到材料中去，因此，在寫作中應(yīng)突出“綱目”和“要點(diǎn)”這四個(gè)字。第二，條理性。所謂條理性，是說這種文字材料應(yīng)該條理特別清楚，共有幾個(gè)大問題，每個(gè)問題之下分幾小點(diǎn)，一目了然，眉目清楚，否則，就失去了寫提綱的作用。
標(biāo)題常寫《關(guān)于xxx工作的匯報(bào)提綱》。有時(shí)也可采用正副標(biāo)題法，正標(biāo)題用文章標(biāo)題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制，如《關(guān)于xxx問題（工作）的匯報(bào)提綱》。
主體，一般寫基本情況，經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、問題教訓(xùn)和今后打算。它同。
工作總結(jié)。
的基本內(nèi)容大體一致。
結(jié)語，一般寫請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批語批示之類。
標(biāo)題寫《關(guān)于xx會(huì)議的傳達(dá)提綱》。主體寫會(huì)議概況、會(huì)議的基本精神、會(huì)議的典型經(jīng)驗(yàn)、會(huì)議解決的問題、貫徹會(huì)議精神的意見。如果沒有介紹典型經(jīng)驗(yàn)，可以不寫。結(jié)語，寫明“以上是這次會(huì)議的主要精神，如果同會(huì)議精神不符，本人負(fù)責(zé)”，或者寫“以上是會(huì)議的基本精神，不確切的地方，以會(huì)議文件為準(zhǔn)”之類的話。
標(biāo)題寫《在xxx會(huì)議上的講話提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內(nèi)容，用大小標(biāo)題的形式列出，或者把主要內(nèi)容寫出來，最后寫結(jié)束語。
講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個(gè)字或幾百個(gè)字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達(dá)數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據(jù)每一個(gè)講話者的實(shí)際情況、習(xí)慣愛好而定。總之，它沒有死的規(guī)定，約束性很小。
標(biāo)題常寫《關(guān)于xxx工作的匯報(bào)提綱》。有時(shí)也可采用正副標(biāo)題法，正標(biāo)題用文章標(biāo)題，或闡發(fā)意義，或突出作用，然后用副標(biāo)題加以補(bǔ)充、限制，如《關(guān)于xxx問題（工作）的匯報(bào)提綱》。
主體，一般寫基本情況，經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、問題教訓(xùn)和今后打算。它同工作總結(jié)的基本內(nèi)容大體一致。
結(jié)語，一般寫請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批語批示之類。
標(biāo)題寫《關(guān)于xx會(huì)議的傳達(dá)提綱》。主體寫會(huì)議概況、會(huì)議的基本精神、會(huì)議的典型經(jīng)驗(yàn)、會(huì)議解決的問題、貫徹會(huì)議精神的意見。如果沒有介紹典型經(jīng)驗(yàn)，可以不寫。結(jié)語，寫明“以上是這次會(huì)議的主要精神，如果同會(huì)議精神不符，本人負(fù)責(zé)”，或者寫“以上是會(huì)議的基本精神，不確切的地方，以會(huì)議文件為準(zhǔn)”之類的話。
標(biāo)題寫《在xxx會(huì)議上的講話提綱》或擬定文章式標(biāo)題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內(nèi)容，用大小標(biāo)題的形式列出，或者把主要內(nèi)容寫出來，最后寫結(jié)束語。
講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個(gè)字或幾百個(gè)字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達(dá)數(shù)千字，甚至上萬字。這可以根據(jù)每一個(gè)講話者的實(shí)際情況、習(xí)慣愛好而定。總之，它沒有死的規(guī)定，約束性很小。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理論文
管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、影響的分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的有效對(duì)策。并通過對(duì)目標(biāo)公司收款管理的總結(jié)，提出對(duì)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對(duì)性地管理，才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性，進(jìn)而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，可分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)兩種。直接風(fēng)險(xiǎn)可以用貨幣形式計(jì)量，而間接風(fēng)險(xiǎn)在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險(xiǎn)：壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，也是造成應(yīng)收賬款價(jià)值貶值的一個(gè)重要的原因，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動(dòng)資金，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會(huì)造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險(xiǎn)：一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè)，海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。近些年，隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降，從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競(jìng)爭、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入，增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本。管理和收賬成本風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對(duì)客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對(duì)壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時(shí)間越長，為此花費(fèi)的收賬成本就越多，這些因素都會(huì)導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險(xiǎn)：在基于市場(chǎng)競(jìng)爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險(xiǎn)共同作用，導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。維持經(jīng)營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，財(cái)務(wù)費(fèi)用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險(xiǎn)：由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實(shí)，危機(jī)的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行分析評(píng)估，進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法，建立高效的管理模式，促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn)：
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險(xiǎn)，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等，及時(shí)采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須充分估計(jì)壞賬對(duì)損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是，賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間，減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設(shè)施的客戶固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價(jià)格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計(jì)算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險(xiǎn)。
為保證及時(shí)收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善，形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制：
1.完善收款流程，明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專項(xiàng)小組，協(xié)調(diào)市場(chǎng)、經(jīng)營、法律、財(cái)務(wù)等形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制方便收款。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析，將每月收款情況及時(shí)向市場(chǎng)、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場(chǎng)部門作為款項(xiàng)催收主體，統(tǒng)籌考慮市場(chǎng)開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu)，落實(shí)完工情況、發(fā)票開具、款項(xiàng)回收工作。
2.加強(qiáng)合同管理，縮短收款周期。
加強(qiáng)收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務(wù)時(shí)，將付款時(shí)間長短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn)；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款，加強(qiáng)對(duì)收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強(qiáng)發(fā)票管理，縮短開票時(shí)間。
財(cái)務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計(jì)劃上報(bào)日之前開票并送達(dá)，并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)并做好發(fā)票臺(tái)賬登記。基層業(yè)務(wù)單位及時(shí)確認(rèn)工作量，根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財(cái)務(wù)開出發(fā)票，并在財(cái)務(wù)開具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶。發(fā)票送達(dá)后，指定專人對(duì)已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時(shí)掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作，保證按時(shí)收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付，要及時(shí)查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對(duì)策，采取針對(duì)性強(qiáng)的措施，盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對(duì)無拒付理由的逾期應(yīng)收款，應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式，加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評(píng)估制度，加強(qiáng)客戶管理。
建立客戶信用管理平臺(tái)，對(duì)客戶信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制，要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對(duì)客戶設(shè)立信用等級(jí)，不同等級(jí)的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時(shí)要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會(huì)議，分析客戶信用狀況，制定相應(yīng)對(duì)策。
6.加強(qiáng)收款管理的考核，建立長效機(jī)制。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計(jì)劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作積極，責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，建立長效機(jī)制，以調(diào)動(dòng)員工積極性，做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對(duì)客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險(xiǎn)公司投保，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會(huì)使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外，xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理，可以及時(shí)收回賬款，減少企業(yè)的損失。
企業(yè)要想在激烈的國際競(jìng)爭中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場(chǎng)增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營的效果，實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭實(shí)力。
應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理論文
隨著改革開放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會(huì)影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。
這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時(shí)將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭中，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭對(duì)手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜Γ瑺幦】蛻簦瑪U(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。
應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對(duì)b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問題。
3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：
a、余額百分比法：它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。
b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。
c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。
d、個(gè)別認(rèn)定法：它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。
應(yīng)收賬款的管理的論文
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增，據(jù)報(bào)道256家上市公司年報(bào)中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對(duì)貨款收回管理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身發(fā)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：
（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。
一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要，在激烈競(jìng)爭的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。
（二）企業(yè)自身的問題。
從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。
應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來自兩個(gè)方面:。
1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
2.應(yīng)收賬款管理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的.經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。
企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理就恰如在一個(gè)晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時(shí)你很難說你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò)，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報(bào),可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制,防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。
（一）建立專門的信用管理機(jī)制。
對(duì)賒銷進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu),一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色,進(jìn)行賒銷管理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性,技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采用兩種方式設(shè)立信用管理部門,一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
（二）建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理。
專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,其目的是防范于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理,如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠得人力也可以委托社會(huì)征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財(cái)務(wù)狀況,發(fā)展前景,行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。
即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請(qǐng)執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：
（一）成立清收小組,對(duì)應(yīng)收賬款催討。
企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面:。
一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實(shí)清理收回目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明,提高催討人員的積極性和效果。
（二）債務(wù)重組。
債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。
1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對(duì)債務(wù)人資金相對(duì)緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。
2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。
參考文獻(xiàn)：
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應(yīng)收賬款的管理的論文
關(guān)鍵詞：
現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認(rèn)識(shí)問題。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場(chǎng)上的不穩(wěn)定因素的影響，給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時(shí)或者足額收回?cái)?shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能夠及時(shí)和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實(shí)際的損失。
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，即回收金額風(fēng)險(xiǎn)和回收時(shí)間不確定性。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對(duì)手方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。回收數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn)，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應(yīng)收賬款，而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，會(huì)加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴(yán)重的會(huì)是企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境，甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。
回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性，是企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時(shí)消解，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一，大量占據(jù)流動(dòng)資金，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后，所應(yīng)得的款項(xiàng)卻不能夠及時(shí)的收回，就會(huì)成為企業(yè)的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地管理或者對(duì)逾期不能夠收回的款項(xiàng)采取相應(yīng)的措施，將會(huì)使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財(cái)務(wù)計(jì)劃。應(yīng)收賬款長期不能收回或者被占用，將會(huì)直接影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)，給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響，也因此會(huì)阻礙企業(yè)的壯大。
第二，虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)收入，在進(jìn)行信用交易時(shí)，通過信用交易獲得的收入需要計(jì)入當(dāng)期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實(shí)際的現(xiàn)金流，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款，其不能夠收回的絕對(duì)數(shù)量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備是一定的，這樣一來提取的壞賬準(zhǔn)備不能夠覆蓋實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失，這樣就會(huì)虛增企業(yè)的經(jīng)營成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三，一定時(shí)間內(nèi)收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場(chǎng)銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒有實(shí)際流入企業(yè)，由于銷售的實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費(fèi)，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。
第四，增加企業(yè)機(jī)會(huì)成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響，不能夠自由的流動(dòng)，這樣就會(huì)成為企業(yè)的閑置資本，增加了機(jī)會(huì)成本。企業(yè)手中的流動(dòng)資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段，使得應(yīng)收賬款成為流動(dòng)資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”，企業(yè)喪失了大量的盈利機(jī)會(huì)。總之，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。
第一，完善信用管理組織，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)涉及的主要就是信用風(fēng)險(xiǎn)，因此首先高度重視信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的一系列問題，強(qiáng)化管理。信用風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險(xiǎn)，在管理上需要保持專業(yè)化，因此需要組建特定的部門或者組織進(jìn)行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門，需要保持足夠的獨(dú)立性，充當(dāng)各部門之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè)，調(diào)整對(duì)客戶的應(yīng)收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個(gè)獨(dú)立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學(xué)。
第二，合理布局，優(yōu)化經(jīng)營策略。面對(duì)激烈競(jìng)爭的市場(chǎng)，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，從客觀上評(píng)價(jià)自身綜合實(shí)力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時(shí)的期望，為達(dá)到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變，提高質(zhì)量、強(qiáng)化個(gè)性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上，可以通過改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式，向市場(chǎng)提供物美價(jià)廉的商品或提供名副其實(shí)的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理僅僅在從外部推進(jìn)是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內(nèi)部推進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化日常管理。具體來講，企業(yè)需要實(shí)時(shí)掌控應(yīng)收賬款的量、時(shí)、價(jià)等信息，設(shè)定不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加大評(píng)估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將核對(duì)的結(jié)果傳遞給對(duì)手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。
第四，制定合理的激勵(lì)政策及銷售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外，還需要建立健全相關(guān)政策，使對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理形成常態(tài)。對(duì)于營銷政策的制定，應(yīng)該改變?cè)瓉淼匿N售、回款兩條線的管理策略，將二者有機(jī)的.結(jié)合起來，通過評(píng)估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
企業(yè)通過上述措施強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和控制以外，還可以通過采取合理的規(guī)避措施，轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
第一，信用。信用保險(xiǎn)是保險(xiǎn)的一個(gè)險(xiǎn)種，是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對(duì)手方的信用作為保險(xiǎn)對(duì)象，向第三方機(jī)構(gòu)（主要是開設(shè)信用保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司）投保，以保證在債務(wù)人信用違約時(shí)，債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補(bǔ)償。對(duì)于企業(yè)來說，信用保險(xiǎn)第三人的介入，是對(duì)債權(quán)人利益保障機(jī)制的一種加強(qiáng)，可以使企業(yè)更加保險(xiǎn)、專業(yè)的開展自身業(yè)務(wù)，并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，信用保險(xiǎn)不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機(jī)構(gòu)的支持，增強(qiáng)其在國際上的競(jìng)爭力。并且由于信用保險(xiǎn)的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持，可以提前預(yù)知客戶的風(fēng)險(xiǎn)水平，從而降低交易風(fēng)險(xiǎn)。
第二，保理業(yè)務(wù)。保理是指與開展保理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系，賣方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或?qū)淼膽?yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商針對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款，為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項(xiàng)擔(dān)保等。與信用保險(xiǎn)相比，信用保險(xiǎn)只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購買的保險(xiǎn)，該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中，而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易，在企業(yè)與保理商進(jìn)行了保理業(yè)務(wù)之后，部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應(yīng)的簡化了自身對(duì)應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過長時(shí)間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務(wù)與信用保險(xiǎn)逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù)，在信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，保理商通過保理業(yè)務(wù)，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實(shí)現(xiàn)三方共贏的局面。
第三，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出了上述措施以外，還包括要求應(yīng)收賬款對(duì)手方提供相應(yīng)的擔(dān)保，如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等，通過這些方式的擔(dān)保，可以使企業(yè)在無法正常收回應(yīng)收賬款的情況下，通過追償?shù)姆绞剑瑥牡谌绞种兴髻r或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補(bǔ)應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應(yīng)收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機(jī)構(gòu)，第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán)，以抵押的方式從銀行等金融機(jī)構(gòu)提前獲得資金，待應(yīng)收賬款收回以后，再進(jìn)行還款。這幾種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具在實(shí)踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。
結(jié)束語：
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，只要有信用交易的存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義與前瞻性的研究課題，也是國際風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化，信用交易比例將會(huì)越來越大加大，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題會(huì)日益得到企業(yè)的重視。
參考文獻(xiàn)：
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應(yīng)收賬款的管理的論文
(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴(kuò)大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。
在市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫存產(chǎn)品的積壓，減少保管費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費(fèi)者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。
(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)對(duì)形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進(jìn)行合理預(yù)計(jì)、分析、判斷，對(duì)于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費(fèi)等)和壞賬損失進(jìn)行計(jì)算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(一)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時(shí)間的因素，企業(yè)可能多計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或?yàn)樘岣咂髽I(yè)的形象，少計(jì)壞賬準(zhǔn)備，增加盈利。
(二)未及時(shí)和相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬。有些企業(yè)存在未及時(shí)對(duì)賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對(duì)賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會(huì)產(chǎn)生金額大、賬齡長的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會(huì)造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時(shí)簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時(shí)片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額，對(duì)逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時(shí)間長的應(yīng)收賬款沒有做進(jìn)一步的完善措施，也未對(duì)客戶資信程度進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回收，降低流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時(shí)回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識(shí)。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)頻繁時(shí)，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
1.建立客戶資信程度管理檔案。
(1)客戶基礎(chǔ)資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時(shí)間、交易記錄等。
(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶的市場(chǎng)競(jìng)爭力、市場(chǎng)開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。
(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場(chǎng)信譽(yù)、經(jīng)營成果等。
2.有效管理客戶資信。
(1)評(píng)估客戶經(jīng)營成果：主要評(píng)估指標(biāo)有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。
(2)評(píng)估客戶商業(yè)信譽(yù)：主要評(píng)估指標(biāo)有價(jià)格水平、銷貨能力、交貨及時(shí)性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。
(3)劃分信用等級(jí)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評(píng)出信用良好、信用一般、信用差等不同等級(jí)，再對(duì)相應(yīng)的等級(jí)給予不同的信用資格和信用條件。
3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。即將企業(yè)所不能預(yù)計(jì)的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險(xiǎn)和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實(shí)現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動(dòng)性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對(duì)于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對(duì)于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，在一定程度上降低款項(xiàng)不能按時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。
6.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長短將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點(diǎn)收款對(duì)象，及時(shí)回收金額大或期限長的貨款。
(二)運(yùn)用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺(tái)，可以對(duì)每個(gè)客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營運(yùn)能力等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析、比較其變動(dòng)情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對(duì)其進(jìn)行分類，如將賬齡最長，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對(duì)長期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對(duì)客戶信用進(jìn)行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時(shí)根據(jù)客戶信用等級(jí)選擇、維護(hù)客戶的信用額度。若超出其信用額度時(shí)，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)客戶資信進(jìn)行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(三)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。
良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、核銷應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對(duì)逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)派專人進(jìn)行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實(shí)清收責(zé)任，明確管理，及時(shí)回籠資金，減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
(四)建立定期對(duì)賬制度。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對(duì)，如總賬和明細(xì)賬核對(duì)，明細(xì)賬與客戶往來賬核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。
(五)財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認(rèn)的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款，并進(jìn)行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機(jī)會(huì)，盡可能減少壞賬損失。
(六)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對(duì)所有重要客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，確保客戶正常、按時(shí)支付款項(xiàng)，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯(cuò)，認(rèn)真仔細(xì)核對(duì)企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對(duì)賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認(rèn)識(shí)，詳細(xì)識(shí)別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
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[5]謝旭.客戶管理與賬款回收[m].企業(yè)管理出版社，.
應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理論文
現(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認(rèn)識(shí)問題。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠?qū)λa(chǎn)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，那么就很容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的應(yīng)收賬款受到市場(chǎng)上的不穩(wěn)定因素的影響，給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時(shí)或者足額收回?cái)?shù)額巨大的應(yīng)收賬款。簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能夠及時(shí)和足額收回應(yīng)收賬款而造成的潛在的和實(shí)際的損失。
企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，即回收金額風(fēng)險(xiǎn)和回收時(shí)間不確定性。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性，主要是指應(yīng)收賬款的對(duì)手方超過商定的付款期限，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。回收數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn)，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應(yīng)收賬款，而使部分或全部的應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，會(huì)加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本，嚴(yán)重的會(huì)是企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境，甚至失靈。而應(yīng)收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性，是企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)積攢的應(yīng)收賬款數(shù)量難以及時(shí)消解，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響。
第一，大量占據(jù)流動(dòng)資金，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。企業(yè)在為客戶提供商品、勞務(wù)、技術(shù)以后，所應(yīng)得的款項(xiàng)卻不能夠及時(shí)的收回，就會(huì)成為企業(yè)的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)不能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地管理或者對(duì)逾期不能夠收回的款項(xiàng)采取相應(yīng)的措施，將會(huì)使企業(yè)的收入與支出不相符合，擾亂企業(yè)的正常財(cái)務(wù)計(jì)劃。應(yīng)收賬款長期不能收回或者被占用，將會(huì)直接影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)，給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響，也因此會(huì)阻礙企業(yè)的壯大。
第二，虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。我國企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)收入，在進(jìn)行信用交易時(shí)，通過信用交易獲得的收入需要計(jì)入當(dāng)期收入，而企業(yè)的通行做法卻是將其當(dāng)成實(shí)際的現(xiàn)金流，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應(yīng)收賬款，其不能夠收回的絕對(duì)數(shù)量必然要增大，而企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備是一定的，這樣一來提取的壞賬準(zhǔn)備不能夠覆蓋實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失，這樣就會(huì)虛增企業(yè)的經(jīng)營成果，隱藏了企業(yè)的損失，也會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)隱藏，為日后的發(fā)展埋下隱患。
第三，一定時(shí)間內(nèi)收入與支出不相符合，增加損失。信用交易可以在短期內(nèi)增加企業(yè)的市場(chǎng)銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤，但是這些收入并沒有實(shí)際流入企業(yè)，由于銷售的實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應(yīng)比例的稅費(fèi)，使企業(yè)的資金流出，增加企業(yè)的損失。
第四，增加企業(yè)機(jī)會(huì)成本。大量的應(yīng)收賬款等于存在于企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響，不能夠自由的流動(dòng)，這樣就會(huì)成為企業(yè)的閑置資本，增加了機(jī)會(huì)成本。企業(yè)手中的流動(dòng)資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應(yīng)收賬款的手段，使得應(yīng)收賬款成為流動(dòng)資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”，企業(yè)喪失了大量的盈利機(jī)會(huì)。總之，由于資金被大量的占用，加大了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。
第一，完善信用管理組織，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)涉及的主要就是信用風(fēng)險(xiǎn)，因此首先高度重視信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的一系列問題，強(qiáng)化管理。信用風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險(xiǎn)，在管理上需要保持專業(yè)化，因此需要組建特定的部門或者組織進(jìn)行管理。企業(yè)組建的信用調(diào)控部門，需要保持足夠的獨(dú)立性，充當(dāng)各部門之間溝通的橋梁。信用調(diào)控部門的需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè)，調(diào)整對(duì)客戶的應(yīng)收賬款額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。一個(gè)獨(dú)立完整的信用調(diào)控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁，從而使管理更加科學(xué)。
第二，合理布局，優(yōu)化經(jīng)營策略。面對(duì)激烈競(jìng)爭的市場(chǎng)，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，從客觀上評(píng)價(jià)自身綜合實(shí)力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時(shí)的期望，為達(dá)到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品、服務(wù)上做出相應(yīng)的改變，提高質(zhì)量、強(qiáng)化個(gè)性化服務(wù)。在提高商品、勞務(wù)、技術(shù)的質(zhì)量上，可以通過改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、提高生產(chǎn)效率、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式，向市場(chǎng)提供物美價(jià)廉的商品或提供名副其實(shí)的高質(zhì)量的勞務(wù)和技術(shù)。
第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理僅僅在從外部推進(jìn)是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內(nèi)部推進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化日常管理。具體來講，企業(yè)需要實(shí)時(shí)掌控應(yīng)收賬款的量、時(shí)、價(jià)等信息，設(shè)定不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加大評(píng)估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將核對(duì)的結(jié)果傳遞給對(duì)手方企業(yè)，保證雙方信息的一致。
第四，制定合理的激勵(lì)政策及銷售回款責(zé)任制。除了在措施上保證應(yīng)收賬款的安全以外，還需要建立健全相關(guān)政策，使對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理形成常態(tài)。對(duì)于營銷政策的制定，應(yīng)該改變?cè)瓉淼匿N售、回款兩條線的管理策略，將二者有機(jī)的結(jié)合起來，通過評(píng)估考核的結(jié)果制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
企業(yè)通過上述措施強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和控制以外，還可以通過采取合理的規(guī)避措施，轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
第一，信用。信用保險(xiǎn)是保險(xiǎn)的一個(gè)險(xiǎn)種，是權(quán)利主體將與之有債務(wù)關(guān)系的對(duì)手方的信用作為保險(xiǎn)對(duì)象，向第三方機(jī)構(gòu)（主要是開設(shè)信用保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司）投保，以保證在債務(wù)人信用違約時(shí)，債權(quán)人能夠獲得相應(yīng)的補(bǔ)償。對(duì)于企業(yè)來說，信用保險(xiǎn)第三人的介入，是對(duì)債權(quán)人利益保障機(jī)制的一種加強(qiáng)，可以使企業(yè)更加保險(xiǎn)、專業(yè)的開展自身業(yè)務(wù)，并且有效保障應(yīng)收賬款的收回。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，信用保險(xiǎn)不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機(jī)構(gòu)的支持，增強(qiáng)其在國際上的競(jìng)爭力。并且由于信用保險(xiǎn)的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持，可以提前預(yù)知客戶的風(fēng)險(xiǎn)水平，從而降低交易風(fēng)險(xiǎn)。
第二，保理業(yè)務(wù)。保理是指與開展保理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)之間形成的一種契約關(guān)系。根據(jù)契約關(guān)系，賣方企業(yè)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或?qū)淼膽?yīng)收賬款的回收權(quán)轉(zhuǎn)讓給轉(zhuǎn)讓給保理商，保理商針對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款，為其提供應(yīng)收賬款融資、應(yīng)收賬款賬戶的管理、應(yīng)收賬款的催收、以及為收回應(yīng)收賬款所提供的各項(xiàng)擔(dān)保等。與信用保險(xiǎn)相比，信用保險(xiǎn)只是企業(yè)為其信用業(yè)務(wù)購買的保險(xiǎn)，該業(yè)務(wù)的所有權(quán)還在企業(yè)自身手中，而保理服務(wù)是一種債權(quán)轉(zhuǎn)移交易，在企業(yè)與保理商進(jìn)行了保理業(yè)務(wù)之后，部分或者全部債權(quán)就相當(dāng)于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應(yīng)的簡化了自身對(duì)應(yīng)收賬款的管理。保理業(yè)務(wù)經(jīng)過長時(shí)間的發(fā)展和演化，保理業(yè)務(wù)與信用保險(xiǎn)逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務(wù)，在信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，保理商通過保理業(yè)務(wù)，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失，從而實(shí)現(xiàn)三方共贏的局面。
第三，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的其他工具。轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出了上述措施以外，還包括要求應(yīng)收賬款對(duì)手方提供相應(yīng)的擔(dān)保，如第三方擔(dān)保、信托擔(dān)保、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等，通過這些方式的擔(dān)保，可以使企業(yè)在無法正常收回應(yīng)收賬款的情況下，通過追償?shù)姆绞剑瑥牡谌绞种兴髻r或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補(bǔ)應(yīng)收賬款的資金。其次就是將應(yīng)收賬款出售，這里的出售包括兩種，一種是完全出售，也就是將應(yīng)收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機(jī)構(gòu)，第二種就是保留應(yīng)收賬款的所有權(quán)，以抵押的方式從銀行等金融機(jī)構(gòu)提前獲得資金，待應(yīng)收賬款收回以后，再進(jìn)行還款。這幾種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具在實(shí)踐中都獲得了較好的效果，并逐漸被企業(yè)所接受。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，只要有信用交易的存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，是一個(gè)具有現(xiàn)實(shí)意義與前瞻性的研究課題，也是國際風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化，信用交易比例將會(huì)越來越大加大，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題會(huì)日益得到企業(yè)的重視。
應(yīng)收賬款管理研究論文對(duì)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議
[提要]應(yīng)收賬款作為一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用.如果不進(jìn)行合理的管理控制將會(huì)直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn),甚至導(dǎo)致流枯竭.因此,如何在激烈的市場(chǎng)生存斗爭中尋求好的管理模式值得深究,應(yīng)收賬款管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容.本文通過對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析,根據(jù)存在的不足,提出對(duì)策,以加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理.
中圖分類號(hào)：f27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a。
收錄日期：2018年4月2日
作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要項(xiàng)目之一的應(yīng)收賬款,屬于企業(yè)短期債權(quán).有一定數(shù)量的應(yīng)收賬款余額是合理的,但它必須適度,否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理的一系列困難.當(dāng)應(yīng)收賬款達(dá)到一定比例,既能夠擴(kuò)大銷售額、提升企業(yè)競(jìng)爭力,也能擴(kuò)大收入從而提高市場(chǎng)占有率.如果賒銷占銷售收入的比例過高,必然會(huì)影響資金周轉(zhuǎn),造成資金周轉(zhuǎn)困難.因此,合理的應(yīng)收賬款管理十分重要,使應(yīng)收賬款合理存在并有利于企業(yè)的發(fā)展和生存,這和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān),有必要做深入的分析.
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國的迅速發(fā)展,企業(yè)間的競(jìng)爭愈加激烈,各企業(yè)為了提高銷售額、擴(kuò)展市場(chǎng)業(yè)務(wù),大多利用促銷、降價(jià)以及賒銷等方式來拓寬企業(yè)經(jīng)營,其中應(yīng)收賬款管理成為了當(dāng)下大部分企業(yè)都樂于采取的管理方式.因此,應(yīng)收賬款管理中存在的問題也成為目前企業(yè)經(jīng)營管理中的一個(gè)難以解決的困難,這些困難主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
（一）企業(yè)應(yīng)收賬款余額呈現(xiàn)上升的趨勢(shì).我國企業(yè)近年來應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀不容樂觀.據(jù)國家發(fā)改委統(tǒng)計(jì)顯示,截至2016年4月,我國東部地區(qū)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款同比上升,升幅最大的省份上升幅度甚至達(dá)到12.5%.和上年同期相比,東部地區(qū)的10個(gè)省份中,5個(gè)省份企業(yè)的應(yīng)收賬款余額增長比例呈現(xiàn)上升趨勢(shì).據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2016年4月末,2015年已公布年報(bào)的2,775家非金融上市公司銷售收入同比增長17.56%,其中2,031家非金融上市公司銷售收入同比增長65.75%.這種上升趨勢(shì)已經(jīng)深刻影響到了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重短缺,制約了東部企業(yè)的經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展.
（二）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重過大.據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重已經(jīng)超過五成,因此企業(yè)應(yīng)收賬款余額的很大比例難以收回.目前,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占銷售收入的40%左右,總額近2億元,逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的25%.在我國,企業(yè)之間利用賒銷賒購導(dǎo)致的逾期應(yīng)收賬款的現(xiàn)象時(shí)而發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)平均壞賬率也迅速提升.據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國中小企業(yè)平均信用銷售占比僅30%,然而平均壞賬率卻高達(dá)10%以上,平均逾期應(yīng)收賬款天數(shù)為90天,而在發(fā)達(dá)國家平均逾期應(yīng)收賬款天數(shù)僅為7天.據(jù)統(tǒng)計(jì),上市公司年報(bào)中披露的數(shù)據(jù)顯示,應(yīng)收賬款在逾期半年以內(nèi)的回收率為55.3%,逾期一年以上的回收率降低為25.1%,而逾期兩年后的回收率僅為12.6%.
（三）管理者更加缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn).和發(fā)達(dá)國家相比,我國的企業(yè)壞賬率過高,應(yīng)收賬款逾期回收乏力導(dǎo)致催收成本過高.發(fā)達(dá)國家的企業(yè)壞賬率介于0.25%～0.5%之間,而我國的企業(yè)壞賬率達(dá)到9%左右,相差達(dá)到驚人的幾十倍.除此之外,和發(fā)達(dá)國家相比,我國企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的觀念仍然僅僅停留在部門范圍,缺乏先進(jìn)的管理觀念.甚至很多企業(yè)仍然認(rèn)為應(yīng)收賬款管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任,而銷售部門僅關(guān)注銷售業(yè)績而不對(duì)逾期賬款的催賬責(zé)任負(fù)責(zé),導(dǎo)致企業(yè)由于銷售人員的業(yè)績需求而承擔(dān)壞賬損失.部分企業(yè)由于難以按時(shí)回收應(yīng)收賬款從而陷入財(cái)務(wù)危機(jī),影響企業(yè)經(jīng)營的正常運(yùn)行.而由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)的商業(yè)機(jī)密,沒有上市的企業(yè)財(cái)務(wù)。
報(bào)告。
往往不會(huì)對(duì)外披露,因此也無法收集具體應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)資料.
（一）優(yōu)化信用等級(jí)管理方式.將信用等級(jí)分為5個(gè)級(jí)別,如表1所示.企業(yè)可以根據(jù)信用等級(jí)的不同,規(guī)定不同的合同還款期,等級(jí)越高合同規(guī)定的還款期限越寬松.等級(jí)過低的,則應(yīng)該拒絕對(duì)其賒銷,采取交易,待該企業(yè)信用等級(jí)提高了,再采取賒銷政策.（表1）。
（二）促使銷售部門在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用.嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行賒銷,由審計(jì)部門監(jiān)督落實(shí),杜絕銷售部經(jīng)理私自簽訂合同或和財(cái)務(wù)部勾結(jié)建立虛假應(yīng)收賬款從而挪用公款的情況發(fā)生.
開展業(yè)務(wù)的部門在銷售時(shí)要明確未來收款的責(zé)任,制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰政策.考慮計(jì)算提成時(shí)僅計(jì)算收回賬款部分的提成而不計(jì)算未收回部分的,這樣一來,即使銷售人員更換頻繁,也能保證新入職人員能夠有效交接并增強(qiáng)催款的效率;還可以使銷售人員銷售時(shí)考慮到賒銷款回收的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí).避免一味的增加銷售量提高自己的利益而忽視企業(yè)的發(fā)展.
（三）及時(shí)更新客戶信用信息、應(yīng)收賬款賬齡等信息資料.即使企業(yè)設(shè)定非常嚴(yán)苛的信用銷售政策,但由于賒購企業(yè)無法保證其持續(xù)經(jīng)營的持久性,因此發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免的.因此,要及時(shí)調(diào)整客戶的信用評(píng)級(jí)和信用額度,信用期內(nèi)的客戶信息及時(shí)更新,密切關(guān)注對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,如對(duì)方財(cái)務(wù)困難,及時(shí)行使法律手段,將損失降到最低.多次催收無果的情況發(fā)生時(shí),應(yīng)立即禁止和對(duì)方進(jìn)行任何賒銷交易,并及時(shí)降低對(duì)方的信用等級(jí).財(cái)務(wù)人員每月末應(yīng)編制一次應(yīng)收賬款賬齡分析表,并將分析結(jié)果傳達(dá)給銷售人員.
財(cái)務(wù)部門每個(gè)月對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行評(píng)價(jià)：組織財(cái)務(wù)部和銷售部進(jìn)行對(duì)賬,保證賒銷業(yè)務(wù)信息記錄相符.每一季度財(cái)務(wù)部都和賒購單位進(jìn)行書面確認(rèn),對(duì)于有差異的信息進(jìn)行分析并找出原因,依次進(jìn)行有效的處理.
應(yīng)收賬款的管理的論文
摘要：部分管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、影響的分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的有效對(duì)策。并通過對(duì)目標(biāo)公司收款管理的總結(jié)，提出對(duì)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對(duì)性地管理，才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性，進(jìn)而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，可分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)兩種。直接風(fēng)險(xiǎn)可以用貨幣形式計(jì)量，而間接風(fēng)險(xiǎn)在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險(xiǎn)：壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，也是造成應(yīng)收賬款價(jià)值貶值的.一個(gè)重要的原因，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動(dòng)資金，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會(huì)造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險(xiǎn)：一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè)，海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。近些年，隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降，從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競(jìng)爭、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入，增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本。管理和收賬成本風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對(duì)客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對(duì)壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時(shí)間越長，為此花費(fèi)的收賬成本就越多，這些因素都會(huì)導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險(xiǎn)：在基于市場(chǎng)競(jìng)爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險(xiǎn)共同作用，導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。維持經(jīng)營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，財(cái)務(wù)費(fèi)用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險(xiǎn)：由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實(shí)，危機(jī)的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行分析評(píng)估，進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法，建立高效的管理模式，促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn)：
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險(xiǎn)，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等，及時(shí)采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須充分估計(jì)壞賬對(duì)損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是，賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間，減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
四、公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范案例。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設(shè)施的客戶固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價(jià)格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計(jì)算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險(xiǎn)。
為保證及時(shí)收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善，形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制：
1.完善收款流程，明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專項(xiàng)小組，協(xié)調(diào)市場(chǎng)、經(jīng)營、法律、財(cái)務(wù)等形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制方便收款。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析，將每月收款情況及時(shí)向市場(chǎng)、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場(chǎng)部門作為款項(xiàng)催收主體，統(tǒng)籌考慮市場(chǎng)開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu)，落實(shí)完工情況、發(fā)票開具、款項(xiàng)回收工作。
2.加強(qiáng)合同管理，縮短收款周期。
加強(qiáng)收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務(wù)時(shí)，將付款時(shí)間長短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn)；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款，加強(qiáng)對(duì)收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強(qiáng)發(fā)票管理，縮短開票時(shí)間。
財(cái)務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計(jì)劃上報(bào)日之前開票并送達(dá)，并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)并做好發(fā)票臺(tái)賬登記。基層業(yè)務(wù)單位及時(shí)確認(rèn)工作量，根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財(cái)務(wù)開出發(fā)票，并在財(cái)務(wù)開具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶。發(fā)票送達(dá)后，指定專人對(duì)已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時(shí)掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作，保證按時(shí)收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付，要及時(shí)查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對(duì)策，采取針對(duì)性強(qiáng)的措施，盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對(duì)無拒付理由的逾期應(yīng)收款，應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式，加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評(píng)估制度，加強(qiáng)客戶管理。
建立客戶信用管理平臺(tái)，對(duì)客戶信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制，要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對(duì)客戶設(shè)立信用等級(jí)，不同等級(jí)的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時(shí)要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會(huì)議，分析客戶信用狀況，制定相應(yīng)對(duì)策。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計(jì)劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作積極，責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，建立長效機(jī)制，以調(diào)動(dòng)員工積極性，做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對(duì)客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險(xiǎn)公司投保，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會(huì)使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外，xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理，可以及時(shí)收回賬款，減少企業(yè)的損失。
五、結(jié)論。
企業(yè)要想在激烈的國際競(jìng)爭中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場(chǎng)增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營的效果，實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭實(shí)力。
淺談應(yīng)收賬款的管理論文
應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指，企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。
雖然保理業(yè)務(wù)在我國才剛剛起步，但是在國外已廣泛被使用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年全球保理業(yè)務(wù)量已達(dá)到了7200億歐元，在西歐和亞太地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展尤為迅猛。
在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式，保理可以分為如下幾種：
1、有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。
如果按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。如果保理商對(duì)毫無爭議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)保，則稱為無追索權(quán)保理，此時(shí)保理商必須為每個(gè)買方客戶確定賒銷額，以區(qū)分已核準(zhǔn)與未核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，此類保理業(yè)務(wù)較常見。另一類是有追索權(quán)保理，此時(shí)保理商不負(fù)責(zé)審核買方資信，不確定賒銷額度，也不提供壞賬擔(dān)保，僅提供貿(mào)易融資、賬戶管理及債款回收等服務(wù)。如果出現(xiàn)壞賬，無論其原因如何，保理商都有權(quán)向供貨商追索預(yù)付款。
2、明保理和暗保理。
按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買方來劃分，保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對(duì)方知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時(shí)仍由供貨商出面催款，再向保理商償還預(yù)付款。
3、折扣保理和到期保理。
如果保理商提供預(yù)付款融資，則為融資保理，又稱為折扣保理。因?yàn)楣┴浬虒l(fā)票交給保理商時(shí)，只要在信用銷售額度內(nèi)的已核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，保理商立即支付不超過發(fā)票金額80%的現(xiàn)款，余額待收妥后結(jié)清，如果保理商不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，則為到期保理，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須支付貨款。
保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)于銷售企業(yè)來說，它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競(jìng)爭力。
1、獲取融資上的好處。
從理論上來說，企業(yè)可以通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是對(duì)于那些規(guī)模小，銷售業(yè)務(wù)少的公司來說，向銀行貸款將會(huì)受到很大限制，然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展，通過保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過管理企業(yè)應(yīng)收賬款，預(yù)先付給企業(yè)的資金來支持企業(yè)的發(fā)展。
2、完善銷售渠道。
推行保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用，面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來，但是企業(yè)并沒有完全脫離銷售商，而是利用保理商的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和信息，建立企業(yè)的客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。
3、提高收款的能力和收款的及時(shí)性。
由于專業(yè)的保理公司對(duì)銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，銷售企業(yè)可以免去對(duì)應(yīng)收賬款管理上的一大負(fù)擔(dān)，同時(shí)，保理公司具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它會(huì)詳細(xì)地對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款政策，及時(shí)收回賬款。
1、選擇保理的種類。
在推行保理業(yè)務(wù)過程中，對(duì)于銷售商來說，首先應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款讓于他人管理。無追索權(quán)的保理適合銷售企業(yè)對(duì)買方的信譽(yù)不是很了解，或者是面對(duì)信譽(yù)較差的客戶，但是，保理商也會(huì)就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來收取保理費(fèi)用，所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益；相反，有追索權(quán)保理對(duì)銷售企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對(duì)較低。
折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應(yīng)收賬款實(shí)行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產(chǎn)。這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)。然而，保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。可是，這種保理的所付出的代價(jià)相當(dāng)?shù)母撸残杵髽I(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，使風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配。對(duì)應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時(shí)，主要考慮企業(yè)的籌資能力。
2、簽定合適的保理合同。
選擇好保理業(yè)務(wù)的種類之后，接下來的是如何簽定好保理合同，使得銷售企業(yè)在委托應(yīng)收賬款管理和應(yīng)收賬款融資方面得到應(yīng)有的保證。
首先應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。債權(quán)應(yīng)該具有可讓與性，銷售商應(yīng)該確定應(yīng)收賬款能夠轉(zhuǎn)讓，否則即使簽定了合同，到時(shí)也很難執(zhí)行，對(duì)銷售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶拒付時(shí)收回賬款，銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發(fā)票日、自債權(quán)讓與日或自發(fā)票提交保理商日等，保理商向賣方支付價(jià)款。收款日方式即在買方債務(wù)人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權(quán)價(jià)款。或自應(yīng)收賬款到期日一定期限后，買方未付款時(shí)，保理商擔(dān)保付款等。
其次，為保理合同提供公正，能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢，規(guī)范保理業(yè)務(wù)市場(chǎng)。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容。因此，應(yīng)通過公證來保障合同的有效性。
最后是簽定合同，轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的債權(quán)。此時(shí)，銷售企業(yè)可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務(wù)工作。